Распределение налогов по бюджетам
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение налогов по бюджетам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217.1 "Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействующим письма Федеральной налоговой службы от 25.10.2022 N БС-4-11/14345@. Данное письмо содержало разъяснение по вопросу исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, указанного в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случае, когда физическое лицо, состоящее на учете в налоговом органе одного региона, продает объект недвижимого имущества, находившийся в его собственности от 3 до 5 лет и расположенный в другом регионе, в котором на основании подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ принят соответствующий закон о снижении минимального предельного срока владения объектом недвижимости (к примеру, до 3 лет). ФНС России разъяснила, что в таких случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества необходимо исчислять с учетом нормативно-правовых актов, принятых во исполнение подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ тем субъектом Российской Федерации, в котором физическое лицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества. Верховный Суд РФ отказал в признании письма недействующим. Верховный Суд РФ указал, что для целей исчисления НДФЛ приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является не место нахождения его имущества, а место его жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства. Суд принял во внимание нормы бюджетного законодательства Российской Федерации о распределении налоговых доходов между соответствующими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с которыми доходы от НДФЛ в полном объеме зачисляются в соответствующие региональные и местные бюджеты, субъект Российской Федерации своим законом может уменьшить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ, только применительно к тем налогам на доходы физических лиц, которые в качестве налогового дохода подлежат зачислению в бюджет этого субъекта Российской Федерации и бюджеты входящих в него муниципальных образований. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что содержащиеся в оспариваемом письме разъяснения основаны на положениях НК РФ, соответствуют действительному смыслу разъясняемых норм и не устанавливают не предусмотренные ими общеобязательные правила.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, новый порядок учета расчетов с бюджетом - ЕНС - предусматривает право налоговых органов распределить имеющееся на нем положительное сальдо в счет погашения наиболее ранней по сроку возникновения задолженности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, новый порядок учета расчетов с бюджетом - ЕНС - предусматривает право налоговых органов распределить имеющееся на нем положительное сальдо в счет погашения наиболее ранней по сроку возникновения задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Распределение налога на прибыль по бюджетам
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Распределение налога на прибыль по бюджетам
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как распределяется налог на прибыль по бюджетам
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как распределяется налог на прибыль по бюджетам
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
(ред. от 28.12.2025)В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
Статья: ЕНС: нюансы новой системы администрирования и учета налоговых платежей
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Введение ЕНС - это не просто техническое изменение, это перестройка всей системы уплаты налогов, переход от учета обязанности по каждому конкретному налогу к учету совокупной обязанности по уплате налогов в целом по налогоплательщику. Этот процесс связан с переносом функций по распределению налогов между бюджетами с налогоплательщика на государство, а также полная автоматизация системы для исключения человеческого фактора. При этом налогоплательщику предоставляется возможность отслеживания расчетов с бюджетом в оперативном режиме.
(Павленко С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Введение ЕНС - это не просто техническое изменение, это перестройка всей системы уплаты налогов, переход от учета обязанности по каждому конкретному налогу к учету совокупной обязанности по уплате налогов в целом по налогоплательщику. Этот процесс связан с переносом функций по распределению налогов между бюджетами с налогоплательщика на государство, а также полная автоматизация системы для исключения человеческого фактора. При этом налогоплательщику предоставляется возможность отслеживания расчетов с бюджетом в оперативном режиме.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- приложение N 5 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации";
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- приложение N 5 "Распределение налога в бюджеты субъектов Российской Федерации";
"Казначейские платежи. Казначейское сопровождение. Бюджетный мониторинг: научно-практическое пособие"
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, с казначейских счетов для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и иных поступлений в бюджет;
(под ред. Н.А. Поветкиной, Р.Е. Артюхина, А.Ю. Демидова)
("Проспект", 2025)- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным БК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, с казначейских счетов для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и иных поступлений в бюджет;
"Судебные расходы: научно-практическое исследование"
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В связи с введением с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС) в реквизитах для уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями получателем указывается Управление Федерального казначейства (далее - УФК) по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). На УФК по Тульской области возложены полномочия по учету и распределению налоговых поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ. Однако в исполнительных документах о взыскании налогов и сборов в доход бюджетов бюджетной системы РФ, выдаваемых судом (исполнительные листы, судебные приказы), согласно разъяснениям руководителя УФК по Тульской области от 16 мая 2025 г. N 66-10-52/17-2903 в графе "Взыскатель" подлежит указанию соответствующий территориальный орган Федеральной налоговой службы <39>.
(Бортникова Н.А., Резников Е.В.)
("Издательство ВолГУ", 2025)В связи с введением с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (ЕНС) в реквизитах для уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями получателем указывается Управление Федерального казначейства (далее - УФК) по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). На УФК по Тульской области возложены полномочия по учету и распределению налоговых поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ. Однако в исполнительных документах о взыскании налогов и сборов в доход бюджетов бюджетной системы РФ, выдаваемых судом (исполнительные листы, судебные приказы), согласно разъяснениям руководителя УФК по Тульской области от 16 мая 2025 г. N 66-10-52/17-2903 в графе "Взыскатель" подлежит указанию соответствующий территориальный орган Федеральной налоговой службы <39>.
Статья: Механизм налогообложения как инструмент регулирования экономики
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Процессы цифровизации и глобализации экономики привели к трансформации механизма налогообложения, которая вызвала существенные изменения в регулировании налоговых отношений. Во-первых, в новых экономических реалиях усиливаются импульсы активизации роли международного права, что вызвано потребностью в формировании модели глобального фискального администрирования в целях справедливого распределения между бюджетами государств налогов, связанных с деятельностью ИТ-компаний, оказывающих цифровые услуги по всему миру.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Процессы цифровизации и глобализации экономики привели к трансформации механизма налогообложения, которая вызвала существенные изменения в регулировании налоговых отношений. Во-первых, в новых экономических реалиях усиливаются импульсы активизации роли международного права, что вызвано потребностью в формировании модели глобального фискального администрирования в целях справедливого распределения между бюджетами государств налогов, связанных с деятельностью ИТ-компаний, оказывающих цифровые услуги по всему миру.
Готовое решение: Как с 1 апреля 2026 г. заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов и сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы правильно укажете реквизиты получателя средств (в том числе его банка) и свой ИНН, средства поступят на ваш ЕНС и распределятся по налогам и бюджетам, соответствующим месту вашей регистрации или ведения деятельности (Письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы правильно укажете реквизиты получателя средств (в том числе его банка) и свой ИНН, средства поступят на ваш ЕНС и распределятся по налогам и бюджетам, соответствующим месту вашей регистрации или ведения деятельности (Письмо ФНС России от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@).
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, авансовые платежи, которые зачисляются в федеральный бюджет, распределять между подразделениями не нужно (п. 1 ст. 288 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налог, авансовые платежи, которые зачисляются в федеральный бюджет, распределять между подразделениями не нужно (п. 1 ст. 288 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)распределение налога в бюджеты субъектов РФ (Приложение N 5 к листу 02).
(КонсультантПлюс, 2026)распределение налога в бюджеты субъектов РФ (Приложение N 5 к листу 02).
Статья: Основные начала налогового права зарубежных стран: по мотивам трудов профессора Ильи Ильича Кучерова
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)2) использование формулы "один налог = много бюджетов". Применение этого подхода основано на нормативах отчислений от налогов. Это достаточно распространенная модель устройства налоговой системы. Например, в Германии все налоги классифицированы на общие, федеральные, налоги земель и налоги общин. Распределению между бюджетами с помощью установленных нормативов отчислений подлежат общие налоги, к которым относятся НДС, корпоративный налог <21> и персональный подоходный налог <22>. Эту же модель применяет и Австрия;
(Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2025, N 9)2) использование формулы "один налог = много бюджетов". Применение этого подхода основано на нормативах отчислений от налогов. Это достаточно распространенная модель устройства налоговой системы. Например, в Германии все налоги классифицированы на общие, федеральные, налоги земель и налоги общин. Распределению между бюджетами с помощью установленных нормативов отчислений подлежат общие налоги, к которым относятся НДС, корпоративный налог <21> и персональный подоходный налог <22>. Эту же модель применяет и Австрия;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, с казначейских счетов для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и иных поступлений в бюджет;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, с казначейских счетов для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений и иных поступлений в бюджет;