Расходы за счет страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за счет страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 19 "Ответственность субъектов страхования" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с доводами Фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с доводами Фонда, финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами. При этом законом не запрещено прохождение санаторно-курортного лечения без отрыва от производства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, полученные субсидии, за счет которых ему компенсируются расходы на уплату страховых взносов, в части суммы уплаченных взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, полученные субсидии, за счет которых ему компенсируются расходы на уплату страховых взносов, в части суммы уплаченных взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Больничный лист - анализ споров по срокам и оформлению
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)Больничный лист - это не просто "справка о болезни", а основание для выплаты работникам пособий и зачета расходов на их выдачу в счет уплаты страховых взносов. Именно поэтому при проверках Социальный фонд России (ранее - ФСС) с особой тщательностью подходит к их изучению. И если фонд находит ошибки в оформлении, то зачастую лишает компанию права на вычет и с работодателя вправе потребовать возместить понесенные на оплату больничного расходы.
(Шакирова Э.)
("Трудовое право", 2023, N 2)Больничный лист - это не просто "справка о болезни", а основание для выплаты работникам пособий и зачета расходов на их выдачу в счет уплаты страховых взносов. Именно поэтому при проверках Социальный фонд России (ранее - ФСС) с особой тщательностью подходит к их изучению. И если фонд находит ошибки в оформлении, то зачастую лишает компанию права на вычет и с работодателя вправе потребовать возместить понесенные на оплату больничного расходы.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в некоторых случаях резиденты Арктической зоны РФ могут возместить расходы по уплате страховых взносов за счет субсидии (п. п. 2, 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в некоторых случаях резиденты Арктической зоны РФ могут возместить расходы по уплате страховых взносов за счет субсидии (п. п. 2, 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточнен перечень расходов страхователя на предупредительные меры, подлежащих финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов, включая расходы, касающиеся обучения по охране труда, приобретения работникам средств индивидуальной защиты, приобретения страхователями аптечек для оказания работниками первой помощи пострадавшим с применением медицинских изделий и др.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточнен перечень расходов страхователя на предупредительные меры, подлежащих финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов, включая расходы, касающиеся обучения по охране труда, приобретения работникам средств индивидуальной защиты, приобретения страхователями аптечек для оказания работниками первой помощи пострадавшим с применением медицинских изделий и др.
Приказ Минфина России от 29.11.2017 N 209н
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)осуществление единовременных, ежемесячных выплат и расходов за счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, ежемесячной доплаты к государственным и муниципальным пенсиям, выплат по обязательному медицинскому страхованию;
(ред. от 29.08.2025)
"Об утверждении Порядка применения классификации операций сектора государственного управления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.02.2018 N 50003)осуществление единовременных, ежемесячных выплат и расходов за счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации, ежемесячной доплаты к государственным и муниципальным пенсиям, выплат по обязательному медицинскому страхованию;
Статья: Трансформация институтов обязательного пенсионного и социального страхования в России
(Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Деятельность ФСС также включала в себя различные меры социальной защиты нестрахового характера, финансируемые из федерального бюджета. Так, в функции ФСС входило <9> предоставление средств реабилитации гражданам с инвалидностью, выплата социальных доплат для медицинского персонала, работающего с больными COVID-19, социальных доплат работникам социальных учреждений стационарного типа, находящимся в сменном режиме работы, и выплат по программе субсидирования найма безработным. В 2022 г. доля расходов бюджетов ПФР, финансируемых только за счет страховых взносов, составила 59%, а для ФСС аналогичный показатель составил 55%. Таким образом, 41% и 45% расходов ПФР и ФСС являются нестраховыми и финансируются преимущественно за счет трансфертов из федерального бюджета.
(Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 4)Деятельность ФСС также включала в себя различные меры социальной защиты нестрахового характера, финансируемые из федерального бюджета. Так, в функции ФСС входило <9> предоставление средств реабилитации гражданам с инвалидностью, выплата социальных доплат для медицинского персонала, работающего с больными COVID-19, социальных доплат работникам социальных учреждений стационарного типа, находящимся в сменном режиме работы, и выплат по программе субсидирования найма безработным. В 2022 г. доля расходов бюджетов ПФР, финансируемых только за счет страховых взносов, составила 59%, а для ФСС аналогичный показатель составил 55%. Таким образом, 41% и 45% расходов ПФР и ФСС являются нестраховыми и финансируются преимущественно за счет трансфертов из федерального бюджета.
Статья: Развитие методических подходов к отражению расходов на вознаграждения персонала в системе бухгалтерского управленческого учета
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В целях развития методических подходов к управленческому учету вознаграждения персонала нами рекомендуется открытие счетов 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и 33 "Расходы на страховые взносы" с созданием разветвленной системы субсчетов, учитывающей направления использования средств на вознаграждения персонала и страховые взносы. Рекомендуемая кодировка счета 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и счета 33 "Расходы на страховые взносы" представлена в табл. 1 и табл. 2 соответственно.
(Сунгатуллина Л.Б., Садиков И.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 5)В целях развития методических подходов к управленческому учету вознаграждения персонала нами рекомендуется открытие счетов 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и 33 "Расходы на страховые взносы" с созданием разветвленной системы субсчетов, учитывающей направления использования средств на вознаграждения персонала и страховые взносы. Рекомендуемая кодировка счета 32 "Расходы на вознаграждения персонала" и счета 33 "Расходы на страховые взносы" представлена в табл. 1 и табл. 2 соответственно.
Статья: Кому можно приобретать путевки за счет финансирования предупредительных мер
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Утверждение судов, что для финансового обеспечения за счет сумм страховых взносов расходов страхователя на санаторно-курортное лечение работников достаточно наличия на их рабочем месте вредного производственного фактора, а условия труда и класс опасности не имеют значения, не может быть признано верным, поскольку при таком подходе обязанностью фонда станет финансирование путевок на санаторно-курортное лечение практически всех категорий работников, что нивелирует цели, установленные Правилами.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Утверждение судов, что для финансового обеспечения за счет сумм страховых взносов расходов страхователя на санаторно-курортное лечение работников достаточно наличия на их рабочем месте вредного производственного фактора, а условия труда и класс опасности не имеют значения, не может быть признано верным, поскольку при таком подходе обязанностью фонда станет финансирование путевок на санаторно-курортное лечение практически всех категорий работников, что нивелирует цели, установленные Правилами.
"Охрана труда в Российской Федерации. Научно-практический комментарий к разделу X Трудового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)Приказом Минтруда России от 14.07.2021 N 467н утверждены Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Согласно п. 3 указанных Правил финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие предупредительные меры: проведение специальной оценки условий труда; реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда; обучение по охране труда и (или) обучение отдельных категорий работников по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, а также действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте; приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств; санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (исключая размещение в номерах высшей категории); проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников; обеспечение лечебно-профилактическим питанием работников, для которых указанное питание предусмотрено соответствующими нормативными актами; другие перечисленные в указанном пункте предупредительные меры.
(постатейный)
(Серегина Л.В.)
("КОНТРАКТ", 2023)Приказом Минтруда России от 14.07.2021 N 467н утверждены Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Согласно п. 3 указанных Правил финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие предупредительные меры: проведение специальной оценки условий труда; реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда; обучение по охране труда и (или) обучение отдельных категорий работников по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, а также действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте; приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств; санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (исключая размещение в номерах высшей категории); проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников; обеспечение лечебно-профилактическим питанием работников, для которых указанное питание предусмотрено соответствующими нормативными актами; другие перечисленные в указанном пункте предупредительные меры.
Готовое решение: Какие расходы на предупредительные меры можно возместить за счет средств бюджета СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
Статья: Индексация страховых пенсий как фактор повышения уровня жизни пенсионеров
(Соловьев А.К., Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Это изменение формально объясняется тем, что "в связи с проведенными мероприятиями по совершенствованию пенсионной системы объем и доля страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на покрытие обязательств по пенсионному обеспечению граждан выросли, а трансферт федерального бюджета - сократился". Кроме того, в пояснительной записке предлагается финансировать расходы на валоризацию за счет страховых взносов на ОПС, что пока не нашло отражения в нормативно-правовых актах и нарушает страховые принципы адекватности финансирования страховых пенсий. Однако, по бюджетным проектировкам, сокращение целевого трансферта направлено на компенсацию расходов СФР на финансовое обеспечение индексации пенсий работающих пенсионеров.
(Соловьев А.К., Орещенкова Ю.А.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Это изменение формально объясняется тем, что "в связи с проведенными мероприятиями по совершенствованию пенсионной системы объем и доля страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на покрытие обязательств по пенсионному обеспечению граждан выросли, а трансферт федерального бюджета - сократился". Кроме того, в пояснительной записке предлагается финансировать расходы на валоризацию за счет страховых взносов на ОПС, что пока не нашло отражения в нормативно-правовых актах и нарушает страховые принципы адекватности финансирования страховых пенсий. Однако, по бюджетным проектировкам, сокращение целевого трансферта направлено на компенсацию расходов СФР на финансовое обеспечение индексации пенсий работающих пенсионеров.
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР (до 20 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли зачесть расходы на предупредительные меры в сумме, превышающей согласованную СФР, в счет начисленных к уплате страховых взносов
Готовое решение: Что нужно делать работодателю для выплаты пособий, в том числе напрямую из СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые несет работодатель (на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, оплату расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма), не засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Территориальный орган СФР возмещает их, перечисляя деньги на счет работодателя (п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, которые несет работодатель (на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, оплату расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма), не засчитываются в счет уплаты страховых взносов. Территориальный орган СФР возмещает их, перечисляя деньги на счет работодателя (п. п. 15, 16 Правил финансового обеспечения предупредительных мер, п. 44.3 Перечня государственных услуг, предоставляемых СФР, утвержденного Приказом СФР от 17.02.2023 N 210).