Распределение имущественного вычета между супругами до 2014 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение имущественного вычета между супругами до 2014 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 06.06.2017 N 5-КГ17-53
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов, обязании устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Заявительница и ее супруг в период законного брака с использованием кредитных средств приобрели квартиру и воспользовались правом на получение имущественного вычета. Впоследствии квартира перешла в собственность заявительницы, которая заявила налоговый вычет в размере суммы, направленной на уплату процентов по кредиту. Налоговым органом подтверждено ее право на имущественный налоговый вычет в размере 50 процентов от указанной ею суммы.
Решение: Требование удовлетворено, так как все права на квартиру, а также обязанности по уплате кредита и процентов перешли к заявительнице, имущественный налоговый вычет использован не полностью.В 2008 году супруги воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением.
Требование: О признании незаконными решений налоговых органов, обязании устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Заявительница и ее супруг в период законного брака с использованием кредитных средств приобрели квартиру и воспользовались правом на получение имущественного вычета. Впоследствии квартира перешла в собственность заявительницы, которая заявила налоговый вычет в размере суммы, направленной на уплату процентов по кредиту. Налоговым органом подтверждено ее право на имущественный налоговый вычет в размере 50 процентов от указанной ею суммы.
Решение: Требование удовлетворено, так как все права на квартиру, а также обязанности по уплате кредита и процентов перешли к заявительнице, имущественный налоговый вычет использован не полностью.В 2008 году супруги воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях в соответствии с их заявлением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если жилье приобретено после 01.01.2014 в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их долями в размере фактически понесенных расходов по приобретению недвижимости, или на основании заявления о распределении общей суммы расходов на покупку недвижимости, но не более предельного размера вычета (п. 1 ст. 256 ГК РФ; пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; п. п. 1 - 3 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ; Письмо ФНС России от 11.05.2023 N БС-4-11/5880@).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Можно ли получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не использованного другим супругом по недвижимости, находящейся в общей совместной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Установлено, что супруги с использованием кредитных средств приобрели в общую совместную собственность квартиру. Они воспользовались имущественным вычетом по НДФЛ, распределив его между собой в равных долях. Позднее супруги заключили брачный договор, по которому право собственности на квартиру перешло к супруге. Обязательства по кредитному договору перешли к ней же. Впоследствии, когда брак был прекращен, супруга заявила за 2014 г. налоговый вычет в сумме средств, направленных на уплату процентов по кредиту, в размере 100% за год. Инспекция подтвердила ее право на вычет в размере 50% от фактически перечисленных сумм, направленных на уплату процентов. Нижестоящие суды согласились с этим подходом.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.10.2015 N ММВ-7-11/458@
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")4) объект недвижимого имущества зарегистрирован на одного из супругов и совместно с другим супругом написано заявление о распределении вычета между ними - в графе 15 указывается доля согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета;
"Об информационном ресурсе "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" и признании утратившими силу приказов ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421@, от 04.10.2012 N ММВ-7-3/667@, от 18.04.2012 N ММВ-7-6/248@"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" местного и федерального уровней")4) объект недвижимого имущества зарегистрирован на одного из супругов и совместно с другим супругом написано заявление о распределении вычета между ними - в графе 15 указывается доля согласно заявлению о распределении имущественного налогового вычета;
Письмо ФНС России от 13.07.2009 N ШС-17-3/133@
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220)Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 по вопросу предоставления одному из супругов имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении жилого помещения другим супругом.
"Об имущественном налоговом вычете по налогу на доходы физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220)Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2009 N 03-04-07-01/220 по вопросу предоставления одному из супругов имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении жилого помещения другим супругом.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.04.2015 N 03-04-05/22246 <НДФЛ: имущественный вычет по целевым займам>
(Егорова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 11)Вычет по НДФЛ в размере фактических расходов на приобретение жилья предоставляется в отношении одного или нескольких (с 2014 г.) объектов имущества и не может превышать 2 000 000 руб. Эти расходы должны быть подтверждены платежными документами. Например, квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками о перечислении денежных средств на счет продавца, товарными и кассовыми чеками, актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца. Их распределение между супругами можно отразить в соответствующем заявлении (Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13204).
(Егорова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 11)Вычет по НДФЛ в размере фактических расходов на приобретение жилья предоставляется в отношении одного или нескольких (с 2014 г.) объектов имущества и не может превышать 2 000 000 руб. Эти расходы должны быть подтверждены платежными документами. Например, квитанциями к приходным ордерам, банковскими выписками о перечислении денежных средств на счет продавца, товарными и кассовыми чеками, актами о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца. Их распределение между супругами можно отразить в соответствующем заявлении (Письмо Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13204).
Вопрос: Супруги приобрели в 2013 г. квартиру в общедолевую собственность. Влияет ли перевод собственности супругов из общедолевой в совместную на получение имущественного вычета по НДФЛ, если перевод состоялся в конце 2014 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: В случае изменения супругами в 2014 г. режима общей собственности на квартиру, приобретенную в 2013 г. (с общей долевой на общую совместную), момент возникновения права на получение имущественного вычета по НДФЛ, а также общая сумма вычета не изменяются. При этом супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного вычета исходя из размера, действовавшего на момент возникновения права собственности на квартиру.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Ответ: В случае изменения супругами в 2014 г. режима общей собственности на квартиру, приобретенную в 2013 г. (с общей долевой на общую совместную), момент возникновения права на получение имущественного вычета по НДФЛ, а также общая сумма вычета не изменяются. При этом супругами может быть применен иной порядок распределения между ними имущественного вычета исходя из размера, действовавшего на момент возникновения права собственности на квартиру.
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Так, применительно к супругам до 2014 г. в абзаце 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками по их договоренности на основании заявления. В действующей с 1 января 2014 г. редакции ст. 220 НК РФ такое правило отсутствует. Однако в письмах Министерства финансов РФ от 25 апреля 2014 г. N 03-04-05/19540, от 26 марта 2014 г. N 03-04-05/13204 разъясняется, что в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов. Причем, как отметил Московский городской суд в Определении от 21 мая 2012 г. по делу N 4г/3-4223/12, НК РФ не предусматривает представление повторного заявления о распределении имущественного налогового вычета между участниками общей совместной собственности. Указанное заявление представляется однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета. Решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом однократно и последующему пересмотру и корректировке не подлежит.
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Так, применительно к супругам до 2014 г. в абзаце 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ содержалось положение о том, что размер имущественного налогового вычета распределяется между сособственниками по их договоренности на основании заявления. В действующей с 1 января 2014 г. редакции ст. 220 НК РФ такое правило отсутствует. Однако в письмах Министерства финансов РФ от 25 апреля 2014 г. N 03-04-05/19540, от 26 марта 2014 г. N 03-04-05/13204 разъясняется, что в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ, вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 руб. каждым из супругов. Причем, как отметил Московский городской суд в Определении от 21 мая 2012 г. по делу N 4г/3-4223/12, НК РФ не предусматривает представление повторного заявления о распределении имущественного налогового вычета между участниками общей совместной собственности. Указанное заявление представляется однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета. Решение о предоставлении вычета согласно представленному заявлению выносится налоговым органом однократно и последующему пересмотру и корректировке не подлежит.
Вопрос: Мы с супругой в 2015 г. приобрели квартиру по ипотеке, в 2017 г. продали ее и также с привлечением целевого кредита купили жилой дом. По квартире супруга заявила имущественный вычет и на покупку, и по процентам. Можем ли мы заявить вычет по процентам по дому в неиспользованной части до 3 млн руб. на каждого из супругов?
("Главная книга", 2018, N 10)Ответ: У вашей супруги никакого неиспользованного остатка вычета нет. Ведь вычет по процентам, уплаченным по целевым кредитам на покупку жилья, предоставляется налогоплательщику в отношении только одного объекта недвижимости <1>. То есть, если налогоплательщик заявил вычет по процентам по какому-либо объекту жилой недвижимости и использовал его в размере меньше предельной суммы (3 млн руб.), использовать остаток при покупке в кредит другого объекта нельзя. Такое право налогоплательщикам предоставлено только в отношении имущественного вычета непосредственно по расходам на покупку жилья, приобретенного начиная с 2014 г. <2>
("Главная книга", 2018, N 10)Ответ: У вашей супруги никакого неиспользованного остатка вычета нет. Ведь вычет по процентам, уплаченным по целевым кредитам на покупку жилья, предоставляется налогоплательщику в отношении только одного объекта недвижимости <1>. То есть, если налогоплательщик заявил вычет по процентам по какому-либо объекту жилой недвижимости и использовал его в размере меньше предельной суммы (3 млн руб.), использовать остаток при покупке в кредит другого объекта нельзя. Такое право налогоплательщикам предоставлено только в отношении имущественного вычета непосредственно по расходам на покупку жилья, приобретенного начиная с 2014 г. <2>
Вопрос: ...Верно ли, что при приобретении имущества в общую долевую собственность каждый из супругов имеет право на имущественный вычет по НДФЛ в размере 2 млн руб.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Таким образом, в отличие от старой редакции ст. 220 Кодекса, действовавшей до 1 января 2014 г. и предусматривавшей в абз. 25 пп. 2 п. 1 данной статьи, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 1 января 2014 г., не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2016)Таким образом, в отличие от старой редакции ст. 220 Кодекса, действовавшей до 1 января 2014 г. и предусматривавшей в абз. 25 пп. 2 п. 1 данной статьи, что при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, редакция, действующая с 1 января 2014 г., не содержит правил распределения вычета в зависимости от вида собственности на приобретаемое имущество.
Вопрос: О предоставлении в 2013 г. имущественного вычета по НДФЛ при заключении договора купли-продажи квартиры между супругой налогоплательщика и его отцом.
(Письмо Минфина России от 09.01.2014 N 03-04-05/18)Учитывая изложенное, в случае распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруга, он вправе получить данный вычет в пропорции, определенной в их письменном заявлении.
(Письмо Минфина России от 09.01.2014 N 03-04-05/18)Учитывая изложенное, в случае распределения между супругами имущественного налогового вычета в пользу супруга, он вправе получить данный вычет в пропорции, определенной в их письменном заявлении.
Вопрос: О получении супругами имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в долевую собственность в строящемся доме в 2013 г.
(Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-04-07/15472)В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) при приобретении налогоплательщиками имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
(Письмо Минфина России от 07.04.2014 N 03-04-07/15472)В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) при приобретении налогоплательщиками имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Вопрос: ...Приобретен дом в общую совместную собственность, и имущественный вычет по НДФЛ распределяется поровну между супругами. Правомерно ли перераспределить имущественный вычет по НДФЛ, если супруга с 2014 г. выходит на пенсию? Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности?
(Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-398)Вопрос: Супруги приобрели дом в общую совместную собственность. В связи с письменным заявлением имущественный налоговый вычет по НДФЛ распределяется поровну между супругами. Правомерно ли перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если супруга с 2014 г. выходит на пенсию? Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности?
(Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-398)Вопрос: Супруги приобрели дом в общую совместную собственность. В связи с письменным заявлением имущественный налоговый вычет по НДФЛ распределяется поровну между супругами. Правомерно ли перераспределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если супруга с 2014 г. выходит на пенсию? Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности?
Вопрос: Если супруги приобрели квартиру в ипотеку за 2 млн руб., каждый из них может вернуть по 260 тыс. руб. или эта сумма делится на двоих?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)каждый из супругов, распределив между собой фактически понесенные расходы в любой пропорции, но не более 2 млн руб. на каждого.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)каждый из супругов, распределив между собой фактически понесенные расходы в любой пропорции, но не более 2 млн руб. на каждого.