Распределение ндс прямые расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение ндс прямые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФНДС нужно восстанавливать по частям в специальном порядке, установленном ст. 171.1 НК РФ >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов). Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
(Издательство "Главная книга", 2026)полностью принимает к вычету в кварталах, когда расходы на не облагаемые НДС операции не превышают 5 процентов общей величины расходов на производство и реализацию (правило 5 процентов). Часть общехозяйственных расходов, относящуюся к необлагаемым операциям, организация рассчитывает пропорционально доле прямых расходов на не облагаемые НДС операции в общей величине прямых расходов.
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, в соответствии с позицией Минфина России для расчета пропорции в целях применения правила 5% совокупные расходы, связанные с не облагаемой НДС деятельностью, должны включать указанные выше прямые расходы, а также отдельно распределяемые на необлагаемые операции косвенные затраты. В том числе для распределения косвенных затрат могут учитываться показатели численности персонала, фонда оплаты труда, стоимости основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <9>.
Нормативные акты
Приказ ФАС России от 18.05.2023 N 289/23
"Об утверждении Методических рекомендаций по установлению цен (тарифов) на предоставление доступа к инфраструктуре для размещения сетей электросвязи"Косвенные расходы рекомендуется распределять на Тариф 2 пропорционально прямым расходам.
"Об утверждении Методических рекомендаций по установлению цен (тарифов) на предоставление доступа к инфраструктуре для размещения сетей электросвязи"Косвенные расходы рекомендуется распределять на Тариф 2 пропорционально прямым расходам.
Решение Правления Госкорпорации "Фонд содействия реформированию ЖКХ" от 29.09.2020 N 1013, протокол N 1013
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
"О Методических рекомендациях о порядке расчета суммы финансовой поддержки за счет средств государственной корпорации - Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в части предоставления субсидий лицам, заключившим с органами местного самоуправления договоры развития застроенных территорий и (или) договоры комплексного развития территорий, и об условиях и порядке принятия органами местного самоуправления, субъектами Российской Федерации решений о предоставлении указанных субсидий за счет средств Фонда"Для застройщика выгода рассчитывается как максимальная чистая прибыль от реализации проекта с учетом упущенной выгоды, т.е. суммарная рыночная стоимость всех возведенных объектов на территории реализации проекта за вычетом суммарных инвестиций (стоимость строительства зданий, инфраструктуры и благоустройства), налоговых выплат (налог на прибыль и НДС) и рыночной стоимости жилья, которое было предоставлено переселяемым гражданам (как упущенной выгоды от продажи построенного жилья), а также расходов на аренду и выкуп жилых и нежилых помещений. При таком расчете финансовая прибыль, рассчитываемая как суммарный чистый денежный поток (строка 158 в приложении "Модель проекта РЗТ, КРТ"), не совпадает с прибылью застройщика, рассчитанной при распределении капитализации территории, поскольку в последнем случае учитываются не только прямые расходы застройщика, но и неявные (альтернативные) расходы в форме реальной рыночной стоимости построенных застройщиком жилых помещений, предоставленных переселяемым гражданам (тогда как фактически застройщик понес расходы в размере затрат на строительство таких помещений, которые ниже, чем их рыночная стоимость). Такой подход позволяет оценить реальную экономическую прибыль застройщика с учетом упущенной выгоды (не только затрат, которые понес застройщик, но и доходов, которые он не получил).
Статья: Раздельный учет НДС: рекомендации Минфина
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)При этом, подтвердил Минфин, налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей обложения НДС.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)При этом, подтвердил Минфин, налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей обложения НДС.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В то же время Минфин России указывает на необходимость учитывать в составе данных расходов как расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от обложения НДС, так и относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов. При этом налогоплательщики вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из специальной пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как: сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для налогообложения (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41701).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)В то же время Минфин России указывает на необходимость учитывать в составе данных расходов как расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от обложения НДС, так и относящуюся к указанным операциям часть общехозяйственных расходов. При этом налогоплательщики вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и подлежащими налогообложению, исходя из специальной пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как: сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для налогообложения (Письмо Минфина России от 03.07.2017 N 03-07-11/41701).
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)самостоятельно разработанные способы и методы учета, если Налоговым кодексом РФ они не установлены. Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)самостоятельно разработанные способы и методы учета, если Налоговым кодексом РФ они не установлены. Например, порядок ведения раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым операциям (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, "входной" НДС к вычету вы не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). В связи с этим раздельный учет "входного" НДС вам вести не нужно и правило пяти процентов вы не используете.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН, "входной" НДС к вычету вы не принимаете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3 п. 2 ст. 171 НК РФ). В связи с этим раздельный учет "входного" НДС вам вести не нужно и правило пяти процентов вы не используете.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Входной" НДС по прямым расходам, относящимся к не облагаемым НДС операциям, к вычету не принимается ни при каких условиях <66> (правило "пяти процентов" к этим суммам НДС не применяется) (см. письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Входной" НДС по прямым расходам, относящимся к не облагаемым НДС операциям, к вычету не принимается ни при каких условиях <66> (правило "пяти процентов" к этим суммам НДС не применяется) (см. письмо Минфина России от 05.04.2018 N 03-07-14/22135).
Готовое решение: Как учреждению сформировать раздел "Налог на добавленную стоимость" учетной политики для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)доля расходов по не облагаемым НДС операциям в общей сумме прямых расходов по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг);
(КонсультантПлюс, 2026)доля расходов по не облагаемым НДС операциям в общей сумме прямых расходов по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К освобождаемым от НДС операциям отнесены в том числе операции с ценными бумагами (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если наряду с облагаемыми НДС операциями организация совершает операции с ценными бумагами, то она обязана вести раздельный учет "входного" НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)К освобождаемым от НДС операциям отнесены в том числе операции с ценными бумагами (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если наряду с облагаемыми НДС операциями организация совершает операции с ценными бумагами, то она обязана вести раздельный учет "входного" НДС в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ.
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Внимание! Если покупатель возмещает перепродавцу расходы на доставку товаров, то суммы возмещения включаются в доходы перепродавца для целей налога на прибыль или УСН и облагаются НДС как суммы, связанные с реализацией товаров <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Внимание! Если покупатель возмещает перепродавцу расходы на доставку товаров, то суммы возмещения включаются в доходы перепродавца для целей налога на прибыль или УСН и облагаются НДС как суммы, связанные с реализацией товаров <28>.
Вопрос: Об определении совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям в целях применения правила 5%.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Однако Минфином России даны разъяснения, согласно которым при расчете пропорции в составе совокупных расходов следует учитывать расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения НДС, а также относящуюся к указанным операциям часть общих расходов. Налогоплательщики вправе распределять общие расходы исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы следующие показатели: сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <1>.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-07-14/109887)Однако Минфином России даны разъяснения, согласно которым при расчете пропорции в составе совокупных расходов следует учитывать расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения НДС, а также относящуюся к указанным операциям часть общих расходов. Налогоплательщики вправе распределять общие расходы исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы следующие показатели: сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения <1>.
Статья: Как применять правило 5% по НДС
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Минфин России в письме от 06.02.2023 N 03-07-11/9081 разъяснил, что в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Минфин России в письме от 06.02.2023 N 03-07-11/9081 разъяснил, что в составе совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, следует учитывать все расходы, непосредственно связанные с операциями, освобождаемыми от налогообложения, а также относящуюся к указанным операциям часть расходов, связанных как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению. При этом налогоплательщик вправе распределять расходы, связанные как с освобождаемыми операциями, так и с подлежащими налогообложению, исходя из пропорции, для расчета которой могут быть использованы такие показатели, как сумма прямых расходов, численность персонала, фонд оплаты труда, стоимость основных фондов и иные показатели, утвержденные учетной политикой для целей налогообложения.