РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА РАЗРЫВ ПО НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу РАСХОЖДЕНИЕ ВИДА РАЗРЫВ ПО НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, данные, отраженные в программном комплексе АСК НДС-2, не являются достаточным и самостоятельным доказательством совершения налогового правонарушения. Расхождения вида "РАЗРЫВ" могут возникнуть по техническим причинам. В такой ситуации налоговый орган должен выяснить причину расхождений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, данные, отраженные в программном комплексе АСК НДС-2, не являются достаточным и самостоятельным доказательством совершения налогового правонарушения. Расхождения вида "РАЗРЫВ" могут возникнуть по техническим причинам. В такой ситуации налоговый орган должен выяснить причину расхождений.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2024 N 07АП-4485/2024 по делу N А45-6273/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, начисления пени, привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Относительно довода Общества о том, что наличие налоговых расхождений вида "разрыв" в ПК АСК "НДС-2" между Обществом и ООО "Югстрой" возник только по причине представления уточненных налоговых деклараций ООО "Югстрой", что не свидетельствует о наличии цели у ООО "АСК" на уклонение от налогообложения в виде формирования налоговых вычетов по НДС в результате согласованных действий с ООО "Югстрой" налоговый орган верно отмечает, что суд первой инстанции не делает вывод о наличии "разрывов" на первом уровне, а указывает на наличии несформированного источника для применения вычетов по НДС.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль организаций, НДС, начисления пени, привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Относительно довода Общества о том, что наличие налоговых расхождений вида "разрыв" в ПК АСК "НДС-2" между Обществом и ООО "Югстрой" возник только по причине представления уточненных налоговых деклараций ООО "Югстрой", что не свидетельствует о наличии цели у ООО "АСК" на уклонение от налогообложения в виде формирования налоговых вычетов по НДС в результате согласованных действий с ООО "Югстрой" налоговый орган верно отмечает, что суд первой инстанции не делает вывод о наличии "разрывов" на первом уровне, а указывает на наличии несформированного источника для применения вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в ходе предпроверочных мероприятий в отношении истца выявлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций между данными контрагентами, что повлекло за собой расхождение вида "разрыв" на сумму НДС;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- в ходе предпроверочных мероприятий в отношении истца выявлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций между данными контрагентами, что повлекло за собой расхождение вида "разрыв" на сумму НДС;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в ходе анализа деклараций по НДС проверяющие установили расхождения по НДС вида "разрыв". Источник для вычета НДС в бюджете не сформирован (Постановление АС Московского округа от 27.07.2023 N Ф05-16034/2023 по делу N А41-69537/2022).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, в ходе анализа деклараций по НДС проверяющие установили расхождения по НДС вида "разрыв". Источник для вычета НДС в бюджете не сформирован (Постановление АС Московского округа от 27.07.2023 N Ф05-16034/2023 по делу N А41-69537/2022).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.12.2018 N ГД-4-14/25946
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">Не были приняты судом в качестве доказательства, подтверждающего недостоверность сведений об учредителе Общества, доводы Инспекции о том, что при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017, в ходе анализа данных книги покупок, выявлены расхождения вида "Разрыв" на общую сумму 16 842 944 руб. при общей сумме налога, предъявленного к вычету 28 907 996 руб., а в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017 года расхождения вида "Разрыв" не устранено.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 4 (2018)">Не были приняты судом в качестве доказательства, подтверждающего недостоверность сведений об учредителе Общества, доводы Инспекции о том, что при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017, в ходе анализа данных книги покупок, выявлены расхождения вида "Разрыв" на общую сумму 16 842 944 руб. при общей сумме налога, предъявленного к вычету 28 907 996 руб., а в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017 года расхождения вида "Разрыв" не устранено.
Вопрос: Что предпринять налогоплательщику при получении письма налогового органа о несформированном источнике по цепочке его поставщиков для принятия к вычету сумм НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одной из основных задач автоматизированной проверки посредством ПК АСК "НДС-2" является не только выявление ошибок в налоговых регистрах, но, в первую очередь, установление операций, по которым налогоплательщиком заявлен вычет по НДС, а его контрагент данный налог не исчислил к уплате в бюджет. Такого рода расхождения квалифицируются как "Разрыв", что препятствует применению налоговых вычетов покупателем, поскольку в бюджете не сформирован экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком. К расхождениям типа "Разрыв" могут быть отнесены и явные нестыковки, например, когда контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ, отсутствует отчетность у контрагента или им представлена нулевая отчетность.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Одной из основных задач автоматизированной проверки посредством ПК АСК "НДС-2" является не только выявление ошибок в налоговых регистрах, но, в первую очередь, установление операций, по которым налогоплательщиком заявлен вычет по НДС, а его контрагент данный налог не исчислил к уплате в бюджет. Такого рода расхождения квалифицируются как "Разрыв", что препятствует применению налоговых вычетов покупателем, поскольку в бюджете не сформирован экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком. К расхождениям типа "Разрыв" могут быть отнесены и явные нестыковки, например, когда контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ, отсутствует отчетность у контрагента или им представлена нулевая отчетность.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Описание ситуации: В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом выявлены "разрывы" в декларации по НДС, образовавшиеся по следующим причинам:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Описание ситуации: В ходе проведения мероприятий налогового контроля налоговым органом выявлены "разрывы" в декларации по НДС, образовавшиеся по следующим причинам:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, данные, отраженные в программном комплексе АСК НДС-2, не являются достаточным и самостоятельным доказательством совершения налогового правонарушения. Расхождения вида "РАЗРЫВ" могут возникнуть по техническим причинам. В такой ситуации налоговый орган должен выяснить причину расхождений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, данные, отраженные в программном комплексе АСК НДС-2, не являются достаточным и самостоятельным доказательством совершения налогового правонарушения. Расхождения вида "РАЗРЫВ" могут возникнуть по техническим причинам. В такой ситуации налоговый орган должен выяснить причину расхождений.
Статья: Камералка НДС-декларации: как отвечать на автотребования от ИФНС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Все выявленные расхождения программа налоговиков указывает в виде кодов в приложении к требованию. При этом каждой записи присваивается отдельный код ошибки. Всего таких кодов в автотребованиях по НДС девять <1>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Все выявленные расхождения программа налоговиков указывает в виде кодов в приложении к требованию. При этом каждой записи присваивается отдельный код ошибки. Всего таких кодов в автотребованиях по НДС девять <1>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г. было установлено расхождение вида "разрыв" по нескольким поставщикам. Покупатель восстанавливал НДС по авансовым счетам-фактурам, но не по тем, что продавец (покупатель соотносил отгрузки с авансами иначе, чем продавец).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г. было установлено расхождение вида "разрыв" по нескольким поставщикам. Покупатель восстанавливал НДС по авансовым счетам-фактурам, но не по тем, что продавец (покупатель соотносил отгрузки с авансами иначе, чем продавец).
Интервью: Камеральные проверки: взгляд изнутри
("Главная книга", 2024, N 21)Затем проводится автоматический перекрестный анализ, при котором происходит сопоставление записей о счетах-фактурах контрагентов. Фактически на этом этапе выявляются так называемые разрывы по НДС, когда покупатель заявил вычеты в декларации, но продавец при этом не включил в книгу продаж соответствующий счет-фактуру или включил его в меньшей сумме.
("Главная книга", 2024, N 21)Затем проводится автоматический перекрестный анализ, при котором происходит сопоставление записей о счетах-фактурах контрагентов. Фактически на этом этапе выявляются так называемые разрывы по НДС, когда покупатель заявил вычеты в декларации, но продавец при этом не включил в книгу продаж соответствующий счет-фактуру или включил его в меньшей сумме.
Готовое решение: "Разрыв" при камеральной проверке декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)2. Что делать, если инспекция обнаружила расхождение "Разрыв" в декларации по НДС и требует подать уточненную декларацию
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, данные, отраженные в программном комплексе АСК НДС-2, не являются достаточным и самостоятельным доказательством совершения налогового правонарушения. Расхождения вида "РАЗРЫВ" могут возникнуть по техническим причинам. В такой ситуации налоговый орган должен выяснить причину расхождений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, данные, отраженные в программном комплексе АСК НДС-2, не являются достаточным и самостоятельным доказательством совершения налогового правонарушения. Расхождения вида "РАЗРЫВ" могут возникнуть по техническим причинам. В такой ситуации налоговый орган должен выяснить причину расхождений.
Статья: Разрывы по НДС и тонкости перехода на новый режим налогообложения
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Второй вид разрывов - это сложные разрывы, которые выявляются тогда, когда проверка затрагивает непрямых контрагентов (второе и последующие звенья цепочки), причем проблема находится не у непосредственного покупателя или продавца компании, а у его партнеров.
(Адян О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)Второй вид разрывов - это сложные разрывы, которые выявляются тогда, когда проверка затрагивает непрямых контрагентов (второе и последующие звенья цепочки), причем проблема находится не у непосредственного покупателя или продавца компании, а у его партнеров.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если указан неверный КВО, то система пойдет по ошибочному направлению и в конечном итоге сделает вывод, что ваши данные не совпадают с данными контрагента. В итоге может выявиться НДС-разрыв и ваши НДС-вычеты могут счесть неподтвержденными. По таким расхождениям формируются и направляются обоим контрагентам формализованные автотребования. О них мы поговорим в отдельной статье на с. 89.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Если указан неверный КВО, то система пойдет по ошибочному направлению и в конечном итоге сделает вывод, что ваши данные не совпадают с данными контрагента. В итоге может выявиться НДС-разрыв и ваши НДС-вычеты могут счесть неподтвержденными. По таким расхождениям формируются и направляются обоим контрагентам формализованные автотребования. О них мы поговорим в отдельной статье на с. 89.