Распределение агентского НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Распределение агентского НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Напомним, с 01.01.2023 из-за перехода на ЕНС для того, чтобы налог, в том числе и НДС налогового агента, считался уплаченным, недостаточно просто перечислить деньги (независимо от того, как вы это делаете - в рамках ЕНП или платежкой со статусом "02"). Нужно еще, чтобы наступил крайний срок его уплаты, на дату наступления этого срока на вашем ЕНС была достаточная сумма и налоговый агент вовремя сдал НДС-декларацию, в которой отражен этот налог <9> (подробнее - в ГК, 2023, N 10, с. 61; N 7, с. 54). До этого момента деньги, поступившие на ЕНС в качестве уплаты НДС, остаются в положительном сальдо и могут пойти на иные цели (даже если сразу подать заявление о распоряжении сальдо путем зачета в счет уплаты агентского НДС) <10>. Например, инспекция спишет деньги с ЕНС в счет возникшего долга по другим платежам с более ранним сроком уплаты или, при недостаточности суммы сальдо, распределит его 28-го числа между всеми вашими налоговыми обязательствами. Или сама организация может при необходимости ими распорядиться как-то иначе, в том числе и забрать себе обратно по заявлению <11>. Поэтому досрочное перечисление суммы НДС его уплатой, то есть исполнением обязанности налогового агента, еще не считается.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении АО прав ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в целях строительства и эксплуатации объектов электросетевого хозяйства.
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В случае если в рамках соглашения об установлении сервитута на земельный участок, находящийся в государственной собственности, сроком на 49 лет АО обязано выступать налоговым агентом по НДС на основании нормы п. 3 ст. 161 НК РФ, то вправе ли АО в период перечисления единовременного платежа по соглашению и исполнения обязанности налогового агента единовременно принять исчисленный "агентский" НДС к вычету со всей стоимости платежа по соглашению на основании п. 3 ст. 171 НК РФ на основании свершившейся передачи имущественного права, или же АО обязано распределять вычет по НДС на весь период действия сервитута, то есть на 49 лет?
(Письмо Минфина России от 04.12.2025 N 03-07-11/117672)В случае если в рамках соглашения об установлении сервитута на земельный участок, находящийся в государственной собственности, сроком на 49 лет АО обязано выступать налоговым агентом по НДС на основании нормы п. 3 ст. 161 НК РФ, то вправе ли АО в период перечисления единовременного платежа по соглашению и исполнения обязанности налогового агента единовременно принять исчисленный "агентский" НДС к вычету со всей стоимости платежа по соглашению на основании п. 3 ст. 171 НК РФ на основании свершившейся передачи имущественного права, или же АО обязано распределять вычет по НДС на весь период действия сервитута, то есть на 49 лет?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 07.11.2025 N 618
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Комиссионеры (поверенные, агенты), осуществляющие деятельность в оптовой торговле в интересах другого лица (комитента, доверителя, принципала) по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам, по строке 26 формы N П-1 отражают только сумму полученного вознаграждения. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС. Стоимость проданных на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров товаров отражается комитентами (доверителями, принципалами).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"Комиссионеры (поверенные, агенты), осуществляющие деятельность в оптовой торговле в интересах другого лица (комитента, доверителя, принципала) по договорам комиссии (поручения) либо агентским договорам, по строке 26 формы N П-1 отражают только сумму полученного вознаграждения. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС. Стоимость проданных на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров товаров отражается комитентами (доверителями, принципалами).
Вопрос: ООО на УСН выполняет работы по обслуживанию (включая ремонт) морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах. Какую ставку НДС применять с 01.01.2025?
(Консультация эксперта, 2025)При совершении операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, организация в общем случае не должна выставлять покупателям счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако необходимо сдавать в налоговый орган декларацию по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 НК РФ). Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При совершении операций, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, организация в общем случае не должна выставлять покупателям счета-фактуры, вести книгу покупок и книгу продаж (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако необходимо сдавать в налоговый орган декларацию по НДС (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 НК РФ). Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями ст. 149 НК РФ, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (п. 4 ст. 149 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следует учитывать, что в любом случае освобождение от обложения НДС в соответствии с положениями п. 7 ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Следует учитывать, что в любом случае освобождение от обложения НДС в соответствии с положениями п. 7 ст. 149 НК РФ не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При заполнении декларации нам нужно будет отражать льготу в разд. 7 декларации по НДС. Код льготы - 1011214. Какими-либо другими видами деятельности, кроме общепита, не занимаемся, раздельного учета по НДС не должно быть. Но возникает вопрос с завтраками для отеля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)При заполнении декларации нам нужно будет отражать льготу в разд. 7 декларации по НДС. Код льготы - 1011214. Какими-либо другими видами деятельности, кроме общепита, не занимаемся, раздельного учета по НДС не должно быть. Но возникает вопрос с завтраками для отеля.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок получения и регистрации счетов-фактур на покупку товаров (работ, услуг) и на уплаченный аванс зависит от того, как проходит покупка по агентскому договору: от вашего имени или от имени агента.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок получения и регистрации счетов-фактур на покупку товаров (работ, услуг) и на уплаченный аванс зависит от того, как проходит покупка по агентскому договору: от вашего имени или от имени агента.
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:
(КонсультантПлюс, 2026)Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 44.2, 46.5, 46.8, 48.2 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:
Статья: НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)При этом подрядчик вправе в общем порядке воспользоваться вычетом входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения ремонта. Поэтому вести раздельный НДС-учет ему не нужно. Реализацию ремонтных работ ему следует отразить в разделе 7 НДС-декларации <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 17)При этом подрядчик вправе в общем порядке воспользоваться вычетом входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения ремонта. Поэтому вести раздельный НДС-учет ему не нужно. Реализацию ремонтных работ ему следует отразить в разделе 7 НДС-декларации <12>.
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в графе 3 строки 180 разд. 3 декларации надо указать сумму НДС, исчисленную вами в качестве покупателя - налогового агента и подлежащую вычету. Отразите ее в декларации за тот квартал, в котором у вас возникло право на этот вычет. По нашему мнению, исчисленный налог отражается в графе 3 указанной строки независимо от того, состоялась ли его уплата. Ведь исходя из действующей редакции п. 3 ст. 171 НК РФ вычет увязан с фактом исчисления, а не уплаты НДС. Рекомендуем уточнить, согласна ли с этим ваша налоговая инспекция. В п. 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС указанный вопрос урегулирован иначе, так как в нем не учтены изменения в п. 3 ст. 171 НК РФ. Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так:
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, что в графе 3 строки 180 разд. 3 декларации надо указать сумму НДС, исчисленную вами в качестве покупателя - налогового агента и подлежащую вычету. Отразите ее в декларации за тот квартал, в котором у вас возникло право на этот вычет. По нашему мнению, исчисленный налог отражается в графе 3 указанной строки независимо от того, состоялась ли его уплата. Ведь исходя из действующей редакции п. 3 ст. 171 НК РФ вычет увязан с фактом исчисления, а не уплаты НДС. Рекомендуем уточнить, согласна ли с этим ваша налоговая инспекция. В п. 38.20 Порядка заполнения декларации по НДС указанный вопрос урегулирован иначе, так как в нем не учтены изменения в п. 3 ст. 171 НК РФ. Если агентский вычет относится к сырьевому экспорту или иным операциям, по которым право на вычет возникает на момент определения налоговой базы, отражайте его в разд. 4 - 6 (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. п. 41.3, 42.6, 42.9, 43.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Причем вычет по общехозяйственным расходам, подлежащим распределению, отражайте так: