Распределение общехозяйственных расходов в нко
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение общехозяйственных расходов в нко (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете общехозяйственных расходов при исчислении налога на прибыль НКО, осуществляющей предпринимательскую и уставную деятельность.
(Письмо Минфина России от 28.03.2023 N 03-03-06/1/26763)В то же время если НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на осуществление расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то указанные расходы не подлежат распределению в порядке, установленном пунктом 1 статьи 272 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 28.03.2023 N 03-03-06/1/26763)В то же время если НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на осуществление расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то указанные расходы не подлежат распределению в порядке, установленном пунктом 1 статьи 272 НК РФ.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2025 г.2. Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять между уставной некоммерческой и коммерческой деятельностью. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)2.1.14. Согласно п. 2 Инструкции N 62 общехозяйственные и общепроизводственные расходы должны распределяться между предпринимательской и некоммерческой деятельностью пропорционально суммам выручки и целевых поступлений.
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)2.1.14. Согласно п. 2 Инструкции N 62 общехозяйственные и общепроизводственные расходы должны распределяться между предпринимательской и некоммерческой деятельностью пропорционально суммам выручки и целевых поступлений.
<Письмо> Минфина РФ от 21.02.2002 N 16-00-14/67
<О порядке распределения общехозяйственных расходов некоммерческих организаций между их подразделениями>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<О порядке распределения общехозяйственных расходов некоммерческих организаций между их подразделениями>МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и общехозяйственных расходов НКО, осуществляющей предпринимательскую деятельность.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/3/58619)Исходя из вышеизложенного если НКО производит общехозяйственные расходы, по которым невозможно определить, что такие расходы относятся к предпринимательской деятельности, то данные расходы не подлежат распределению, а также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/3/58619)Исходя из вышеизложенного если НКО производит общехозяйственные расходы, по которым невозможно определить, что такие расходы относятся к предпринимательской деятельности, то данные расходы не подлежат распределению, а также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Готовое решение: Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении отражения в учете использования средств целевого финансирования можно закрепить в учетной политике прямое списание затрат по уставной некоммерческой деятельности в дебет счета 86 без предварительного их накапливания на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы" (п. 34 Информации Минфина России ПЗ-1/2015, п. 2.1.15 Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении отражения в учете использования средств целевого финансирования можно закрепить в учетной политике прямое списание затрат по уставной некоммерческой деятельности в дебет счета 86 без предварительного их накапливания на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы" (п. 34 Информации Минфина России ПЗ-1/2015, п. 2.1.15 Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах).
Готовое решение: Как некоммерческим организациям учитывать запасы по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)2 Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО ведет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).
(КонсультантПлюс, 2025)2 Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО ведет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходы на содержание организации учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Дебет 86 Кредит 26).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходы на содержание организации учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Дебет 86 Кредит 26).
Вопрос: Как ведется налоговый учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, если некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на осуществление расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то указанные расходы не подлежат распределению в порядке, установленном п. 1 ст. 272 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-03-06/3/66776).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, если некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на осуществление расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то указанные расходы не подлежат распределению в порядке, установленном п. 1 ст. 272 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-03-06/3/66776).
Статья: Систематизация процедур аудита финансовых результатов: отраслевой аспект
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- дополнить проверку строительных организаций рядом аудиторских процедур согласно рекомендованному рабочему документу (калькуляция себестоимости по сметной документации, контроль распределения общепроизводственных расходов, порядок формирования общехозяйственных расходов), что оптимизирует процедуры контроля.
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)- дополнить проверку строительных организаций рядом аудиторских процедур согласно рекомендованному рабочему документу (калькуляция себестоимости по сметной документации, контроль распределения общепроизводственных расходов, порядок формирования общехозяйственных расходов), что оптимизирует процедуры контроля.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2024 г.2. Если помимо уставной некоммерческой деятельности НКО осуществляет предпринимательскую деятельность, то общехозяйственные расходы, которые относятся к обоим видам деятельности, необходимо распределять между уставной некоммерческой и коммерческой деятельностью. Порядок распределения должен быть закреплен в учетной политике НКО (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67).
Статья: Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)К таким расходам в первую очередь относятся общехозяйственные (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала и др.). В образовательной НКО к ним также может относиться зарплата работников, непосредственно участвующих в процессе оказания платных услуг, но задействованных также и в некоммерческой деятельности.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)К таким расходам в первую очередь относятся общехозяйственные (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала и др.). В образовательной НКО к ним также может относиться зарплата работников, непосредственно участвующих в процессе оказания платных услуг, но задействованных также и в некоммерческой деятельности.