Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы в виде процентов по долговым обязательствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактические действия налогоплательщика свидетельствуют о достижении результатов, отличных от тех, которые стороны обычно стремятся достичь при заключении договора займа, суд пришел к выводу о том, что отсутствуют основания для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактические действия налогоплательщика свидетельствуют о достижении результатов, отличных от тех, которые стороны обычно стремятся достичь при заключении договора займа, суд пришел к выводу о том, что отсутствуют основания для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, участник налогоплательщика заключил кредитный договор с банком для выкупа доли в обществе. Позже в результате последовательного совершения сделок займа и перевода долга расходы в виде процентов по долговым обязательствам, связанные с приобретением данной доли, были переложены на налогоплательщика. При этом встречное предоставление со стороны нового участника носило неравноценный характер, нарушающий баланс интересов сторон, явно носило обременительный для общества характер, обусловленный отношениями взаимозависимости между участниками сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, участник налогоплательщика заключил кредитный договор с банком для выкупа доли в обществе. Позже в результате последовательного совершения сделок займа и перевода долга расходы в виде процентов по долговым обязательствам, связанные с приобретением данной доли, были переложены на налогоплательщика. При этом встречное предоставление со стороны нового участника носило неравноценный характер, нарушающий баланс интересов сторон, явно носило обременительный для общества характер, обусловленный отношениями взаимозависимости между участниками сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть расходы в виде процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть расходы в виде процентов по долговым обязательствам
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/1/2929)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/1/2929)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговому обязательству.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
(ред. от 28.11.2025)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов, исчисленных по долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27562)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов, исчисленных по долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-03-06/1/27562)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) в виде процентов, исчисленных по долговым обязательствам.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269, 272, 273 и 328 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269, 272, 273 и 328 НК РФ.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)Указанная норма направлена на противодействие злоупотреблению правом. Она предполагает, что факты хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности к контролируемой, будут достоверно установлены. Иначе экономически оправданные расходы в виде процентов по долговым обязательствам нельзя будет учесть только из-за наличия иностранного элемента в корпоративной структуре налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Указанная норма направлена на противодействие злоупотреблению правом. Она предполагает, что факты хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности к контролируемой, будут достоверно установлены. Иначе экономически оправданные расходы в виде процентов по долговым обязательствам нельзя будет учесть только из-за наличия иностранного элемента в корпоративной структуре налогоплательщика.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа. Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами.
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Следующий проект регистра - 10102 "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам (кроме расходов в виде процентов: по договорам займа ценных бумаг, по ценным бумагам и на депо премий по рискам, принятым в перестрахование)" - предусматривает отражение общих данных по сделкам по аналогии с проектом регистра 10101, но только в отношении расходов.
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)Следующий проект регистра - 10102 "Расходы в виде процентов по долговым обязательствам (кроме расходов в виде процентов: по договорам займа ценных бумаг, по ценным бумагам и на депо премий по рискам, принятым в перестрахование)" - предусматривает отражение общих данных по сделкам по аналогии с проектом регистра 10101, но только в отношении расходов.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)К таким расходам в силу подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)К таким расходам в силу подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Минфин России в письме от 1 августа 2025 года N 03-03-06/1/74556 подтвердил, что согласно статье 265 НК РФ при формировании базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, и уточнил: вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, тоже учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Минфин России в письме от 1 августа 2025 года N 03-03-06/1/74556 подтвердил, что согласно статье 265 НК РФ при формировании базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, и уточнил: вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, тоже учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из п. 4 ст. 328 НК РФ следует, что признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из п. 4 ст. 328 НК РФ следует, что признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.