Распределение доли выбывшего участника ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение доли выбывшего участника ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)3. Облагается ли НДФЛ распределение доли выбывшего участника
(КонсультантПлюс, 2025)3. Облагается ли НДФЛ распределение доли выбывшего участника
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)В то же время имеется и иная точка зрения, согласно которой у оставшихся участников в момент распределения между ними доли выбывшего участника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Базируется эта позиция на том, что реальных денег или имущества участники не получают, а в том, что выросли процент участия в уставном капитале и номинальный размер доли, никакой экономической выгоды нет <6>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)В то же время имеется и иная точка зрения, согласно которой у оставшихся участников в момент распределения между ними доли выбывшего участника не возникает дохода, облагаемого НДФЛ. Базируется эта позиция на том, что реальных денег или имущества участники не получают, а в том, что выросли процент участия в уставном капитале и номинальный размер доли, никакой экономической выгоды нет <6>.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 03.04.2000 N ГКПИ00-226-228
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Довод заявительниц о том, что оспариваемый пункт Инструкции противоречит пп. "Т" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", не может быть принят во внимание, поскольку он ни на чем не основан и опровергается его содержанием, из которого следует, что причитающийся физическим лицам доход при их выбытии из состава участников предприятий в виде распределенной доли имущества предприятия подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором он был получен.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">Довод заявительниц о том, что оспариваемый пункт Инструкции противоречит пп. "Т" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", не может быть принят во внимание, поскольку он ни на чем не основан и опровергается его содержанием, из которого следует, что причитающийся физическим лицам доход при их выбытии из состава участников предприятий в виде распределенной доли имущества предприятия подлежит налогообложению в составе совокупного дохода того периода, в котором он был получен.
Определение Верховного Суда РФ от 25.05.2000 N КАС00-205
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 03.04.2000 N ГКПИ00-226-228, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При таком положении Верховный Суд РФ пришел к правильному выводу о том, что полученные выбывающим (и выходящим) из общества его участником суммы не могут быть отнесены к суммам, получаемым от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в отношении которых действует налоговая льгота, предусмотренная п/п "т" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 03.04.2000 N ГКПИ00-226-228, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании незаконным абзаца 9 пункта 6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц">При таком положении Верховный Суд РФ пришел к правильному выводу о том, что полученные выбывающим (и выходящим) из общества его участником суммы не могут быть отнесены к суммам, получаемым от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в отношении которых действует налоговая льгота, предусмотренная п/п "т" п. 1 ст. 3 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц".
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физическому лицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением указанной доли между оставшимися участниками ООО (физическими лицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, у оставшихся участников общества возникает облагаемый НДФЛ доход. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме от 09.02.2018 N 03-04-06/7991, его величина определяется исходя из действительной стоимости доли вышедшего участника и соответствующей части доли в уставном капитале, полученной каждым оставшимся участником. При этом действительная стоимость распределенной доли должна определяться в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ. В то же время ведомство указывает: при распределении доли выбывшего участника у оставшихся участников возникает доход в натуральной форме (Письма от 20.08.2024 N 03-04-05/78157, от 06.12.2018 N 03-04-07/88812). Его размер определяется исходя из денежной оценки доли. Оценка производится на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества) (Письмо от 06.12.2018 N 03-04-07/88812).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, у оставшихся участников общества возникает облагаемый НДФЛ доход. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме от 09.02.2018 N 03-04-06/7991, его величина определяется исходя из действительной стоимости доли вышедшего участника и соответствующей части доли в уставном капитале, полученной каждым оставшимся участником. При этом действительная стоимость распределенной доли должна определяться в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ. В то же время ведомство указывает: при распределении доли выбывшего участника у оставшихся участников возникает доход в натуральной форме (Письма от 20.08.2024 N 03-04-05/78157, от 06.12.2018 N 03-04-07/88812). Его размер определяется исходя из денежной оценки доли. Оценка производится на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества) (Письмо от 06.12.2018 N 03-04-07/88812).
Ситуация: Как уплачивается НДФЛ с дивидендов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Дивиденд (в целях налогообложения) - любой доход, полученный при распределении чистой прибыли организации ее акционером (участником) по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально доле в уставном (складочном) капитале организации. К дивидендам также относятся любые доходы из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам по закону иностранных государств. Для целей НДФЛ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из нее либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над его расходами на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации, учитываемыми в целях исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 43, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой участнику (физлицу) действительной стоимости его доли в связи с выходом из ООО, а также с последующим распределением перешедшей к ООО доли этого участника между оставшимися участниками ООО (физлицами) пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, у оставшихся участников общества возникает облагаемый НДФЛ доход. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме от 09.02.2018 N 03-04-06/7991, его величина определяется исходя из действительной стоимости доли вышедшего участника и соответствующей части доли в уставном капитале, полученной каждым оставшимся участником. При этом действительная стоимость распределенной доли должна определяться в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ. В то же время ведомство указывает: при распределении доли выбывшего участника у оставшихся участников возникает доход в натуральной форме (Письма от 20.08.2024 N 03-04-05/78157, от 06.12.2018 N 03-04-07/88812). Его размер определяется исходя из денежной оценки доли. Оценка производится на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества) (Письмо от 06.12.2018 N 03-04-07/88812).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, у оставшихся участников общества возникает облагаемый НДФЛ доход. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме от 09.02.2018 N 03-04-06/7991, его величина определяется исходя из действительной стоимости доли вышедшего участника и соответствующей части доли в уставном капитале, полученной каждым оставшимся участником. При этом действительная стоимость распределенной доли должна определяться в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ. В то же время ведомство указывает: при распределении доли выбывшего участника у оставшихся участников возникает доход в натуральной форме (Письма от 20.08.2024 N 03-04-05/78157, от 06.12.2018 N 03-04-07/88812). Его размер определяется исходя из денежной оценки доли. Оценка производится на основании одного из критериев, которые применяются при установлении цены покупки доли в уставном капитале общества для участников общества (стоимость чистых активов общества, балансовая стоимость активов общества на последнюю отчетную дату, чистая прибыль общества) (Письмо от 06.12.2018 N 03-04-07/88812).
Статья: Налогообложение участника при его выходе из ООО: с какими рисками может столкнуться компания
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Для целей главы 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Таким образом, сумма превышения действительной стоимости доли над расходами участника на приобретение доли считается дивидендами и доходом от долевого участия.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Для целей главы 23 НК РФ к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Таким образом, сумма превышения действительной стоимости доли над расходами участника на приобретение доли считается дивидендами и доходом от долевого участия.
Вопрос: Вышедшему из ООО участнику не выплачивалась действительная стоимость доли, так как стоимость чистых активов была отрицательная. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход при распределении доли вышедшего участника между другими участниками общества?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно официальной позиции доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, может определяться (Письма Минфина России от 25.06.2021 N 03-04-05/50514, от 02.12.2020 N 03-04-06/105281, от 07.09.2020 N 03-04-06/78394):
(Консультация эксперта, 2024)Согласно официальной позиции доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, может определяться (Письма Минфина России от 25.06.2021 N 03-04-05/50514, от 02.12.2020 N 03-04-06/105281, от 07.09.2020 N 03-04-06/78394):