Распределение налоговых доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение налоговых доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, распределение доходов и расходов, полученных от деятельности, между обществом и контрагентом позволило обществу не начислять НДС в случае реализации продукции заказчикам, применяющим специальные налоговые режимы, а также списывать в расходы суммы, уплаченные поставщикам за товары (работы, услуги), применяющим спецрежимы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, распределение доходов и расходов, полученных от деятельности, между обществом и контрагентом позволило обществу не начислять НДС в случае реализации продукции заказчикам, применяющим специальные налоговые режимы, а также списывать в расходы суммы, уплаченные поставщикам за товары (работы, услуги), применяющим спецрежимы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2026)3. Возможно ли в налоговом учете распределение доходов по длящимся договорам на несколько периодов
(КонсультантПлюс, 2026)3. Возможно ли в налоговом учете распределение доходов по длящимся договорам на несколько периодов
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ДОХОДОВ БАНКОВ
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о согласовании порядка распределения расходов по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (КНД 1150046)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о согласовании порядка распределения расходов по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (КНД 1150046)
Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Российская организация, единственный участник которой - кипрская организация, планирует распределить прибыль в адрес фактического получателя дохода - физического лица (налоговый резидент Швейцарии). Обязана ли российская организация удержать НДФЛ с дохода в виде дивидендов?
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, с казначейских счетов для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и иных поступлений в бюджет;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, с казначейских счетов для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и иных поступлений в бюджет;
Статья: Федеральный закон от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" как национальный проект развития местного самоуправления: история трансформации и прогнозы
(Диденко А.Н., Бабичев И.В.)
("Местное право", 2024, N 2)Следует отметить, что положения БК РФ предоставляют субъектам РФ значительные полномочия по распределению налоговых доходов между региональными и местными бюджетами и предоставлению из бюджетов субъектов РФ бюджетам муниципальных образований межбюджетных трансфертов, которые позволяют органам государственной власти субъектов РФ устанавливать механизмы финансовых взаимоотношений бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, обеспечивающие наиболее эффективное использование средств бюджетов субъектов РФ для оказания финансовой поддержки муниципальным образованиям.
(Диденко А.Н., Бабичев И.В.)
("Местное право", 2024, N 2)Следует отметить, что положения БК РФ предоставляют субъектам РФ значительные полномочия по распределению налоговых доходов между региональными и местными бюджетами и предоставлению из бюджетов субъектов РФ бюджетам муниципальных образований межбюджетных трансфертов, которые позволяют органам государственной власти субъектов РФ устанавливать механизмы финансовых взаимоотношений бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, обеспечивающие наиболее эффективное использование средств бюджетов субъектов РФ для оказания финансовой поддержки муниципальным образованиям.
Статья: Влияние налоговой политики на уровень дифференциации населения по доходам
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)7. Меркулова Т.В. Влияние прогрессивного налогообложения на неравенство: анализ зависимости неравенства от параметров распределения доходов и налоговой прогрессии / Т.В. Меркулова, А.А. Янцевич // Экономическая теория. 2017. N 3. С. 23 - 39.
(Ефремова Т.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)7. Меркулова Т.В. Влияние прогрессивного налогообложения на неравенство: анализ зависимости неравенства от параметров распределения доходов и налоговой прогрессии / Т.В. Меркулова, А.А. Янцевич // Экономическая теория. 2017. N 3. С. 23 - 39.
Статья: Особенности финансовой компетенции сложносоставных субъектов Российской Федерации
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)Специфика взаимоотношений публично-правовых образований внутри сложносоставного субъекта влияет и на поступление и распределение доходов между бюджетами составных частей интегрированного субъекта. В наибольшей степени это касается налоговых доходов как основного доходного источника бюджета. В статье 56 БК РФ <22> определяется порядок распределения налоговых доходов между бюджетами субъектов, входящих в состав сложносоставных областей. Обычно основной объем указанных доходов закрепляется за областным бюджетом. Отличающийся от этого подхода порядок распределения налогов может быть установлен законом о федеральном бюджете либо договором между субъектами Федерации. Последний может закреплять нормативы отчислений налогов за бюджетами и объемы отчислений в областной бюджет для финансового обеспечения функционирования совместных органов управления (например, в Тюменской области созданы два совета - законодателей и губернаторов). По общему правилу при осуществлении областью каких-либо полномочий на территории округа доходы от федеральных налогов и сборов в той части, в которой они поступают в бюджеты регионов, полностью идут в бюджет области, даже если они взимаются на территории округа (округов). Как и в предыдущем случае, изменить этот подход субъекты могут, если это предусмотрено в законе или договоре.
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 4)Специфика взаимоотношений публично-правовых образований внутри сложносоставного субъекта влияет и на поступление и распределение доходов между бюджетами составных частей интегрированного субъекта. В наибольшей степени это касается налоговых доходов как основного доходного источника бюджета. В статье 56 БК РФ <22> определяется порядок распределения налоговых доходов между бюджетами субъектов, входящих в состав сложносоставных областей. Обычно основной объем указанных доходов закрепляется за областным бюджетом. Отличающийся от этого подхода порядок распределения налогов может быть установлен законом о федеральном бюджете либо договором между субъектами Федерации. Последний может закреплять нормативы отчислений налогов за бюджетами и объемы отчислений в областной бюджет для финансового обеспечения функционирования совместных органов управления (например, в Тюменской области созданы два совета - законодателей и губернаторов). По общему правилу при осуществлении областью каких-либо полномочий на территории округа доходы от федеральных налогов и сборов в той части, в которой они поступают в бюджеты регионов, полностью идут в бюджет области, даже если они взимаются на территории округа (округов). Как и в предыдущем случае, изменить этот подход субъекты могут, если это предусмотрено в законе или договоре.
Статья: Направления совершенствования финансово-правового регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации
(Таран Н.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)Межбюджетные отношения формировались и изменялись на протяжении длительного времени. Важно отметить, что эти взаимоотношения рассматривается как упорядоченные финансовые потоки и связи между разными участниками межбюджетных отношений. За последние десятилетия, финансовые взаимодействия между бюджетами различных уровней претерпели значительные изменения. Одним из ключевых аспектов трансформации межбюджетных отношений в Российской Федерации является усиление финансовой самостоятельности регионов. Этот процесс сопровождается внедрением новых финансово-правовых механизмов распределения налоговых доходов и дотаций, что позволяет регионам более эффективно планировать свои бюджеты и реализовывать приоритетные проекты. Однако реальная финансовая независимость требует от регионов значительного укрепления собственной налоговой базы, что возможно только при условии устойчивого экономического роста и привлечения инвестиций.
(Таран Н.Н.)
("Современное право", 2025, N 4)Межбюджетные отношения формировались и изменялись на протяжении длительного времени. Важно отметить, что эти взаимоотношения рассматривается как упорядоченные финансовые потоки и связи между разными участниками межбюджетных отношений. За последние десятилетия, финансовые взаимодействия между бюджетами различных уровней претерпели значительные изменения. Одним из ключевых аспектов трансформации межбюджетных отношений в Российской Федерации является усиление финансовой самостоятельности регионов. Этот процесс сопровождается внедрением новых финансово-правовых механизмов распределения налоговых доходов и дотаций, что позволяет регионам более эффективно планировать свои бюджеты и реализовывать приоритетные проекты. Однако реальная финансовая независимость требует от регионов значительного укрепления собственной налоговой базы, что возможно только при условии устойчивого экономического роста и привлечения инвестиций.
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 2)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Как справедливо отмечает И.А. Хаванова, "обоснованность и справедливость такого принципа распределения налоговых доходов между государствами, воспринятого ТС РФ, вызывает вопросы, относясь к положениям, по которым не достигнут международный консенсус... Особенности географического положения, в том числе наличие морских портов, протяженность территории, позволяют РФ претендовать по крайне мере на часть межнационального налогового дохода, что может вести к изменению переговорной позиции по данному вопросу" <2>.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Как справедливо отмечает И.А. Хаванова, "обоснованность и справедливость такого принципа распределения налоговых доходов между государствами, воспринятого ТС РФ, вызывает вопросы, относясь к положениям, по которым не достигнут международный консенсус... Особенности географического положения, в том числе наличие морских портов, протяженность территории, позволяют РФ претендовать по крайне мере на часть межнационального налогового дохода, что может вести к изменению переговорной позиции по данному вопросу" <2>.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Примечательно, что в основе подхода, изложенного в Pillar One, лежит упомянутый в Geoffrey принцип пропорциональности <1>, применяемый штатами в целях распределения налоговой базы между юрисдикциями и основанный на трех факторах извлечения прибыли - объем продаж, основные средства, фонд оплаты труда. Суть подхода в Pillar One заключается в том, чтобы распределить "общемировую" налоговую базу крупнейших транснациональных компаний между юрисдикциями резидентства компаний и юрисдикциями рынка, поскольку и первые, и последние обеспечивают формирование "общемирового" дохода транснациональной компании <2>. При этом юрисдикциями рынка будет применяться тест существенного экономического присутствия налогоплательщика, основанный на факторе объема продаж. По сути, происходит смещение налоговой базы в юрисдикцию назначения товаров, работ, услуг в целях подоходного налогообложения, что не характерно в условиях традиционной экономики, поскольку юрисдикции резидентства традиционно стремились гарантировать себе сохранение налоговой базы, основанной на главных факторах производства. Однако если на международной арене, при отсутствии какого-либо единого органа, принимающего решения о распределении налоговой базы между суверенными странами, решения могут приниматься исключительно путем достижения договоренностей, то в условиях конкурентного фискального федерализма в контексте единого государства мы можем наблюдать любопытную практику поиска оптимальных решений в целях справедливого распределения налоговых доходов между юрисдикциями, территории которых в разной степени задействованы в извлечении прибыли субъектами экономической активности. Как видим, многие положения рассмотренных судебных решений созвучны подходам, вырабатываемым в рамках Inclusive Framework on BEPS, объединяющей 141 страну и базирующейся на Организации экономического сотрудничества и развития <3>.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)Примечательно, что в основе подхода, изложенного в Pillar One, лежит упомянутый в Geoffrey принцип пропорциональности <1>, применяемый штатами в целях распределения налоговой базы между юрисдикциями и основанный на трех факторах извлечения прибыли - объем продаж, основные средства, фонд оплаты труда. Суть подхода в Pillar One заключается в том, чтобы распределить "общемировую" налоговую базу крупнейших транснациональных компаний между юрисдикциями резидентства компаний и юрисдикциями рынка, поскольку и первые, и последние обеспечивают формирование "общемирового" дохода транснациональной компании <2>. При этом юрисдикциями рынка будет применяться тест существенного экономического присутствия налогоплательщика, основанный на факторе объема продаж. По сути, происходит смещение налоговой базы в юрисдикцию назначения товаров, работ, услуг в целях подоходного налогообложения, что не характерно в условиях традиционной экономики, поскольку юрисдикции резидентства традиционно стремились гарантировать себе сохранение налоговой базы, основанной на главных факторах производства. Однако если на международной арене, при отсутствии какого-либо единого органа, принимающего решения о распределении налоговой базы между суверенными странами, решения могут приниматься исключительно путем достижения договоренностей, то в условиях конкурентного фискального федерализма в контексте единого государства мы можем наблюдать любопытную практику поиска оптимальных решений в целях справедливого распределения налоговых доходов между юрисдикциями, территории которых в разной степени задействованы в извлечении прибыли субъектами экономической активности. Как видим, многие положения рассмотренных судебных решений созвучны подходам, вырабатываемым в рамках Inclusive Framework on BEPS, объединяющей 141 страну и базирующейся на Организации экономического сотрудничества и развития <3>.
Статья: Планы законодателей по корректировке отдельных положений НК РФ
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Поскольку распределение налоговых доходов идет через орган федерального казначейства, данный фактор увеличивает срок прохождения налогового платежа с единого налогового счета на счет бюджета субъекта РФ или бюджета муниципального образования. В результате зачисление налоговых доходов в бюджеты происходит на третий рабочий день, то есть 30-го или 31-го числа.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Поскольку распределение налоговых доходов идет через орган федерального казначейства, данный фактор увеличивает срок прохождения налогового платежа с единого налогового счета на счет бюджета субъекта РФ или бюджета муниципального образования. В результате зачисление налоговых доходов в бюджеты происходит на третий рабочий день, то есть 30-го или 31-го числа.
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при кассовом методе распределять доходы между несколькими отчетными (налоговыми) периодами не нужно. Статья 273 НК РФ такого требования не предъявляет, за исключением случаев получения субсидий на финансирование расходов и субсидии на компенсацию расходов на амортизируемое имущество (п. 2.1 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По общему правилу при кассовом методе распределять доходы между несколькими отчетными (налоговыми) периодами не нужно. Статья 273 НК РФ такого требования не предъявляет, за исключением случаев получения субсидий на финансирование расходов и субсидии на компенсацию расходов на амортизируемое имущество (п. 2.1 ст. 273 НК РФ).