Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы в виде процентов по долговым обязательствам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактические действия налогоплательщика свидетельствуют о достижении результатов, отличных от тех, которые стороны обычно стремятся достичь при заключении договора займа, суд пришел к выводу о том, что отсутствуют основания для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактические действия налогоплательщика свидетельствуют о достижении результатов, отличных от тех, которые стороны обычно стремятся достичь при заключении договора займа, суд пришел к выводу о том, что отсутствуют основания для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, участник налогоплательщика заключил кредитный договор с банком для выкупа доли в обществе. Позже в результате последовательного совершения сделок займа и перевода долга расходы в виде процентов по долговым обязательствам, связанные с приобретением данной доли, были переложены на налогоплательщика. При этом встречное предоставление со стороны нового участника носило неравноценный характер, нарушающий баланс интересов сторон, явно носило обременительный для общества характер, обусловленный отношениями взаимозависимости между участниками сделки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, участник налогоплательщика заключил кредитный договор с банком для выкупа доли в обществе. Позже в результате последовательного совершения сделок займа и перевода долга расходы в виде процентов по долговым обязательствам, связанные с приобретением данной доли, были переложены на налогоплательщика. При этом встречное предоставление со стороны нового участника носило неравноценный характер, нарушающий баланс интересов сторон, явно носило обременительный для общества характер, обусловленный отношениями взаимозависимости между участниками сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учесть расходы в виде процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учесть расходы в виде процентов по долговым обязательствам
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/1/2929)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговому обязательству.
(Письмо Минфина России от 17.01.2024 N 03-03-06/1/2929)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентных расходов по долговому обязательству.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2026)Указанная норма направлена на противодействие злоупотреблению правом. Она предполагает, что факты хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности к контролируемой, будут достоверно установлены. Иначе экономически оправданные расходы в виде процентов по долговым обязательствам нельзя будет учесть только из-за наличия иностранного элемента в корпоративной структуре налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2026)Указанная норма направлена на противодействие злоупотреблению правом. Она предполагает, что факты хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности к контролируемой, будут достоверно установлены. Иначе экономически оправданные расходы в виде процентов по долговым обязательствам нельзя будет учесть только из-за наличия иностранного элемента в корпоративной структуре налогоплательщика.
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Теперь справочник относится только к внереализационным доходам и расходам в виде процентов по долговым обязательствам (кроме доходов в виде процентов по договорам займа ценных бумаг, по ценным бумагам и на депо премий по рискам, принятым в перестрахование).
(КонсультантПлюс, 2026)Теперь справочник относится только к внереализационным доходам и расходам в виде процентов по долговым обязательствам (кроме доходов в виде процентов по договорам займа ценных бумаг, по ценным бумагам и на депо премий по рискам, принятым в перестрахование).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как соотносятся данные по строке 201 "расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида..." Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с показателем 2330 "Проценты к уплате" отчета о финансовых результатах
(КонсультантПлюс, 2026)Как соотносятся данные по строке 201 "расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида..." Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с показателем 2330 "Проценты к уплате" отчета о финансовых результатах
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Минфин России в письме от 1 августа 2025 года N 03-03-06/1/74556 подтвердил, что согласно статье 265 НК РФ при формировании базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, и уточнил: вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, тоже учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Уточнили в 2025 году. Минфин России в письме от 1 августа 2025 года N 03-03-06/1/74556 подтвердил, что согласно статье 265 НК РФ при формировании базы по налогу на прибыль учитываются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, и уточнил: вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, тоже учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из п. 4 ст. 328 НК РФ следует, что признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из п. 4 ст. 328 НК РФ следует, что признание доходов (расходов) в виде процентов по долговым обязательствам осуществляется налогоплательщиком, определяющим доходы (расходы) по методу начисления, ежемесячно независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, по которому срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269, 272, 273 и 328 НК РФ.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Особенности налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам установлены ст. 269, 272, 273 и 328 НК РФ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, участник налогоплательщика заключил кредитный договор с банком для выкупа доли в обществе. Позже в результате последовательного совершения сделок займа и перевода долга расходы в виде процентов по долговым обязательствам, связанные с приобретением данной доли, были переложены на налогоплательщика. При этом встречное предоставление со стороны нового участника носило неравноценный характер, нарушающий баланс интересов сторон, явно носило обременительный для общества характер, обусловленный отношениями взаимозависимости между участниками сделки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, участник налогоплательщика заключил кредитный договор с банком для выкупа доли в обществе. Позже в результате последовательного совершения сделок займа и перевода долга расходы в виде процентов по долговым обязательствам, связанные с приобретением данной доли, были переложены на налогоплательщика. При этом встречное предоставление со стороны нового участника носило неравноценный характер, нарушающий баланс интересов сторон, явно носило обременительный для общества характер, обусловленный отношениями взаимозависимости между участниками сделки.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)К таким расходам в силу подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)К таким расходам в силу подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 Кодекса.