Расхождение 2 ндфл и 6 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Расхождение 2 ндфл и 6 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 N 08АП-9361/2023 по делу N А70-180/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "Омега" о том, что налоговым органом завышена сумма доначислений, материалами дела не подтверждаются. Из материалов проверки и расчетов налогового органа усматривает, что налоговым органом в ходе выездной проверки проведен сравнительный анализ доходов, отраженных Обществом в справках формы 2-НДФЛ, за минусом исчисленных сумм НДФЛ с суммами заработной платы, выплаченными Обществом своим работникам согласно реестрам отдельного в отношении каждого физического лица. В результате анализа налоговым органом выявлены расхождения, поэтому произведены доначисления сумм НДФЛ. Суммы НДФЛ, отраженные в справках по форме 2-НДФЛ, соответствуют данным представленных Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ. Суммы НДФЛ, исчисленные Обществом также отражены в КРСБ общими суммами.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции изменено, отменено. Требование удовлетворено в части.Доводы ООО "Омега" о том, что налоговым органом завышена сумма доначислений, материалами дела не подтверждаются. Из материалов проверки и расчетов налогового органа усматривает, что налоговым органом в ходе выездной проверки проведен сравнительный анализ доходов, отраженных Обществом в справках формы 2-НДФЛ, за минусом исчисленных сумм НДФЛ с суммами заработной платы, выплаченными Обществом своим работникам согласно реестрам отдельного в отношении каждого физического лица. В результате анализа налоговым органом выявлены расхождения, поэтому произведены доначисления сумм НДФЛ. Суммы НДФЛ, отраженные в справках по форме 2-НДФЛ, соответствуют данным представленных Обществом расчетов по форме 6-НДФЛ. Суммы НДФЛ, исчисленные Обществом также отражены в КРСБ общими суммами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре 2022 г. и январе 2023 г.
(Письмо ФНС России от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/361@)Кроме того, вышеуказанное несоответствие приведет к расхождению данных о заработной плате, отраженных в расчетных листах за календарный год, и информации о доходах в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) за этот же период. Данный факт повлияет на размеры социальных и имущественных вычетов, возникающих на стыке календарных лет, и негативно скажется на работниках.
(Письмо ФНС России от 16.01.2023 N ЗГ-3-11/361@)Кроме того, вышеуказанное несоответствие приведет к расхождению данных о заработной плате, отраженных в расчетных листах за календарный год, и информации о доходах в Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ, утвержденному Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) за этот же период. Данный факт повлияет на размеры социальных и имущественных вычетов, возникающих на стыке календарных лет, и негативно скажется на работниках.
Статья: Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)В налоговых регистрах, откуда данные переносятся в справки 2-НДФЛ и в расчет 6-НДФЛ, исчисленная сумма НДФЛ рассчитывается по каждому физлицу в отдельности с округлением до полных рублей. При этом указанная в строке 040 расчета 6-НДФЛ исчисленная сумма налога проверяется расчетным путем (разность между общими по всем физлицам суммами дохода и вычетов, помноженная на ставку). Из-за этого при проверке возникает расхождение. Оно допускается Контрольными соотношениями <26>, и убирать его вручную, подгоняя значение в строке 040 под расчетное, не нужно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2018, N 4)В налоговых регистрах, откуда данные переносятся в справки 2-НДФЛ и в расчет 6-НДФЛ, исчисленная сумма НДФЛ рассчитывается по каждому физлицу в отдельности с округлением до полных рублей. При этом указанная в строке 040 расчета 6-НДФЛ исчисленная сумма налога проверяется расчетным путем (разность между общими по всем физлицам суммами дохода и вычетов, помноженная на ставку). Из-за этого при проверке возникает расхождение. Оно допускается Контрольными соотношениями <26>, и убирать его вручную, подгоняя значение в строке 040 под расчетное, не нужно.
Интервью: Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
("Главная книга", 2021, N 10)В рассматриваемой ситуации налоговый орган пришлет требование о представлении пояснений по факту возможного занижения налоговой базы по НДФЛ. В ответ на требование организации следует указать (желательно с представлением цифрового обоснования) объективные причины, повлиявшие на возникновение расхождений между формами отчетности 6-НДФЛ и РСВ.
("Главная книга", 2021, N 10)В рассматриваемой ситуации налоговый орган пришлет требование о представлении пояснений по факту возможного занижения налоговой базы по НДФЛ. В ответ на требование организации следует указать (желательно с представлением цифрового обоснования) объективные причины, повлиявшие на возникновение расхождений между формами отчетности 6-НДФЛ и РСВ.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 20)И если это равенство не будет выполняться, тогда при камеральной проверке годового расчета 6-НДФЛ инспекторы потребуют у вас пояснить причину расхождений <11>. Чтобы этого не произошло, вам надо выбирать одно из двух - или не показывать частично не облагаемые доходы в 6-НДФЛ, или отражать их и в 6-НДФЛ, и в 2-НДФЛ.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2017, N 20)И если это равенство не будет выполняться, тогда при камеральной проверке годового расчета 6-НДФЛ инспекторы потребуют у вас пояснить причину расхождений <11>. Чтобы этого не произошло, вам надо выбирать одно из двух - или не показывать частично не облагаемые доходы в 6-НДФЛ, или отражать их и в 6-НДФЛ, и в 2-НДФЛ.
Статья: Представляем форму 2-НДФЛ за 2016 год
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Кроме этого, во избежание расхождений в отчетности по НДФЛ необходимо проверить соотношение показателей в форме 6-НДФЛ и суммарных показателей по формам 2-НДФЛ.
(Зобова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Кроме этого, во избежание расхождений в отчетности по НДФЛ необходимо проверить соотношение показателей в форме 6-НДФЛ и суммарных показателей по формам 2-НДФЛ.
Статья: Когда в отдел кадров придет налоговый инспектор
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 8)Наличие таких сведений не связано с предметом проверки (исчислением НДФЛ) и никак не влияет на проверку расчета по форме 6-НДФЛ, причем даже в том случае, когда инспектор обнаружит расхождения данных в расчете 6-НДФЛ и в справках о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 8)Наличие таких сведений не связано с предметом проверки (исчислением НДФЛ) и никак не влияет на проверку расчета по форме 6-НДФЛ, причем даже в том случае, когда инспектор обнаружит расхождения данных в расчете 6-НДФЛ и в справках о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ).
Статья: Если НДФЛ удержать невозможно
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)До 2016 года НДФЛ еще можно было удержать и перечислить в бюджет при выплате физлицу любых денег, пусть и после окончания года, но до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 или крайнего срока для ее сдачи. И показать его в справке 2-НДФЛ за истекший год как удержанный и уплаченный (Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). Однако теперь возможность удержать НДФЛ ограничена строго выплатами в рамках налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ, Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). И иной подход чреват расхождениями между расчетом 6-НДФЛ за год и справками 2-НДФЛ с признаком 1 за этот год.
(Доброва О.)
("Расчет", 2017, N 2)До 2016 года НДФЛ еще можно было удержать и перечислить в бюджет при выплате физлицу любых денег, пусть и после окончания года, но до сдачи справки 2-НДФЛ с признаком 2 или крайнего срока для ее сдачи. И показать его в справке 2-НДФЛ за истекший год как удержанный и уплаченный (Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). Однако теперь возможность удержать НДФЛ ограничена строго выплатами в рамках налогового периода (п. 5 ст. 226 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ, Письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. N 03-04-06/7337). И иной подход чреват расхождениями между расчетом 6-НДФЛ за год и справками 2-НДФЛ с признаком 1 за этот год.
Статья: Вознаграждение по договору ГПХ: НДФЛ не удержан и взносы не начислены
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Одновременно с уточненным расчетом по форме 6-НДФЛ налоговому агенту следует заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ по физическим лицам - исполнителям по договору (с признаком "2"). Это необходимо, чтобы при камеральной проверке расчета не было расхождения контрольных соотношений (данный вывод следует из содержания Письма ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). За непредставление справки в установленный срок (до 01.03.2017) организации грозит штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (за каждую справку), а ее должностным лицам - административный штраф по ст. 15.6 КоАП РФ в размере до 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@).
(Денисова М.О.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Одновременно с уточненным расчетом по форме 6-НДФЛ налоговому агенту следует заполнить и представить в налоговый орган справку 2-НДФЛ по физическим лицам - исполнителям по договору (с признаком "2"). Это необходимо, чтобы при камеральной проверке расчета не было расхождения контрольных соотношений (данный вывод следует из содержания Письма ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515). За непредставление справки в установленный срок (до 01.03.2017) организации грозит штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. (за каждую справку), а ее должностным лицам - административный штраф по ст. 15.6 КоАП РФ в размере до 500 руб. (Письмо ФНС РФ от 28.01.2015 N БС-4-11/1208@).
Вопрос: Как в рассматриваемой ситуации (см. предыдущий вопрос) показать "переквалифицированные" дивиденды в расчете 6-НДФЛ и в справке 2-НДФЛ за 2017 г.?
("Главная книга", 2018, N 5)Из-за расхождения между расчетами 6-НДФЛ за 9 месяцев и за 2017 г. ИФНС наверняка потребует пояснения. И лучше сразу их представить вместе с годовым расчетом.
("Главная книга", 2018, N 5)Из-за расхождения между расчетами 6-НДФЛ за 9 месяцев и за 2017 г. ИФНС наверняка потребует пояснения. И лучше сразу их представить вместе с годовым расчетом.
Статья: НДФЛ-поправки для налоговых агентов (как с 2016 г. организации и предприниматели должны считать и перечислять НДФЛ. Комментарий к Законам от 02.05.2015 N 113-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)К такой ответственности налоговый агент будет привлечен по результатам налоговой проверки, если будет установлено расхождение данных, отраженных в сведениях о доходах (2-НДФЛ), с фактическими данными, установленными по итогам проверки".
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 1)К такой ответственности налоговый агент будет привлечен по результатам налоговой проверки, если будет установлено расхождение данных, отраженных в сведениях о доходах (2-НДФЛ), с фактическими данными, установленными по итогам проверки".
Вопрос: ...Нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ информацию о дивидендах, если при их выплате справки 2-НДФЛ не представляются в налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация является акционерным обществом. При выплате дивидендов акционерам - физическим лицам такие организации не представляют в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. Должны ли акционерные общества отражать информацию о дивидендах, начисленных и выплаченных физическим лицам, в форме 6-НДФЛ? Не вызовут ли в этом случае расхождения в справках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по итогам 2016 г. претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация является акционерным обществом. При выплате дивидендов акционерам - физическим лицам такие организации не представляют в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. Должны ли акционерные общества отражать информацию о дивидендах, начисленных и выплаченных физическим лицам, в форме 6-НДФЛ? Не вызовут ли в этом случае расхождения в справках 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по итогам 2016 г. претензий со стороны налоговых органов?