Расходы в виде процентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы в виде процентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на проценты по займу в целях налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления проценты признавайте в расходах на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. 8 ст. 272, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления проценты признавайте в расходах на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. 8 ст. 272, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Как соотносятся данные по строке 201 "расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида..." Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с показателем 2330 "Проценты к уплате" отчета о финансовых результатах
(КонсультантПлюс, 2026)Как соотносятся данные по строке 201 "расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида..." Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с показателем 2330 "Проценты к уплате" отчета о финансовых результатах
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на прибыль, связанное с отказом в принятии внереализационных расходов в виде процентов по займу, полученному от взаимозависимых лиц под более высокий процент, чем предлагали в это время банки. Суд указал, что ни взаимозависимость налогоплательщика с займодавцами, ни обоснованно высокий процент не позволяют налоговому органу отказывать в признании спорных расходов в полном объеме. При этом ст. 269 НК РФ содержит как особый порядок расчета процентов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, так и условия для его применения, поэтому налоговый орган не вправе произвольно отказаться от применения такого порядка и признавать расходы неправомерными, ссылаясь лишь на их экономическую неоправданность с его точки зрения. Суд отметил, что налоговая инспекция не доказала отправку заемных средств "проблемным" контрагентам, не установила их фактическое использование. Суд обратил внимание, что при отсутствии нормативного ограничения в установлении процентов по договорам займа, их величина применительно к хозяйственной деятельности налогоплательщика должна оцениваться в совокупности с дальнейшим направлением полученных средств контрагенту или собственным освоением при наличии потребности и срочности их получения, а не применительно к иным ситуациям, отличным от конкретных условий договоров. Суд признал необоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление налога на прибыль, связанное с отказом в принятии внереализационных расходов в виде процентов по займу, полученному от взаимозависимых лиц под более высокий процент, чем предлагали в это время банки. Суд указал, что ни взаимозависимость налогоплательщика с займодавцами, ни обоснованно высокий процент не позволяют налоговому органу отказывать в признании спорных расходов в полном объеме. При этом ст. 269 НК РФ содержит как особый порядок расчета процентов, признаваемых для целей налогообложения прибыли, так и условия для его применения, поэтому налоговый орган не вправе произвольно отказаться от применения такого порядка и признавать расходы неправомерными, ссылаясь лишь на их экономическую неоправданность с его точки зрения. Суд отметил, что налоговая инспекция не доказала отправку заемных средств "проблемным" контрагентам, не установила их фактическое использование. Суд обратил внимание, что при отсутствии нормативного ограничения в установлении процентов по договорам займа, их величина применительно к хозяйственной деятельности налогоплательщика должна оцениваться в совокупности с дальнейшим направлением полученных средств контрагенту или собственным освоением при наличии потребности и срочности их получения, а не применительно к иным ситуациям, отличным от конкретных условий договоров. Суд признал необоснованным доначисление налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита.
(Письмо Минфина России от 13.11.2023 N 03-03-06/1/107902)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита.
(Письмо Минфина России от 13.11.2023 N 03-03-06/1/107902)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита.
Статья: О правовой природе и существенных условиях договора банковского вклада
(Формакидов Д.А.)
("Банковское право", 2024, N 2)В классической модели договора возмездного оказания услуг услугодатель обязуется по заданию услугополучателя оказать определенные услуги, не имеющие овеществленного результата, а услугополучатель обязуется оплатить эти услуги. То есть заинтересованным в оказании услуги лицом является именно услугополучатель, который и оплачивает полученную услугу. В договоре банковского вклада банк принято считать услугодателем - лицом, оказывающим финансовую услугу, вкладчика - услугополучателем, который в классической модели должен был бы оплачивать предоставляемую ему услугу. Однако по договору банковского вклада именно банк несет расходы в виде начисления процентов на сумму вклада. Другими словами, в рассматриваемом договоре услугодатель оплачивает свою услугу услугополучателю, что, по сути, является немыслимым.
(Формакидов Д.А.)
("Банковское право", 2024, N 2)В классической модели договора возмездного оказания услуг услугодатель обязуется по заданию услугополучателя оказать определенные услуги, не имеющие овеществленного результата, а услугополучатель обязуется оплатить эти услуги. То есть заинтересованным в оказании услуги лицом является именно услугополучатель, который и оплачивает полученную услугу. В договоре банковского вклада банк принято считать услугодателем - лицом, оказывающим финансовую услугу, вкладчика - услугополучателем, который в классической модели должен был бы оплачивать предоставляемую ему услугу. Однако по договору банковского вклада именно банк несет расходы в виде начисления процентов на сумму вклада. Другими словами, в рассматриваемом договоре услугодатель оплачивает свою услугу услугополучателю, что, по сути, является немыслимым.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102388)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102388)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору.
Статья: Проценты по инвестиционному налоговому кредиту можно учесть в расходах
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)ФНС России в письме от 02.02.2005 N 02-1-07/2 высказала позицию, что нельзя. Налоговики объяснили это тем, что долговые обязательства, расходы в виде процентов, по которым они могут быть отнесены к внереализационным расходам, носят гражданско-правовой характер. А инвестиционный налоговый кредит является одной из форм осуществления изменения срока уплаты налога.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 6)ФНС России в письме от 02.02.2005 N 02-1-07/2 высказала позицию, что нельзя. Налоговики объяснили это тем, что долговые обязательства, расходы в виде процентов, по которым они могут быть отнесены к внереализационным расходам, носят гражданско-правовой характер. А инвестиционный налоговый кредит является одной из форм осуществления изменения срока уплаты налога.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения получение кредита в банке и его возврат?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде процентов по кредиту в целях налогообложения прибыли признаются внереализационными расходами с учетом ограничений, установленных п. 1 ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде процентов по кредиту в целях налогообложения прибыли признаются внереализационными расходами с учетом ограничений, установленных п. 1 ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как заемщику учитывать расходы в виде процентов по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как заемщику учитывать расходы в виде процентов по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль9.8. Как учитываются расходы в виде процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122691)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/1/122691)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам.