Распределение ндс прямые расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение ндс прямые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФНДС нужно восстанавливать по частям в специальном порядке, установленном ст. 171.1 НК РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов). Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
(Издательство "Главная книга", 2025)полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов). Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Здесь речь идет об НДС, уплаченном в составе расходов, прямо не отнесенных к конкретному виду деятельности и являющихся общехозяйственными.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Здесь речь идет об НДС, уплаченном в составе расходов, прямо не отнесенных к конкретному виду деятельности и являющихся общехозяйственными.
Нормативные акты
Приказ ФАС России от 18.05.2023 N 289/23
"Об утверждении Методических рекомендаций по установлению цен (тарифов) на предоставление доступа к инфраструктуре для размещения сетей электросвязи"Косвенные расходы рекомендуется распределять на Тариф 2 пропорционально прямым расходам.
"Об утверждении Методических рекомендаций по установлению цен (тарифов) на предоставление доступа к инфраструктуре для размещения сетей электросвязи"Косвенные расходы рекомендуется распределять на Тариф 2 пропорционально прямым расходам.
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
Вопрос: Об определении совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобожденными операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобожденными операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Вопрос: Об НДС при передаче заимодавцем другому лицу прав и обязанностей по договору займа в денежной форме.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения), а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения) операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В то же время в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения), а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с не подлежащими налогообложению (освобождаемыми от налогообложения) операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов, и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Налоговое законодательство не содержит правил ведения раздельного учета "входного" НДС, и организация вправе разработать любую обоснованную методику, которую необходимо закрепить в приказе об учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Налоговое законодательство не содержит правил ведения раздельного учета "входного" НДС, и организация вправе разработать любую обоснованную методику, которую необходимо закрепить в приказе об учетной политике.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Входной" НДС по прямым расходам, относящимся к не облагаемым НДС операциям, к вычету не принимается ни при каких условиях <66> (правило "пяти процентов" к этим суммам НДС не применяется) (см. письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Входной" НДС по прямым расходам, относящимся к не облагаемым НДС операциям, к вычету не принимается ни при каких условиях <66> (правило "пяти процентов" к этим суммам НДС не применяется) (см. письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
Корреспонденция счетов: Организация оказывает гостиничные услуги, для чего использует принадлежащее ей многоэтажное здание. Как отразить в учете организации затраты, связанные с размещением на фасаде здания световой вывески, содержащей информацию о названии и профиле предоставляемых организацией услуг (коммерческое обозначение)?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организации, оказывающие услуги, вправе относить суммы прямых расходов текущего отчетного (налогового) периода на уменьшение доходов от реализации этого отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организации, оказывающие услуги, вправе относить суммы прямых расходов текущего отчетного (налогового) периода на уменьшение доходов от реализации этого отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"Входной" НДС по прямым расходам, относящимся к не облагаемым НДС операциям, к вычету не принимается ни при каких условиях <2> (правило пяти процентов к этим суммам НДС не применяется) (см. Письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)"Входной" НДС по прямым расходам, относящимся к не облагаемым НДС операциям, к вычету не принимается ни при каких условиях <2> (правило пяти процентов к этим суммам НДС не применяется) (см. Письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Налоговое законодательство не содержит правил ведения раздельного учета "входного" НДС, и организация вправе разработать любую обоснованную методику, которую необходимо закрепить в приказе об учетной политике.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Налоговое законодательство не содержит правил ведения раздельного учета "входного" НДС, и организация вправе разработать любую обоснованную методику, которую необходимо закрепить в приказе об учетной политике.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, правило пяти процентов касается только так называемого смешанного НДС (к примеру, по общехозяйственным расходам); в отношении прямых расходов по необлагаемой деятельности НДС к вычету не принимается (или подлежит восстановлению) даже при условии выполнения пятипроцентного барьера.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, правило пяти процентов касается только так называемого смешанного НДС (к примеру, по общехозяйственным расходам); в отношении прямых расходов по необлагаемой деятельности НДС к вычету не принимается (или подлежит восстановлению) даже при условии выполнения пятипроцентного барьера.
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Расходы по освобождаемым и облагаемым НДС операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как:
("Главная книга", 2023, N 8)Расходы по освобождаемым и облагаемым НДС операциям можно распределить исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К освобождаемым от НДС операциям отнесены в том числе операции с ценными бумагами (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если наряду с облагаемыми НДС операциями организация совершает операции с ценными бумагами, то она обязана вести раздельный учет "входного" НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)К освобождаемым от НДС операциям отнесены в том числе операции с ценными бумагами (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если наряду с облагаемыми НДС операциями организация совершает операции с ценными бумагами, то она обязана вести раздельный учет "входного" НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.