Распределение общехозяйственных расходов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение общехозяйственных расходов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методические элементы единой учетной политики компаний агрохолдинга
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
(Ермакова М.С., Костина З.А.)
("Аудитор", 2023, N 1)В единой учетной политике агрохолдинга возможно закрепление и другого метода списания общехозяйственных расходов: с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" в дебет счета 90 "Продажи". При принятии данного способа все компании, входящие в агрохолдинг, распределяют общехозяйственные расходы на аналогичные счета продаж соответственно видам произведенной продукции пропорционально выручке, полученной в отчетном периоде. При этом данный вид расходов не включается в себестоимость произведенной продукции, что упрощает порядок их списания и калькулирования себестоимости производимой продукции. Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как в налоговом учете общехозяйственные расходы должны списываться сразу на уменьшение прибыли, подлежащей налогообложению в текущем отчетном периоде [7, с. 42].
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Организовать раздельный учет "входного" НДС вы можете на субсчетах, открытых к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", либо в регистрах налогового учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Организовать раздельный учет "входного" НДС вы можете на субсчетах, открытых к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", либо в регистрах налогового учета.
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)119. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы организуется в зависимости от технологического процесса, типа производства, системы организации оплаты труда и других условий. Учет заработной платы включает в себя учет затрат по нормам и тарифам и отклонений от них (фактическое исчисление). Сумма дополнительной заработной платы, подлежащей предварительному начислению (за время отпусков, за выслугу лет и другие), ежемесячно резервируется за счет издержек производства (обращения). Другие виды дополнительной заработной платы относятся на себестоимость продукции отчетного периода в фактически начисленных размерах. По установленным законом нормам пропорционально основной и дополнительной зарплате производятся отчисления за счет издержек производства (обращения) на единый социальный налог.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)119. Учет выработки, объемов выполненных работ и заработной платы организуется в зависимости от технологического процесса, типа производства, системы организации оплаты труда и других условий. Учет заработной платы включает в себя учет затрат по нормам и тарифам и отклонений от них (фактическое исчисление). Сумма дополнительной заработной платы, подлежащей предварительному начислению (за время отпусков, за выслугу лет и другие), ежемесячно резервируется за счет издержек производства (обращения). Другие виды дополнительной заработной платы относятся на себестоимость продукции отчетного периода в фактически начисленных размерах. По установленным законом нормам пропорционально основной и дополнительной зарплате производятся отчисления за счет издержек производства (обращения) на единый социальный налог.
Приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/476@
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)Признак распределения общехозяйственных расходов при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2021 N 64541)Признак распределения общехозяйственных расходов при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций
Готовое решение: Как учреждению разработать методику ведения раздельного учета по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)порядок распределения "входного" НДС с общехозяйственных и иных подобных расходов между операциями с длительным циклом и прочими операциями (пропорционально выручке, пропорционально себестоимости и т.п.).
(КонсультантПлюс, 2025)порядок распределения "входного" НДС с общехозяйственных и иных подобных расходов между операциями с длительным циклом и прочими операциями (пропорционально выручке, пропорционально себестоимости и т.п.).
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Пример распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Пример распределения "входного" НДС по общехозяйственным расходам
Статья: Признание общехозяйственных расходов при налогообложении прибыли
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила распределения общехозяйственных расходов
(Плошкина Л.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила распределения общехозяйственных расходов
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, перечень общехозяйственных расходов, так или иначе связанных с необлагаемой операцией и подлежащих включению в расчет распределения "входящих" сумм НДС, организация может самостоятельно определить экономически обоснованным способом и включить в свою учетную политику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, по нашему мнению, перечень общехозяйственных расходов, так или иначе связанных с необлагаемой операцией и подлежащих включению в расчет распределения "входящих" сумм НДС, организация может самостоятельно определить экономически обоснованным способом и включить в свою учетную политику.
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Бухучет. Поскольку стоимость бумажных книг, как правило, меньше установленного компанией лимита, ее можно учесть как запасы <9>. На дату передачи для использования следует списать стоимость бумажных книг на счета учета затрат <10>. И обеспечить надлежащий контроль (в том числе с использованием забалансового учета) их наличия и движения. Выбор счета затрат зависит от того, для какого подразделения компания приобрела книги <11>. Например, при приобретении специальной технической литературы, связанной с производственной деятельностью организации, используйте счет 20 "Основное производство". А для учета книг по бухучету и налогообложению - счет 26 "Общехозяйственные расходы".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Бухучет. Поскольку стоимость бумажных книг, как правило, меньше установленного компанией лимита, ее можно учесть как запасы <9>. На дату передачи для использования следует списать стоимость бумажных книг на счета учета затрат <10>. И обеспечить надлежащий контроль (в том числе с использованием забалансового учета) их наличия и движения. Выбор счета затрат зависит от того, для какого подразделения компания приобрела книги <11>. Например, при приобретении специальной технической литературы, связанной с производственной деятельностью организации, используйте счет 20 "Основное производство". А для учета книг по бухучету и налогообложению - счет 26 "Общехозяйственные расходы".
Статья: Как применять правило 5% по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Минфин России в письме от 06.02.2023 N 03-07-11/9081 разъяснил, что в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Минфин России в письме от 06.02.2023 N 03-07-11/9081 разъяснил, что в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения.
Вопрос: Об определении совокупных расходов для целей ведения раздельного учета НДС при предоставлении имущества в аренду, лизинг.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081)В то же время, как указано в Письме Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41701, в целях применения указанной нормы НК РФ при определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) и имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, учитываются все расходы, относящиеся к операциям, освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в том числе часть общехозяйственных расходов, относящихся к данным операциям. При этом налогоплательщики вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-07-11/9081)В то же время, как указано в Письме Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41701, в целях применения указанной нормы НК РФ при определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) и имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, учитываются все расходы, относящиеся к операциям, освобождаемым от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в том числе часть общехозяйственных расходов, относящихся к данным операциям. При этом налогоплательщики вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения.
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)общехозяйственные расходы, которые могут быть связаны одновременно с осуществлением как благотворительной, так и предпринимательской деятельности, должны быть распределены между такими видами деятельности. Порядок их распределения нормативно не установлен, БФ самостоятельно определяет базу для распределения общехозяйственных расходов в своей учетной политике (абз. 2 п. 3, п. 4 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67). Например, пропорционально суммам выручки и суммам средств целевого назначения.
(Консультация эксперта, 2025)общехозяйственные расходы, которые могут быть связаны одновременно с осуществлением как благотворительной, так и предпринимательской деятельности, должны быть распределены между такими видами деятельности. Порядок их распределения нормативно не установлен, БФ самостоятельно определяет базу для распределения общехозяйственных расходов в своей учетной политике (абз. 2 п. 3, п. 4 ПБУ 1/2008, Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67). Например, пропорционально суммам выручки и суммам средств целевого назначения.