Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
(Издательство "Главная книга", 2025)ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)3. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Статья: ФСБУ 10 "Расходы": что изменится и как подготовиться к применению стандарта
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Положения нового ФСБУ фиксируют, что порядок признания расходов в налоговом учете не влияет на их признание в бухгалтерском учете. Изменения коснутся только бухгалтерского учета и отчетности, налоговый учет по прежнему будет регулироваться Налоговым кодексом РФ. При этом ФСБУ 10 в ряде случаев может породить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Общего понятия разниц, которые возникнут, не существует. Тут все зависит от вида деятельности компании и принятых методов учета.
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Положения нового ФСБУ фиксируют, что порядок признания расходов в налоговом учете не влияет на их признание в бухгалтерском учете. Изменения коснутся только бухгалтерского учета и отчетности, налоговый учет по прежнему будет регулироваться Налоговым кодексом РФ. При этом ФСБУ 10 в ряде случаев может породить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом. Общего понятия разниц, которые возникнут, не существует. Тут все зависит от вида деятельности компании и принятых методов учета.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Аналогичные расчеты процентов и записи в бухгалтерском учете были произведены в феврале и марте. Расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет. Общая сумма процентов за I квартал составила: по первому договору - 45 369,86 руб., по второму договору - 65 534,25 руб. Итого: 110 904,11 руб.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Аналогичные расчеты процентов и записи в бухгалтерском учете были произведены в феврале и марте. Расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом нет. Общая сумма процентов за I квартал составила: по первому договору - 45 369,86 руб., по второму договору - 65 534,25 руб. Итого: 110 904,11 руб.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Можем посоветовать бухгалтерам малых предприятий воспользоваться указанным выше послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (как при применении общего режима налогообложения, так и УСН).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Можем посоветовать бухгалтерам малых предприятий воспользоваться указанным выше послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (как при применении общего режима налогообложения, так и УСН).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<46> В налоговом учете (налог на прибыль и УСН) создание резерва под обесценение запасов не предусмотрено. Поэтому можем посоветовать бухгалтерам воспользоваться этим послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (при применении как общего режима налогообложения, так и УСН).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<46> В налоговом учете (налог на прибыль и УСН) создание резерва под обесценение запасов не предусмотрено. Поэтому можем посоветовать бухгалтерам воспользоваться этим послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (при применении как общего режима налогообложения, так и УСН).
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2025)по расхождениям между данными бухгалтерского и налогового учета. Их причиной могут быть разные методы учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Так, в бухучете доходы вы учитываете по методу начисления, а в налоговом - по кассовому;
(КонсультантПлюс, 2025)по расхождениям между данными бухгалтерского и налогового учета. Их причиной могут быть разные методы учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Так, в бухучете доходы вы учитываете по методу начисления, а в налоговом - по кассовому;
Статья: Импорт основных средств
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Для налогового учета отрицательные курсовые разницы следует включить в состав внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В настоящее время датой признания расходов в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг., признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте (подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, в нашем случае расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 5)Для налогового учета отрицательные курсовые разницы следует включить в состав внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). В настоящее время датой признания расходов в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг., признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте (подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, в нашем случае расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<45> В налоговом учете (налог на прибыль и УСН) создание резерва под обесценение запасов не предусмотрено. Поэтому можем посоветовать бухгалтерам воспользоваться этим послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (как при применении общего режима налогообложения, так и УСН).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<45> В налоговом учете (налог на прибыль и УСН) создание резерва под обесценение запасов не предусмотрено. Поэтому можем посоветовать бухгалтерам воспользоваться этим послаблением, так как это, во-первых, упрощает ведение бухучета запасов и, во-вторых, позволяет избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом (как при применении общего режима налогообложения, так и УСН).
Статья: КНП декларации по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В случае выявления ошибок (или несоответствия сведений) в декларации по налогу на прибыль ИФНС на основании п. 3 ст. 88 НК РФ вправе потребовать у организации пояснения. Обычно они истребуются, когда в ходе проверки выявлены несовпадение базы по НДС и налогу на прибыль, занижение выручки и (или) завышение расходов, расхождения между показателями бухгалтерского и налогового учета.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В случае выявления ошибок (или несоответствия сведений) в декларации по налогу на прибыль ИФНС на основании п. 3 ст. 88 НК РФ вправе потребовать у организации пояснения. Обычно они истребуются, когда в ходе проверки выявлены несовпадение базы по НДС и налогу на прибыль, занижение выручки и (или) завышение расходов, расхождения между показателями бухгалтерского и налогового учета.
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" не влияет на налоговый учет операций по договорам аренды, но приводит к расхождениям между показателями бухгалтерского и налогового учета. Например, у арендатора они в общем случае такие:
(КонсультантПлюс, 2025)Применение ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" не влияет на налоговый учет операций по договорам аренды, но приводит к расхождениям между показателями бухгалтерского и налогового учета. Например, у арендатора они в общем случае такие:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Признание выручки (доходов) и расходов по кассовому методу в системе налогового учета является причиной существенных расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета. Менеджерам важна информация о расхождениях между данными бухгалтерского и налогового учета, поэтому бухгалтерия формирует такую информацию в оперативном порядке.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Признание выручки (доходов) и расходов по кассовому методу в системе налогового учета является причиной существенных расхождений между данными бухгалтерского и налогового учета. Менеджерам важна информация о расхождениях между данными бухгалтерского и налогового учета, поэтому бухгалтерия формирует такую информацию в оперативном порядке.