Расходы за счет субсидии на госзадание
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за счет субсидии на госзадание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2026)...данная сумма ущерба образовалась вследствие того, что... учреждением... произведены расходы на обеспечение платной деятельности за счет субсидии на... [государственное задание - ред.] в части расходов на коммунальные услуги в размере... и на уплату налогов в размере...
(КонсультантПлюс, 2026)...данная сумма ущерба образовалась вследствие того, что... учреждением... произведены расходы на обеспечение платной деятельности за счет субсидии на... [государственное задание - ред.] в части расходов на коммунальные услуги в размере... и на уплату налогов в размере...
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2024 N 19АП-4836/2024 по делу N А35-3542/2023
Требование: О признании частично недействительным представления органа бюджетного контроля в части осуществления возврата средств в доход областного бюджета и принятия мер по устранению выявленных нарушений.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно п. 23 Требований к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Минфина России от 31.08.2018 N 186н, при расчете плановых показателей расходов на оплату труда за счет субсидии на выполнение государственного задания учтена расчетная численность работников общежития.
Требование: О признании частично недействительным представления органа бюджетного контроля в части осуществления возврата средств в доход областного бюджета и принятия мер по устранению выявленных нарушений.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно п. 23 Требований к составлению и утверждению плана финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Минфина России от 31.08.2018 N 186н, при расчете плановых показателей расходов на оплату труда за счет субсидии на выполнение государственного задания учтена расчетная численность работников общежития.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Управленческий учет и отчетность как инструмент повышения эффективности функционирования образовательных организаций
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важно, чтобы управленческая отчетность формировалась в тех аналитических срезах, которые интересуют руководство образовательной организации для принятия эффективных управленческих решений. Так, речь может идти о выполнении плана расходов по функциональным бюджетам и источникам финансирования, о выполнении плана расходов за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Отдельные отчеты могут составляться в целях раскрытия информации о выполнении плана расходов за счет средств субсидии на иные цели, а также субсидии на осуществление капитальных вложений.
(Вахрушина М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Важно, чтобы управленческая отчетность формировалась в тех аналитических срезах, которые интересуют руководство образовательной организации для принятия эффективных управленческих решений. Так, речь может идти о выполнении плана расходов по функциональным бюджетам и источникам финансирования, о выполнении плана расходов за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания. Отдельные отчеты могут составляться в целях раскрытия информации о выполнении плана расходов за счет средств субсидии на иные цели, а также субсидии на осуществление капитальных вложений.
Готовое решение: Что такое оперативное управление
(КонсультантПлюс, 2026)До 1 января 2027 г. федеральные бюджетные (автономные) учреждения осуществляют расходы на содержание такого имущества, закрепленного за ними учредителем или приобретенного за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, а также расходы на уплату налогов, которыми облагается это имущество, используя средства субсидии на выполнение госзадания. До указанной даты субъекты РФ (муниципальные образования) вправе осуществлять такие расходы за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, а уплату налогов - за счет средств субсидии на иные цели. Если с согласия учредителя такое имущество было сдано в аренду, финансирование не предоставляется (п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, п. 1 ст. 78.1 БК РФ, ч. 2, 3 ст. 10, ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 28.11.2025 N 431-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)До 1 января 2027 г. федеральные бюджетные (автономные) учреждения осуществляют расходы на содержание такого имущества, закрепленного за ними учредителем или приобретенного за счет средств, выделенных учредителем на его приобретение, а также расходы на уплату налогов, которыми облагается это имущество, используя средства субсидии на выполнение госзадания. До указанной даты субъекты РФ (муниципальные образования) вправе осуществлять такие расходы за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, а уплату налогов - за счет средств субсидии на иные цели. Если с согласия учредителя такое имущество было сдано в аренду, финансирование не предоставляется (п. 6 ст. 9.2 Закона о некоммерческих организациях, п. 1 ст. 78.1 БК РФ, ч. 2, 3 ст. 10, ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 28.11.2025 N 431-ФЗ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 07.05.2025 N 53н
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)19. Территориальный орган Федерального казначейства в случаях, предусмотренных федеральными законами <19> или нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований), регулирующими бюджетные правоотношения <20>, осуществляет санкционирование возмещения целевых расходов, произведенных учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности и субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) следующим образом.
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении Порядка санкционирования расходов бюджетных и автономных учреждений, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, источником финансового обеспечения которых являются средства, полученные в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и статьей 78.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.09.2025 N 83538)19. Территориальный орган Федерального казначейства в случаях, предусмотренных федеральными законами <19> или нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований), регулирующими бюджетные правоотношения <20>, осуществляет санкционирование возмещения целевых расходов, произведенных учреждением за счет средств от приносящей доход деятельности и субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) следующим образом.
Постановление Правительства РФ от 26.06.1995 N 594
(ред. от 06.10.2025, с изм. от 23.12.2025)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")расчет объема эксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта после ввода его в эксплуатацию (приобретения), и источники их финансового обеспечения с представлением документов и материалов, обосновывающих указанные расчеты. Для предприятий источником финансового обеспечения эксплуатационных расходов не могут являться средства, предоставляемые из федерального бюджета. Для учреждений объем финансового обеспечения эксплуатационных расходов за счет средств, предоставляемых из федерального бюджета, не может превышать размер соответствующих нормативных затрат, применяемых при расчете субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);
(ред. от 06.10.2025, с изм. от 23.12.2025)
"О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд"
(вместе с "Порядком разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация", "Порядком закупки и поставки продукции для федеральных государственных нужд", "Порядком подготовки и заключения государственных контрактов на закупку и поставку продукции для федеральных государственных нужд")расчет объема эксплуатационных расходов, необходимых для содержания объекта после ввода его в эксплуатацию (приобретения), и источники их финансового обеспечения с представлением документов и материалов, обосновывающих указанные расчеты. Для предприятий источником финансового обеспечения эксплуатационных расходов не могут являться средства, предоставляемые из федерального бюджета. Для учреждений объем финансового обеспечения эксплуатационных расходов за счет средств, предоставляемых из федерального бюджета, не может превышать размер соответствующих нормативных затрат, применяемых при расчете субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ);
Формы
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка формирования и использования бюджетных ассигнований, выделенных на финансовое обеспечение выполнения государственного задания федеральными музеями, подведомственными Министерству культуры Российской Федерации, в 2020 - 2021 годах и истекшем периоде 2022 года"
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 10)Выделенные ассигнования исполнены музеями в полном объеме. Структура расходов за счет субсидий на госзадание за 2020 - 2022 годы представлена на рисунке 6.
(Штогрин С.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2023, N 10)Выделенные ассигнования исполнены музеями в полном объеме. Структура расходов за счет субсидий на госзадание за 2020 - 2022 годы представлена на рисунке 6.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учитывать субсидию на иные цели
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи и условия, при которых субсидии на иные цели, предоставленные бюджетным учреждениям, могут направляться на возмещение кассовых расходов, произведенных за счет субсидий на выполнение госзадания, устанавливаются нормативными правовыми документами федерального или регионального уровня. Высший исполнительный орган госвласти субъекта РФ правомочен определить порядок поступления бюджетным учреждениям субъекта РФ средств из бюджета субъекта РФ в соответствии с п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ, а финорган этого субъекта - установить порядок санкционирования расходов учреждений за счет средств целевой субсидии (Письмо Минфина России от 16.08.2021 N 02-06-10/65878).
(КонсультантПлюс, 2026)Случаи и условия, при которых субсидии на иные цели, предоставленные бюджетным учреждениям, могут направляться на возмещение кассовых расходов, произведенных за счет субсидий на выполнение госзадания, устанавливаются нормативными правовыми документами федерального или регионального уровня. Высший исполнительный орган госвласти субъекта РФ правомочен определить порядок поступления бюджетным учреждениям субъекта РФ средств из бюджета субъекта РФ в соответствии с п. 1 ст. 78.1 и ст. 78.2 БК РФ, а финорган этого субъекта - установить порядок санкционирования расходов учреждений за счет средств целевой субсидии (Письмо Минфина России от 16.08.2021 N 02-06-10/65878).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основные средства, полученные в операционную аренду
(КонсультантПлюс, 2026)используется одновременно в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, в приносящей доход деятельности и в деятельности по ОМС, то расходы распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ. При этом расходы, произведенные за счет субсидии на выполнение госзадания сверх нормативных затрат на уплату налогов и отнесенные как к приносящей доход деятельности, так и к уставной бюджетной деятельности, тоже подлежат распределению согласно п. 1 ст. 272 НК РФ. Данный порядок не применяется к расходам некоммерческих организаций, относящимся к уставной некоммерческой деятельности, которые должны осуществляться за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому определите его самостоятельно, закрепив правила в своей учетной политике для целей налогообложения. Распределенные затраты включите в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)используется одновременно в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, в приносящей доход деятельности и в деятельности по ОМС, то расходы распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ. При этом расходы, произведенные за счет субсидии на выполнение госзадания сверх нормативных затрат на уплату налогов и отнесенные как к приносящей доход деятельности, так и к уставной бюджетной деятельности, тоже подлежат распределению согласно п. 1 ст. 272 НК РФ. Данный порядок не применяется к расходам некоммерческих организаций, относящимся к уставной некоммерческой деятельности, которые должны осуществляться за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому определите его самостоятельно, закрепив правила в своей учетной политике для целей налогообложения. Распределенные затраты включите в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению учитывать операции на счете 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2026)На соответствующие счета аналитического учета счета 4 401 20 200 по КФО "4" бюджетные (автономные) учреждения списывают не формирующие себестоимость готовой продукции (работ, услуг) расходы текущего финансового года, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (п. 14 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 183, 184 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)На соответствующие счета аналитического учета счета 4 401 20 200 по КФО "4" бюджетные (автономные) учреждения списывают не формирующие себестоимость готовой продукции (работ, услуг) расходы текущего финансового года, произведенные за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (п. 14 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 183, 184 Порядка применения Единого плана счетов).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на проведение презентации продукции
(КонсультантПлюс, 2026)за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, если данные расходы утверждены планом ФХД и если мероприятие непосредственно направлено на реализацию задания (ст. 69.1, п. 1 ст. 78.1 БК РФ). В данном случае учреждения применяют КФО "4";
(КонсультантПлюс, 2026)за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, если данные расходы утверждены планом ФХД и если мероприятие непосредственно направлено на реализацию задания (ст. 69.1, п. 1 ст. 78.1 БК РФ). В данном случае учреждения применяют КФО "4";
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект отделимого улучшения используется (планируется использовать) одновременно в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, в приносящей доход деятельности и в деятельности по ОМС, расходы на формирование стоимости такого имущества распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов учреждения. Так же распределите расходы за счет субсидии на выполнение госзадания сверх нормативных затрат на уплату налогов, отнесенные как к приносящей доход деятельности, так и к уставной бюджетной деятельности учреждения. К связанным с уставной некоммерческой деятельностью расходам, которые осуществлены за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы, данный порядок не применяется (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому определите его самостоятельно, закрепив правила в своей учетной политике для целей налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если объект отделимого улучшения используется (планируется использовать) одновременно в деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания, в приносящей доход деятельности и в деятельности по ОМС, расходы на формирование стоимости такого имущества распределите на основании п. 1 ст. 272 НК РФ пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов учреждения. Так же распределите расходы за счет субсидии на выполнение госзадания сверх нормативных затрат на уплату налогов, отнесенные как к приносящей доход деятельности, так и к уставной бюджетной деятельности учреждения. К связанным с уставной некоммерческой деятельностью расходам, которые осуществлены за счет средств целевого финансирования и (или) целевых поступлений, не учитываемых при определении налоговой базы, данный порядок не применяется (Письма Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/3/103415, от 09.11.2018 N 03-03-07/80830, от 02.10.2017 N 03-03-05/64008). Порядок распределения расходов при кассовом методе Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому определите его самостоятельно, закрепив правила в своей учетной политике для целей налогообложения.
Статья: Госзадание на оказание высокотехнологичной медицинской помощи в 2023 - 2024 годах
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)- отражены утвержденные планом ФХД на текущий финансовый год объемы расходов за счет средств субсидии на госзадание в части расходов на заработную плату и взносы, работы и услуги;
(Вадимова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 16)- отражены утвержденные планом ФХД на текущий финансовый год объемы расходов за счет средств субсидии на госзадание в части расходов на заработную плату и взносы, работы и услуги;
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению использовать субсидию на выполнение государственного (муниципального) задания и отражать расходы в учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить расходы за счет субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
Статья: Применение акта приемки товаров, работ и услуг в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Бумага закупалась за счет субсидии на госзадание, резервы предстоящих расходов по приемке учреждение учитывает на счете 0 40165 000.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Бумага закупалась за счет субсидии на госзадание, резервы предстоящих расходов по приемке учреждение учитывает на счете 0 40165 000.