Распределение имущества при ликвидации налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение имущества при ликвидации налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Перспективы и риски арбитражного спора: Банкротство организаций. Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами: Кредитор (Уполномоченный орган) хочет взыскать убытки с Арбитражного управляющего
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный управляющий, реализовав имущество должника, не подал декларацию на прибыль, не уплатил налог, а распределил конкурсную массу без учета фискальных обязательств и заявил о завершении процедуры, что привело к ликвидации должника при имевшейся налоговой недоимке, при этом конкурсная масса позволяла исполнить налоговое обязательство
(КонсультантПлюс, 2025)Арбитражный управляющий, реализовав имущество должника, не подал декларацию на прибыль, не уплатил налог, а распределил конкурсную массу без учета фискальных обязательств и заявил о завершении процедуры, что привело к ликвидации должника при имевшейся налоговой недоимке, при этом конкурсная масса позволяла исполнить налоговое обязательство
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода в виде имущества (имущественных прав), полученного при уменьшении уставного капитала, при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации.
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-03-06/1/84129)Вопрос: О налоге на прибыль с дохода в виде имущества (имущественных прав), полученного при уменьшении уставного капитала, при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации.
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-03-06/1/84129)Вопрос: О налоге на прибыль с дохода в виде имущества (имущественных прав), полученного при уменьшении уставного капитала, при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"подпункта 5 пункта 3 статьи 39, в соответствии с которым не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"подпункта 5 пункта 3 статьи 39, в соответствии с которым не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
Вопрос: Организации-участнику - иностранному юрлицу при выходе из ООО выплачивается действительная стоимость доли, не превышающая взнос этого участника в уставный капитал ООО. Нужно ли ООО указывать данный доход в налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов?
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками (пп. 4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками (пп. 4 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112730)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112730)Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении акционерами (участниками) организации дохода при ее ликвидации.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45728)Абзацем вторым пункта 1 части второй статьи 250 НК РФ предусмотрено, что для целей главы 25 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организации.
(Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45728)Абзацем вторым пункта 1 части второй статьи 250 НК РФ предусмотрено, что для целей главы 25 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в имущество организации.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного при распределении его имущества, размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, указал, что если при распределении имущества ликвидируемого общества размер полученного при распределении его имущества, размер полученного организацией-участником дохода в виде имущества и (или) имущественных прав меньше ее вклада в уставный капитал, то полученный убыток может быть включен в состав расходов для целей налогообложения прибыли.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Передача имущества при распределении имущества ликвидируемого общества в пределах первоначального вклада участника не признается реализацией, и у общества не возникает объекта налогообложения по налогу на прибыль (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, Письма Минфина России от 02.11.2011 N 03-03-06/4/125, от 19.06.2006 N 03-03-04/1/525).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае участнику при ликвидации ООО подлежат передаче земельный участок, здание склада, а также денежные средства. При этом организация не осуществляет участнику выплат распределенной, но ранее не выплаченной прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае участнику при ликвидации ООО подлежат передаче земельный участок, здание склада, а также денежные средства. При этом организация не осуществляет участнику выплат распределенной, но ранее не выплаченной прибыли.
Вопрос: Должен ли депозитарий при перечислении ликвидационных выплат, полученных от ликвидируемой организации, признавать для целей НДФЛ и налога на прибыль выплаченный депонентам доход дивидендами?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены, в частности, акционером российской организации при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами, над учитываемыми в установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ порядке расходами соответствующего акционера на приобретение акций ликвидируемой организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены, в частности, акционером российской организации при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами, над учитываемыми в установленном гл. 23 Налогового кодекса РФ порядке расходами соответствующего акционера на приобретение акций ликвидируемой организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)На основании пункта 3 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)На основании пункта 3 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.