Распределение налоговых вычетов ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение налоговых вычетов ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поступившие денежные средства налогоплательщик использовал на приобретение товаров и мероприятий, необходимых для комплекса работ, применив вычеты НДС. Раздельный учет расходов налогоплательщик не вел.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поступившие денежные средства налогоплательщик использовал на приобретение товаров и мероприятий, необходимых для комплекса работ, применив вычеты НДС. Раздельный учет расходов налогоплательщик не вел.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-13/1/72221)Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 25.07.2025 N 03-07-13/1/72221)Вопрос: О вычете НДС и ведении раздельного учета при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)2.9.2. Если у арендатора нет права на налоговый вычет НДС
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)2.9.2. Если у арендатора нет права на налоговый вычет НДС
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы правильно определить сумму вычета, вам необходимо вести раздельный учет "входного" НДС. Порядок его ведения вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учетной политике для целей налогообложения (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы правильно определить сумму вычета, вам необходимо вести раздельный учет "входного" НДС. Порядок его ведения вы разрабатываете самостоятельно и закрепляете в учетной политике для целей налогообложения (Письма Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-08/120983, от 17.11.2020 N 03-07-08/100058).
Статья: Обеспечение прозрачности использования бюджетных инвестиций
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.
Готовое решение: Облагается ли НДС раздача рекламной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)При этом плательщики на УСН, исчисляющие НДС по пониженным ставкам 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому раздельный учет им вести не нужно (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом плательщики на УСН, исчисляющие НДС по пониженным ставкам 5% или 7%, "входной" НДС к вычету не принимают, поэтому раздельный учет им вести не нужно (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ведении раздельного учета НДС перенести вычет на следующие периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Как при ведении раздельного учета НДС перенести вычет на следующие периоды
Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимает к вычету, часть включает в стоимость, часть передает инвесторам. Включать ли застройщику в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимается к вычету самим застройщиком, частично включается в стоимость, а часть передается инвесторам. Должен ли застройщик включать в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур все счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Застройщик распределяет предъявленный НДС по окончании строительства. По результату распределения часть НДС принимается к вычету самим застройщиком, частично включается в стоимость, а часть передается инвесторам. Должен ли застройщик включать в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур все счета-фактуры от подрядчиков в периоде их получения?
Готовое решение: "Безопасная" доля вычетов по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Есть ли особенности расчета доли вычета НДС при раздельном учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Есть ли особенности расчета доли вычета НДС при раздельном учете НДС
Готовое решение: Как распределить НДС по косвенным расходам
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас нет права на вычет "входного" ("ввозного") НДС, то распределять этот НДС между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас нет права на вычет "входного" ("ввозного") НДС, то распределять этот НДС между облагаемыми и не облагаемыми НДС операциями не нужно.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)сумму распределяемого "входного" НДС, подлежащего вычету;
(КонсультантПлюс, 2025)сумму распределяемого "входного" НДС, подлежащего вычету;
Статья: Благотворительная деятельность организаций и предпринимателей
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 11)Если же компания или ИП ведут деятельность, облагаемую НДС, и сохраняют освобождение от налога по благотворительности, то НК РФ требует организовать раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. Это позволяет принять к вычету НДС, относящийся к облагаемой деятельности, и включить оставшийся НДС в стоимость актива или в состав расходов.