Расходы запоздавшие документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы запоздавшие документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы по запоздавшим документам: бухгалтерский учет
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Статья: Расходы УК на УСНО по запоздавшим документам
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ УК НА УСНО ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 3)РАСХОДЫ УК НА УСНО ПО ЗАПОЗДАВШИМ ДОКУМЕНТАМ
Статья: Не ошибается тот, кто... изучает новое ПБУ 22/2010
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Пример 3. В бухгалтерском учете организации в 2010 г. выявлена ошибка в расчете себестоимости оказанных услуг за прошлый год после того, как отчетность за 2009 г. была утверждена в установленном учредительными документами порядке: в себестоимость оказанных услуг 2009 г. не включена сумма расходов, которая ошибочно отражена по запоздавшим документам в 2010 г. Сумма расходов (200 000 руб.) настолько значима для организации, что ошибку предыдущего периода можно считать существенной.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Пример 3. В бухгалтерском учете организации в 2010 г. выявлена ошибка в расчете себестоимости оказанных услуг за прошлый год после того, как отчетность за 2009 г. была утверждена в установленном учредительными документами порядке: в себестоимость оказанных услуг 2009 г. не включена сумма расходов, которая ошибочно отражена по запоздавшим документам в 2010 г. Сумма расходов (200 000 руб.) настолько значима для организации, что ошибку предыдущего периода можно считать существенной.
Статья: О порядке учета расходов на приобретение услуг сторонних организаций
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 8)Обратите внимание! Другая специальная норма - п. 2 ст. 272 НК РФ - права выбора периода для отражения в учете расходов по запоздавшим документам налогоплательщику не предоставляет (как и п. 1 ст. 272). Напомним, в п. 2 говорится о том, что расходы на оплату работ и услуг производственного характера признаются в налоговом учете на дату подписания заказчиком актов сдачи-приемки работ и услуг <1>.
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2012, N 8)Обратите внимание! Другая специальная норма - п. 2 ст. 272 НК РФ - права выбора периода для отражения в учете расходов по запоздавшим документам налогоплательщику не предоставляет (как и п. 1 ст. 272). Напомним, в п. 2 говорится о том, что расходы на оплату работ и услуг производственного характера признаются в налоговом учете на дату подписания заказчиком актов сдачи-приемки работ и услуг <1>.
Статья: Запоздавший расход заставляет править базу по налогу на имущество
(Гуренкова Н.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 30)ЗАПОЗДАВШИЙ РАСХОД ЗАСТАВЛЯЕТ ПРАВИТЬ БАЗУ
(Гуренкова Н.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 30)ЗАПОЗДАВШИЙ РАСХОД ЗАСТАВЛЯЕТ ПРАВИТЬ БАЗУ
Статья: Ошиблись? Исправьте!
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Часто суды поддерживают налогоплательщиков, учитывающих внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <7>). Объяснения следующие: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Часто суды поддерживают налогоплательщиков, учитывающих внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <7>). Объяснения следующие: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Статья: Налоговый учет расходов по "опоздавшей" первичке
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 15)Во всех упомянутых судебных актах (в которых судьи встали на сторону налогоплательщиков, отразивших расходы по запоздавшим документам в учете текущего налогового периода) спор возник в отношении расходов на оплату услуг сторонних организаций и арендных платежей, то есть затрат, которые согласно п. 7 ст. 272 НК РФ подлежат признанию для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных и прочих расходов, а пп. 3 данного пункта определен порядок отражения их в налоговом учете. Полагаем, этот момент налогоплательщикам необходимо учитывать при принятии решения о порядке отражения в налоговом учете "опоздавших" расходов.
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 15)Во всех упомянутых судебных актах (в которых судьи встали на сторону налогоплательщиков, отразивших расходы по запоздавшим документам в учете текущего налогового периода) спор возник в отношении расходов на оплату услуг сторонних организаций и арендных платежей, то есть затрат, которые согласно п. 7 ст. 272 НК РФ подлежат признанию для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных и прочих расходов, а пп. 3 данного пункта определен порядок отражения их в налоговом учете. Полагаем, этот момент налогоплательщикам необходимо учитывать при принятии решения о порядке отражения в налоговом учете "опоздавших" расходов.
Статья: Влияние корректировки стоимости основного средства на расчет налога на имущество и порядок внесения исправлений в регистры бюджетного и налогового учета
(Васильев Ю.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Все эти обстоятельства требуют корректировки первоначальной стоимости объекта основного средства, и у бухгалтера возникает вопрос, что в этом случае делать. Можно ли включить "запоздавшие вложения" в стоимость объекта? Как утверждает Минфин, не только можно, но и нужно. Несвоевременно представленные документы, подтверждающие расходы капитального характера, согласно Письму Минфина России от 17.07.2006 N 03-06-01-04/148 не освобождают организацию от перерасчета налоговых обязательств по налогу на имущество за прошлые отчетные периоды.
(Васильев Ю.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Все эти обстоятельства требуют корректировки первоначальной стоимости объекта основного средства, и у бухгалтера возникает вопрос, что в этом случае делать. Можно ли включить "запоздавшие вложения" в стоимость объекта? Как утверждает Минфин, не только можно, но и нужно. Несвоевременно представленные документы, подтверждающие расходы капитального характера, согласно Письму Минфина России от 17.07.2006 N 03-06-01-04/148 не освобождают организацию от перерасчета налоговых обязательств по налогу на имущество за прошлые отчетные периоды.
Статья: Последствия корректировки таможенной стоимости импортируемых товаров (как отразить в налоговом и бухгалтерском учете изменение суммы таможенных платежей)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 21)"Давайте рассмотрим ситуацию, когда на момент получения Приложения к ГТД (КТС-1 или КТС-2, увеличивающих таможенные пошлины) организация уже приняла к учету импортированный товар и часть этого товара даже была продана. Согласно положениям учетной политики организация включила в покупную стоимость товара суммы, уплаченные поставщику в соответствии с договором, а также таможенные платежи и иные затраты, связанные с приобретением товара. В таком случае сумма корректировки таможенной стоимости, указанная в ГТД, не влияет на оприходование товара в бухгалтерском учете и товар приходуется по стоимости, указанной в договоре с иностранным поставщиком, с учетом изначально уплаченных таможенных платежей, рассчитанных организацией. Поэтому, на мой взгляд, корректировать покупную стоимость товара на сумму доначисленных таможенных пошлин не следует, даже если товары еще не проданы. А суммы увеличения таможенных платежей необходимо учесть как прочие расходы в периоде поступления документов от таможни".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 21)"Давайте рассмотрим ситуацию, когда на момент получения Приложения к ГТД (КТС-1 или КТС-2, увеличивающих таможенные пошлины) организация уже приняла к учету импортированный товар и часть этого товара даже была продана. Согласно положениям учетной политики организация включила в покупную стоимость товара суммы, уплаченные поставщику в соответствии с договором, а также таможенные платежи и иные затраты, связанные с приобретением товара. В таком случае сумма корректировки таможенной стоимости, указанная в ГТД, не влияет на оприходование товара в бухгалтерском учете и товар приходуется по стоимости, указанной в договоре с иностранным поставщиком, с учетом изначально уплаченных таможенных платежей, рассчитанных организацией. Поэтому, на мой взгляд, корректировать покупную стоимость товара на сумму доначисленных таможенных пошлин не следует, даже если товары еще не проданы. А суммы увеличения таможенных платежей необходимо учесть как прочие расходы в периоде поступления документов от таможни".
Статья: "Первичка" поступила с опозданием. Когда отразить расходы?
(Некрасов В.М.)
("Главбух", 2005, N 3)Получается следующее. Если по контракту оплатить услуги нужно в тот момент, когда получен счет, то этот день и будет датой признания расходов. Этим и пользуются некоторые предприятия, когда дата счета относится к одному отчетному периоду, а день получения запоздавшего документа - к следующему. В таких случаях налоговую базу предыдущего периода они не корректируют.
(Некрасов В.М.)
("Главбух", 2005, N 3)Получается следующее. Если по контракту оплатить услуги нужно в тот момент, когда получен счет, то этот день и будет датой признания расходов. Этим и пользуются некоторые предприятия, когда дата счета относится к одному отчетному периоду, а день получения запоздавшего документа - к следующему. В таких случаях налоговую базу предыдущего периода они не корректируют.
Статья: Исправляем ошибки
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)Любопытно, что приведенные выводы не мешают арбитрам вставать на сторону тех налогоплательщиков, которые учитывают внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов. Объяснения простые: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <2>).
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 12)Любопытно, что приведенные выводы не мешают арбитрам вставать на сторону тех налогоплательщиков, которые учитывают внереализационные и прочие расходы в периоде получения запоздавших документов. Объяснения простые: согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (Постановления ФАС МО от 16.11.2009 N КА-А40/12057-09, ФАС ВСО от 20.10.2008 N А19-362/08-45-Ф02-4778/08 <2>).