Расхождение между НДС и прибылью
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождение между НДС и прибылью (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налог на прибыль, налоговый орган указал на неправомерный учет расходов на приобретение работ у ряда контрагентов в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота. Суд установил, что в договорах субподряда на выполнение строительно-монтажных и отделочных работ, заключенных налогоплательщиком с контрагентами, отсутствует указание точного предмета договоров, что не дает возможности достоверно определить факт и качество выполнения работ, в договорах также не предусмотрены штрафные санкции для субподрядчиков (ни пени за нарушение сроков, ни штрафы за невыполнение работ), отсутствуют акты приема-передачи строительных материалов, передаваемых контрагентам для выполнения работ, имеются расхождения между договорами субподряда и договором генерального подряда. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку установленные обстоятельства свидетельствуют о фиктивном характере финансово-хозяйственных операций общества с контрагентами, а также о том, что основной целью совершения налогоплательщиком операций с фиктивными контрагентами являются неуплата НДС и уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании документов от имени данных организаций при отсутствии реальных хозяйственных операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет излишков, выявленных при инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Какие причины расхождения между базой по налогу на прибыль и НДС по излишкам, выявленным в ходе инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Какие причины расхождения между базой по налогу на прибыль и НДС по излишкам, выявленным в ходе инвентаризации
Готовое решение: Нужно ли пересчитывать налог на прибыль при выставлении корректировочного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в свободной форме, в них укажите причины расхождений между доходами по налогу на прибыль и налоговой базой по НДС со ссылками на НК РФ. Скорее всего такие расхождения будут связаны с разным порядком учета изменения стоимости поставки для целей налога на прибыль (см. разд. 1 данного материала) и НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Пояснения составьте в свободной форме, в них укажите причины расхождений между доходами по налогу на прибыль и налоговой базой по НДС со ссылками на НК РФ. Скорее всего такие расхождения будут связаны с разным порядком учета изменения стоимости поставки для целей налога на прибыль (см. разд. 1 данного материала) и НДС.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ходе рассмотрения дела установлены расхождения между данными налогового органа и данными заявителя.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ходе рассмотрения дела установлены расхождения между данными налогового органа и данными заявителя.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(+) 1. Инспекция доначислила налогоплательщику НДС и налог на прибыль по эпизодам, связанным с привлечением субподрядных организаций. В качестве доказательства нарушения положений НК РФ инспекция, в частности, ссылалась на "РАЗРЫВ" в программном комплексе АСК НДС-2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(+) 1. Инспекция доначислила налогоплательщику НДС и налог на прибыль по эпизодам, связанным с привлечением субподрядных организаций. В качестве доказательства нарушения положений НК РФ инспекция, в частности, ссылалась на "РАЗРЫВ" в программном комплексе АСК НДС-2.
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В декларации по налогу на прибыль лизинговые расходы указаны у нас в большей сумме, чем расходы, отраженные в бухучете и в отчете о финансовых результатах. Инспекция просит пояснить причины расхождений. Что ответить? В чем причина таких разниц между учетами?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)В декларации по налогу на прибыль лизинговые расходы указаны у нас в большей сумме, чем расходы, отраженные в бухучете и в отчете о финансовых результатах. Инспекция просит пояснить причины расхождений. Что ответить? В чем причина таких разниц между учетами?
Статья: Требование "2 в 1": как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)В другом споре компания также отказалась представить первичку, подтверждающую расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик пояснил, что расхождение между суммой доходов от реализации по налогу на прибыль и выручкой по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием), предусмотренным п. 3 ст. 88 НК РФ. Компании назначили штраф за каждый непредставленный документ (штраф региональное УФНС оставило в силе), а кроме того, доначислили налог на прибыль и пени. Доначисления полностью удалось отменить только в суде второй инстанции благодаря тому, что компания принесла необходимые документы в суд <11>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)В другом споре компания также отказалась представить первичку, подтверждающую расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик пояснил, что расхождение между суммой доходов от реализации по налогу на прибыль и выручкой по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием), предусмотренным п. 3 ст. 88 НК РФ. Компании назначили штраф за каждый непредставленный документ (штраф региональное УФНС оставило в силе), а кроме того, доначислили налог на прибыль и пени. Доначисления полностью удалось отменить только в суде второй инстанции благодаря тому, что компания принесла необходимые документы в суд <11>.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<14> Достаточность оснований для назначения комплексной ВНП определяется УФНС России по субъекту в зависимости от совокупности наличия объективных доказательств, свидетельствующих о фактах совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, в отношении нескольких видов налогов (сборов, страховых взносов) и количества проверяемых периодов, по которым установлены риски ("глубины" проверяемого периода), объема необходимых мероприятий налогового контроля, наличия у налогоплательщика филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений. Например, достаточным основанием для назначения комплексной ВНП по результатам ППА является установление, наряду с рисками по НДС и налогу на прибыль организаций, рисков неуплаты акцизов, НДФЛ и страховых взносов.
(Батуркин А.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 2)<14> Достаточность оснований для назначения комплексной ВНП определяется УФНС России по субъекту в зависимости от совокупности наличия объективных доказательств, свидетельствующих о фактах совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, в отношении нескольких видов налогов (сборов, страховых взносов) и количества проверяемых периодов, по которым установлены риски ("глубины" проверяемого периода), объема необходимых мероприятий налогового контроля, наличия у налогоплательщика филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений. Например, достаточным основанием для назначения комплексной ВНП по результатам ППА является установление, наряду с рисками по НДС и налогу на прибыль организаций, рисков неуплаты акцизов, НДФЛ и страховых взносов.
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получатель субсидии на возмещение расходов и у вас расхождения между доходами в декларациях по НДС и налогу на прибыль, то объясняться это может тем, что в налоговую базу по НДС такая субсидия не включается на основании разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, поскольку она не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получатель субсидии на возмещение расходов и у вас расхождения между доходами в декларациях по НДС и налогу на прибыль, то объясняться это может тем, что в налоговую базу по НДС такая субсидия не включается на основании разъяснений, приведенных в Письмах Минфина России от 11.04.2025 N 03-07-11/36088, от 18.02.2025 N 03-07-11/14858, поскольку она не связана с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг).
Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 3. Инспекция доначислила налогоплательщику НДС и налог на прибыль по эпизодам, связанным с привлечением субподрядных организаций. В качестве доказательства нарушения положений НК РФ инспекция, в частности, ссылалась на "РАЗРЫВ" в программном комплексе АСК НДС - 2.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 3. Инспекция доначислила налогоплательщику НДС и налог на прибыль по эпизодам, связанным с привлечением субподрядных организаций. В качестве доказательства нарушения положений НК РФ инспекция, в частности, ссылалась на "РАЗРЫВ" в программном комплексе АСК НДС - 2.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)С чем может быть связано расхождение по выручке между декларацией по налогу на прибыль и декларацией по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)С чем может быть связано расхождение по выручке между декларацией по налогу на прибыль и декларацией по НДС
Статья: Подтверждение расходов налоговой в полном объеме в ходе выездной проверки - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужили выводы об отсутствии подтверждения обществом отраженных в декларации по налогу на прибыль расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, посредством непредставления первичных документов в условиях истребования их инспекцией в ходе камеральной проверки. Налоговый орган установил противоречия между сведениями о размере дохода (доходы от реализации и внереализационные доходы) и сведениями, содержащимися в представленных ранее декларациях по НДС. Посчитав, что расхождения могли повлечь неотражение или неполноту отражения сведений, инспекция направила налогоплательщику требование о представлении документов. В ответ на требование заявитель пояснил, что расхождение между данными декларации по налогу на прибыль и данными декларации по НДС не является обстоятельством (ошибкой/противоречием/несоответствием). Суд удовлетворил требование заявителя. В ходе судебного разбирательства в суде апелляционной инстанций общество представило необходимые первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль. Суд указал, что представленные налогоплательщиком первичные документы подтверждают произведенные расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, а также были предметом выездной проверки заявителя по спорному периоду. Заявленные обществом расходы подтверждены налоговым органом в полном объеме в ходе выездной проверки с точки зрения документальной подтвержденности и соответствия ст. 252 НК РФ и признаны без исключения спорными расходами.