Расходы запоздавшие документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы запоздавшие документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы по запоздавшим документам: бухгалтерский учет
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Статья: Расходы УК на УСНО по запоздавшим документам
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ УК НА УСНО ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ УК НА УСНО ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ
Вопрос: По факту хищения продуктов питания со склада мясокомбината в 2010 г. было возбуждено уголовное дело. Постановление о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением виновного лица вынесено следователем в 2011 г. Копия данного постановления получена предприятием лишь в апреле 2012 г. В каком налоговом периоде следует отразить убытки от хищения имущества при исчислении налога на прибыль?
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)Во-первых, организация может учесть расходы в более позднем периоде, когда фактически получены "запоздавшие" оправдательные документы, и в этом периоде уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только для этого необходимо подтвердить дату их получения (например, записями в журнале учета входящей корреспонденции, почтовыми конвертами с датой на штемпеле).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)Во-первых, организация может учесть расходы в более позднем периоде, когда фактически получены "запоздавшие" оправдательные документы, и в этом периоде уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только для этого необходимо подтвердить дату их получения (например, записями в журнале учета входящей корреспонденции, почтовыми конвертами с датой на штемпеле).
"Амортизация: исчисление, налоговый учет, отчетность"
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговый кодекс РФ предписывает производить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, когда были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). И только если период совершения ошибки (искажения) установить невозможно, налоговая база должна быть пересчитана в периоде ее выявления. По мнению многих арбитражных судов, расходы по "запоздавшей" "первичке" налогоплательщики не могут учитывать в периоде, когда эти документы получены, и у них возникает обязанность скорректировать налоговую базу предыдущего периода и представить уточненную декларацию (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2008 N Ф04-7245/2008(16462-А46-37), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.11.2007 N А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.2007 N А29-549/2007).
(Красноперова О.А.)
("Налоговый вестник", 2010)Налоговый кодекс РФ предписывает производить перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, когда были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы (п. 1 ст. 54 НК РФ). И только если период совершения ошибки (искажения) установить невозможно, налоговая база должна быть пересчитана в периоде ее выявления. По мнению многих арбитражных судов, расходы по "запоздавшей" "первичке" налогоплательщики не могут учитывать в периоде, когда эти документы получены, и у них возникает обязанность скорректировать налоговую базу предыдущего периода и представить уточненную декларацию (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28.11.2008 N Ф04-7245/2008(16462-А46-37), ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.11.2007 N А19-9257/07-57-Ф02-8708/07, ФАС Волго-Вятского округа от 19.11.2007 N А29-549/2007).
Статья: Последствия корректировки таможенной стоимости импортируемых товаров (как отразить в налоговом и бухгалтерском учете изменение суммы таможенных платежей)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 21)"Давайте рассмотрим ситуацию, когда на момент получения Приложения к ГТД (КТС-1 или КТС-2, увеличивающих таможенные пошлины) организация уже приняла к учету импортированный товар и часть этого товара даже была продана. Согласно положениям учетной политики организация включила в покупную стоимость товара суммы, уплаченные поставщику в соответствии с договором, а также таможенные платежи и иные затраты, связанные с приобретением товара. В таком случае сумма корректировки таможенной стоимости, указанная в ГТД, не влияет на оприходование товара в бухгалтерском учете и товар приходуется по стоимости, указанной в договоре с иностранным поставщиком, с учетом изначально уплаченных таможенных платежей, рассчитанных организацией. Поэтому, на мой взгляд, корректировать покупную стоимость товара на сумму доначисленных таможенных пошлин не следует, даже если товары еще не проданы. А суммы увеличения таможенных платежей необходимо учесть как прочие расходы в периоде поступления документов от таможни".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 21)"Давайте рассмотрим ситуацию, когда на момент получения Приложения к ГТД (КТС-1 или КТС-2, увеличивающих таможенные пошлины) организация уже приняла к учету импортированный товар и часть этого товара даже была продана. Согласно положениям учетной политики организация включила в покупную стоимость товара суммы, уплаченные поставщику в соответствии с договором, а также таможенные платежи и иные затраты, связанные с приобретением товара. В таком случае сумма корректировки таможенной стоимости, указанная в ГТД, не влияет на оприходование товара в бухгалтерском учете и товар приходуется по стоимости, указанной в договоре с иностранным поставщиком, с учетом изначально уплаченных таможенных платежей, рассчитанных организацией. Поэтому, на мой взгляд, корректировать покупную стоимость товара на сумму доначисленных таможенных пошлин не следует, даже если товары еще не проданы. А суммы увеличения таможенных платежей необходимо учесть как прочие расходы в периоде поступления документов от таможни".
Статья: Ошиблись? Исправьте!
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Часто суды поддерживают налогоплательщиков, учитывающих внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <7>). Объяснения следующие: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Часто суды поддерживают налогоплательщиков, учитывающих внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <7>). Объяснения следующие: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Статья: Исправляем ошибки
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)Любопытно, что приведенные выводы не мешают арбитрам вставать на сторону тех налогоплательщиков, которые учитывают внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов. Объяснения простые: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <2>).
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)Любопытно, что приведенные выводы не мешают арбитрам вставать на сторону тех налогоплательщиков, которые учитывают внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов. Объяснения простые: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <2>).
Статья: Услуги оказаны в одном периоде, а документы получены в другом: что делать?
(Кравченко С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Пример 4. Акт и счет-фактура на стоимость оказанных в сентябре услуг в размере 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.) получены бухгалтерией застройщика 27 октября после представления налоговой декларации и бухгалтерской отчетности. При этом бухгалтер ранее составил внутренний документ, отразив по нему расходы в размере 115 000 руб. (без НДС).
(Кравченко С.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Пример 4. Акт и счет-фактура на стоимость оказанных в сентябре услуг в размере 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.) получены бухгалтерией застройщика 27 октября после представления налоговой декларации и бухгалтерской отчетности. При этом бухгалтер ранее составил внутренний документ, отразив по нему расходы в размере 115 000 руб. (без НДС).
Статья: О порядке учета расходов на приобретение услуг сторонних организаций
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 8)Обратите внимание! Другая специальная норма - п. 2 ст. 272 НК РФ - права выбора периода для отражения в учете расходов по запоздавшим документам налогоплательщику не предоставляет (как и п. 1 ст. 272). Напомним, в п. 2 говорится о том, что расходы на оплату работ и услуг производственного характера признаются в налоговом учете на дату подписания заказчиком актов сдачи-приемки работ и услуг <1>.
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 8)Обратите внимание! Другая специальная норма - п. 2 ст. 272 НК РФ - права выбора периода для отражения в учете расходов по запоздавшим документам налогоплательщику не предоставляет (как и п. 1 ст. 272). Напомним, в п. 2 говорится о том, что расходы на оплату работ и услуг производственного характера признаются в налоговом учете на дату подписания заказчиком актов сдачи-приемки работ и услуг <1>.
Статья: Не ошибается тот, кто... изучает новое ПБУ 22/2010
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Пример 3. В бухгалтерском учете организации в 2010 г. выявлена ошибка в расчете себестоимости оказанных услуг за прошлый год после того, как отчетность за 2009 г. была утверждена в установленном учредительными документами порядке: в себестоимость оказанных услуг 2009 г. не включена сумма расходов, которая ошибочно отражена по запоздавшим документам в 2010 г. Сумма расходов (200 000 руб.) настолько значима для организации, что ошибку предыдущего периода можно считать существенной.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Пример 3. В бухгалтерском учете организации в 2010 г. выявлена ошибка в расчете себестоимости оказанных услуг за прошлый год после того, как отчетность за 2009 г. была утверждена в установленном учредительными документами порядке: в себестоимость оказанных услуг 2009 г. не включена сумма расходов, которая ошибочно отражена по запоздавшим документам в 2010 г. Сумма расходов (200 000 руб.) настолько значима для организации, что ошибку предыдущего периода можно считать существенной.