Расходы за дочернее
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы за дочернее (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 251 НК РФ Не включается в доходы прощенная материнской организацией с долей участия не менее 50% сумма займа, выданного на финансирование реальной хозяйственной деятельности и расходов дочерней организации >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Понесенные обществом расходы при формировании уставного капитала дочерней компании документально подтверждены, ранее для целей налогообложения не учитывались. Общество не получило имущества при ликвидации этой дочерней компании, однако это не лишает его права учесть понесенные расходы, поскольку они не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль7.2. Являются ли экономически обоснованными расходы, понесенные в пользу дочерних (зависимых) организаций?
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и зависимых хозяйственных обществ и паевых инвестиционных фондов, прочими долями участия:
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)5. Расходы по операциям с приобретенными долевыми ценными бумагами дочерних и зависимых хозяйственных обществ и паевых инвестиционных фондов, прочими долями участия:
Положение Банка России от 25.10.2017 N 612-П
(ред. от 02.10.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)6. Расходы по операциям с долями дочерних и ассоциированных хозяйственных обществ, кроме акционерных
(ред. от 02.10.2024)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2017 N 49203)6. Расходы по операциям с долями дочерних и ассоциированных хозяйственных обществ, кроме акционерных
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
Статья: Налогообложение компенсации затрат, полученной от дочерней компании
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.10.2023 N Ф04-4747/2023 по делу N А27-20176/2022 пришел к выводу, что компенсация дочерним обществом расходов компании на проведение геолого-разведочных работ не подпадает под действие освобождения, предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 06.10.2023 N Ф04-4747/2023 по делу N А27-20176/2022 пришел к выводу, что компенсация дочерним обществом расходов компании на проведение геолого-разведочных работ не подпадает под действие освобождения, предусмотренного подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли заимодавец учесть в расходах проценты по кредиту (займу), который направлен на выдачу беспроцентного займа дочерней организации
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли заимодавец учесть в расходах проценты по кредиту (займу), который направлен на выдачу беспроцентного займа дочерней организации
Статья: Надлежащее исполнение внутригрупповых обязательств
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)Участие хозяйственного товарищества или общества в группе компаний зачастую влечет за собой изменения в содержании и порядке исполнения взятых на себя обязательств. Внутригрупповые обязательства между сторонами могут иметь иной порядок несения или возмещения издержек, чем тот, что установлен в законе. Например, материнская компания может взять на себя все расходы дочерних обществ на исполнение организационных обязательств внутри группы компаний с ее участием. Аналогично нетипичными могут быть сроки исполнения обязательств (в частности, установлен запрет на досрочное исполнение обязательств), а место исполнения обязательств может быть всегда одинаковым, поскольку все организации находятся в одном здании.
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)Участие хозяйственного товарищества или общества в группе компаний зачастую влечет за собой изменения в содержании и порядке исполнения взятых на себя обязательств. Внутригрупповые обязательства между сторонами могут иметь иной порядок несения или возмещения издержек, чем тот, что установлен в законе. Например, материнская компания может взять на себя все расходы дочерних обществ на исполнение организационных обязательств внутри группы компаний с ее участием. Аналогично нетипичными могут быть сроки исполнения обязательств (в частности, установлен запрет на досрочное исполнение обязательств), а место исполнения обязательств может быть всегда одинаковым, поскольку все организации находятся в одном здании.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- экономия расходов на высокооплачиваемый персонал, выполняющий функции одновременно в нескольких дочерних обществах;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- экономия расходов на высокооплачиваемый персонал, выполняющий функции одновременно в нескольких дочерних обществах;
Статья: К вопросу о допустимости солидарной ответственности российских обществ, подконтрольных иностранным должникам, за следование антироссийским санкциям
(Бородкин В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 1)Наличие контроля одной корпорации над другой может быть подтверждено в результате установления следующих фактов, основываясь на тесте профессора Ф. Пауэлла: 1) материнской корпорации принадлежит весь или часть уставного капитала дочерней корпорации; 2) материнская и дочерняя корпорации имеют общих директоров или должностных лиц; 3) материнская корпорация финансирует дочернюю корпорацию; 4) материнская корпорация подписывается на весь акционерный капитал дочерней корпорации или обеспечивает ее учреждение иным образом; 5) дочерняя корпорация имеет явно недостаточный капитал; 6) материнская корпорация выплачивает заработную плату, а также компенсирует другие расходы или убытки дочерней корпорации; 7) дочерняя корпорация по существу ведет коммерческую деятельность исключительно с материнской корпорацией и не имеет активов, кроме тех, которые передаются ей материнской корпорацией; 8) в документах материнской корпорации или показаниях должностных лиц дочерняя корпорация описывается как отдел или структурное подразделение материнской корпорации, либо коммерческая или финансовая ответственность дочерней корпорации понимается как собственная ответственность материнской корпорации; 9) материнская корпорация использует имущество дочерней корпорации как свое собственное; 10) директора или руководители дочерней корпорации не действуют самостоятельно в интересах дочерней корпорации, а исполняют указания материнской корпорации в интересах последней; 11) не соблюдаются формальные правомерные требования дочерней корпорации <46>.
(Бородкин В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 1)Наличие контроля одной корпорации над другой может быть подтверждено в результате установления следующих фактов, основываясь на тесте профессора Ф. Пауэлла: 1) материнской корпорации принадлежит весь или часть уставного капитала дочерней корпорации; 2) материнская и дочерняя корпорации имеют общих директоров или должностных лиц; 3) материнская корпорация финансирует дочернюю корпорацию; 4) материнская корпорация подписывается на весь акционерный капитал дочерней корпорации или обеспечивает ее учреждение иным образом; 5) дочерняя корпорация имеет явно недостаточный капитал; 6) материнская корпорация выплачивает заработную плату, а также компенсирует другие расходы или убытки дочерней корпорации; 7) дочерняя корпорация по существу ведет коммерческую деятельность исключительно с материнской корпорацией и не имеет активов, кроме тех, которые передаются ей материнской корпорацией; 8) в документах материнской корпорации или показаниях должностных лиц дочерняя корпорация описывается как отдел или структурное подразделение материнской корпорации, либо коммерческая или финансовая ответственность дочерней корпорации понимается как собственная ответственность материнской корпорации; 9) материнская корпорация использует имущество дочерней корпорации как свое собственное; 10) директора или руководители дочерней корпорации не действуют самостоятельно в интересах дочерней корпорации, а исполняют указания материнской корпорации в интересах последней; 11) не соблюдаются формальные правомерные требования дочерней корпорации <46>.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При рассмотрении примера считаем необходимым также прокомментировать позицию налоговых органов о необходимости включения всех расходов, связанных с дочерним обществом, не в общую, а в "отдельную" налоговую базу по налогу на прибыль при получении дивидендов, облагаемых по ставке 0% (то есть в ситуации, когда налог на прибыль в бюджет не уплачивается, в том числе налоговым агентом).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При рассмотрении примера считаем необходимым также прокомментировать позицию налоговых органов о необходимости включения всех расходов, связанных с дочерним обществом, не в общую, а в "отдельную" налоговую базу по налогу на прибыль при получении дивидендов, облагаемых по ставке 0% (то есть в ситуации, когда налог на прибыль в бюджет не уплачивается, в том числе налоговым агентом).
Вопрос: Организация заключила договор ДМС работников на 1 год с правом изменения числа застрахованных лиц. Через 6 месяцев застрахованные работники в целях производственной необходимости переведены в дочернюю организацию. Как материнской организации в дальнейшем следует учитывать расходы на ДМС в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (материнская организация) заключила договор добровольного медицинского страхования работников IT-отдела сроком на 1 год с правом изменения числа застрахованных лиц.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация (материнская организация) заключила договор добровольного медицинского страхования работников IT-отдела сроком на 1 год с правом изменения числа застрахованных лиц.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик включил в состав доходов выручку, причитавшуюся от отчуждения долей в уставном капитале дочернего общества. Расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения УСН, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках ОСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик включил в состав доходов выручку, причитавшуюся от отчуждения долей в уставном капитале дочернего общества. Расходы, связанные с приобретением долей, понесены в период применения УСН, но не относятся к выручке (доходам), которая облагалась в рамках специального налогового режима. Напротив, указанные расходы соотносятся с доходом от продажи долей, который подлежит налогообложению в рамках ОСН.
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В частности, при классическом варианте выплаты дивидендов дочерняя компания уплачивает изначально налог на прибыль организаций с самой прибыли, а затем налог на прибыль с дивидендов. При использовании же схемы внутригруппового финансирования дочерняя компания не только не уплачивает налог с дивидендов, но и учитывает выплачиваемые материнской компании проценты в составе расходов. В частности, дочерние компании в странах с низкими налогами предоставляют ссуды дочерним компаниям в странах с высокими налогами. Проценты по этой ссуде облагаются налогом в стране с низким налогом и не облагаются налогом в стране с высоким налогом. Это уменьшает общие налоговые платежи на сумму процентов, умноженную на разницу налоговых ставок соответствующих стран. Более того, на решение о том, где разместить долг и долю долга, находящегося за рубежом, существенно влияют различия в ставках налога на доходы физических и юридических лиц, наличие систем вменения дивидендов или льготного налогообложения, налоговый режим репатриированной прибыли и межстрановые удержания налогов на дивиденды и проценты. Многие правительства пытаются противодействовать такому перемещению долга, вводя правила недостаточной капитализации.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В частности, при классическом варианте выплаты дивидендов дочерняя компания уплачивает изначально налог на прибыль организаций с самой прибыли, а затем налог на прибыль с дивидендов. При использовании же схемы внутригруппового финансирования дочерняя компания не только не уплачивает налог с дивидендов, но и учитывает выплачиваемые материнской компании проценты в составе расходов. В частности, дочерние компании в странах с низкими налогами предоставляют ссуды дочерним компаниям в странах с высокими налогами. Проценты по этой ссуде облагаются налогом в стране с низким налогом и не облагаются налогом в стране с высоким налогом. Это уменьшает общие налоговые платежи на сумму процентов, умноженную на разницу налоговых ставок соответствующих стран. Более того, на решение о том, где разместить долг и долю долга, находящегося за рубежом, существенно влияют различия в ставках налога на доходы физических и юридических лиц, наличие систем вменения дивидендов или льготного налогообложения, налоговый режим репатриированной прибыли и межстрановые удержания налогов на дивиденды и проценты. Многие правительства пытаются противодействовать такому перемещению долга, вводя правила недостаточной капитализации.