Распределение добавочного капитала налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение добавочного капитала налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Источником выплаты является имущество общества, а не прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределения прибыли общества не происходит. Выплата, осуществляемая российским обществом в адрес иностранного участника в связи с уменьшением добавочного капитала, не является дивидендами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Источником выплаты является имущество общества, а не прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределения прибыли общества не происходит. Выплата, осуществляемая российским обществом в адрес иностранного участника в связи с уменьшением добавочного капитала, не является дивидендами.
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"
(Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов")4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Данный термин также означает любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество).
(Заключено в г. Абу-Даби 17.02.2025)
(вместе с "Протоколом между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов")4. Термин "дивиденды" при использовании в настоящей статье означает доход от акций, включая доход от распределения добавочного оплаченного капитала и уменьшения уставного капитала, или от других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также другие доходы, в том числе выплачиваемые в форме процентов, которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося Государства, резидентом которого является компания, распределяющая прибыль. Данный термин также означает любые выплаты по паям структур коллективного инвестирования (за исключением фондов недвижимости или аналогичных структур коллективного инвестирования, созданных в первую очередь для инвестиций в недвижимое имущество).
<Письмо> ФНС России от 14.10.2019 N СА-4-7/21065
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Вклад в имущество может быть осуществлен иностранным участником российской организации только за счет того, что ему принадлежит - распределенного в его пользу (выплаченного) дохода. При этом в силу вышеуказанных норм публичного права данный доход подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Вклад в имущество может быть осуществлен иностранным участником российской организации только за счет того, что ему принадлежит - распределенного в его пользу (выплаченного) дохода. При этом в силу вышеуказанных норм публичного права данный доход подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации.
Вопрос: О квалификации дивидендов, выплачиваемых акционерам ООО из чистой прибыли, и сумм распределения чистой прибыли между участниками ООО в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27655)Законодательство о налогах и сборах не использует понятие "добавочный капитал". При этом положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не регламентируют гражданско-правовые аспекты, определяющие внутрикорпоративное использование добавочного капитала хозяйственным обществом или товариществом.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27655)Законодательство о налогах и сборах не использует понятие "добавочный капитал". При этом положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не регламентируют гражданско-правовые аспекты, определяющие внутрикорпоративное использование добавочного капитала хозяйственным обществом или товариществом.
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- ставка налога на дивиденды, проценты и роялти - 10%;
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)- ставка налога на дивиденды, проценты и роялти - 10%;
Вопрос: О налоге на прибыль с дохода венгерской дочерней организации в виде вклада в ее добавочный (резервный) капитал, полученного от российской материнской организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-08-05/89546)Таким образом, с учетом абзаца 4 пункта 1 статьи 310 Кодекса доход венгерской дочерней организации в виде вклада в добавочный (резервный) капитал такой иностранной организации, полученный от российской материнской организации, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке в размере 20%, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-08-05/89546)Таким образом, с учетом абзаца 4 пункта 1 статьи 310 Кодекса доход венгерской дочерней организации в виде вклада в добавочный (резервный) капитал такой иностранной организации, полученный от российской материнской организации, подлежит налогообложению в Российской Федерации по ставке в размере 20%, установленной подпунктом 1 пункта 2 статьи 284 Кодекса.
Типовая ситуация: Расчеты с учредителями и уставный капитал: счета 75 и 80
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 83 - К 75.02 - добавочный капитал распределен между участниками
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 83 - К 75.02 - добавочный капитал распределен между участниками
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Суд отметил: "Вклад в имущество может быть осуществлен иностранным участником российской организации только за счет того, что ему принадлежит, - распределенного в его пользу (выплаченного) дохода. При этом... данный доход подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации. При рассмотрении дела судами установлено, что решения о внесении вкладов в имущество общества фактически исполнены в полном объеме: добавочный капитал сформирован и отражен в учете обществом не только исходя из величины ранее предоставленных займов, но и с учетом сумм начисленных по ним процентов. Таким образом, своими действиями общество, по сути, подтвердило факт выплаты дохода иностранному участнику в размере начисленных по займам процентов, переквалифицированных в дивиденды, и факт распоряжения полученным доходом со стороны компании CD HOLDING OY".
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Суд отметил: "Вклад в имущество может быть осуществлен иностранным участником российской организации только за счет того, что ему принадлежит, - распределенного в его пользу (выплаченного) дохода. При этом... данный доход подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации. При рассмотрении дела судами установлено, что решения о внесении вкладов в имущество общества фактически исполнены в полном объеме: добавочный капитал сформирован и отражен в учете обществом не только исходя из величины ранее предоставленных займов, но и с учетом сумм начисленных по ним процентов. Таким образом, своими действиями общество, по сути, подтвердило факт выплаты дохода иностранному участнику в размере начисленных по займам процентов, переквалифицированных в дивиденды, и факт распоряжения полученным доходом со стороны компании CD HOLDING OY".
Вопрос: Физлицо (единственный участник ООО) оказало безвозмездную финансовую помощь денежными средствами, которая была учтена ООО как добавочный капитал. Участником принято решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного. Возникает ли у участника доход, облагаемый НДФЛ, при увеличении уставного капитала?
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из данной нормы у налогоплательщика не возникает дохода при увеличении уставного капитала и, соответственно, стоимости доли за счет добавочного капитала, если добавочный капитал образован вследствие переоценки основных средств организации.
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из данной нормы у налогоплательщика не возникает дохода при увеличении уставного капитала и, соответственно, стоимости доли за счет добавочного капитала, если добавочный капитал образован вследствие переоценки основных средств организации.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Но в этом случае нужно помнить о ст. 43 НК РФ: дивиденды могут формироваться только из чистой прибыли компании, остающейся после уплаты налогов. В случае с кредитом счета 84, субсчет "Списание добавочного капитала по переоценкам до 1999 года", никакие налоги не уплачивались.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Но в этом случае нужно помнить о ст. 43 НК РФ: дивиденды могут формироваться только из чистой прибыли компании, остающейся после уплаты налогов. В случае с кредитом счета 84, субсчет "Списание добавочного капитала по переоценкам до 1999 года", никакие налоги не уплачивались.