Расходы в период вынужденного простоя
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы в период вынужденного простоя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.02.2023 N 13АП-41362/2022 по делу N А56-84806/2022
Категория: Гражданско-правовые споры.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с задержкой грузовых поездов в результате некачественно выполненного ремонта истец понес убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли основной трудовой функции, а также сверхнормативных затрат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в части расходов на содержание локомотивной бригады, оплаты труда локомотивных бригад в период вынужденного простоя суд пришел к выводу, что такие расходы относятся к предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации гарантированным работнику выплатам заработной платы своим работникам, ввиду чего не могут являться гражданско-правовыми убытками истца, которые по своей природе носят компенсационный характер и представляют собой санкцию за нарушение права конкретного лица, а не возмещение за выполнение данным лицом обязанности, возложенной на него законом. Суд посчитал, что обязанность по выявлению и устранению неисправности входит в должностные обязанности машинистов локомотивов. Доказательств несения дополнительных расходов в виде повышенного размера заработной платы своим работникам в материалы дела не представлено. Истцом не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него, как работодателя, такой работы на период остановки поезда и невозможности обеспечить трудозанятость своих работников.
Категория: Гражданско-правовые споры.
Требования заявителя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: В связи с задержкой грузовых поездов в результате некачественно выполненного ремонта истец понес убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли основной трудовой функции, а также сверхнормативных затрат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено в части.Так, в части расходов на содержание локомотивной бригады, оплаты труда локомотивных бригад в период вынужденного простоя суд пришел к выводу, что такие расходы относятся к предусмотренным Трудовым кодексом Российской Федерации гарантированным работнику выплатам заработной платы своим работникам, ввиду чего не могут являться гражданско-правовыми убытками истца, которые по своей природе носят компенсационный характер и представляют собой санкцию за нарушение права конкретного лица, а не возмещение за выполнение данным лицом обязанности, возложенной на него законом. Суд посчитал, что обязанность по выявлению и устранению неисправности входит в должностные обязанности машинистов локомотивов. Доказательств несения дополнительных расходов в виде повышенного размера заработной платы своим работникам в материалы дела не представлено. Истцом не представлено доказательств, подтверждающих отсутствие у него, как работодателя, такой работы на период остановки поезда и невозможности обеспечить трудозанятость своих работников.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2023 N 13АП-25509/2023 по делу N А56-13931/2023
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования абонента: О взыскании убытков, возникших в результате прекращения поставки электроэнергии.
Обстоятельства: В результате аварийного отключения электроэнергии, приведшего к задержке поездов в пути следования, истцом понесены убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли трудовую функцию, а также в виде сверхнормативных трат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено.В связи с задержкой указанных поездов, Общество понесло убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли своей основной трудовой функции, в сумме 3582 руб. 95 коп. (расчет убытков произведен из нормо-часа тарифной ставки машиниста и помощника машиниста локомотива на фактическое время задержки), отчисления на социальные нужды в размере 1089 руб. 22 коп., а также сверхнормативных трат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотива, в сумме 7 265 руб. 26 коп. (расчет убытков произведен по Методике анализа результатов расхода топливно-энергетических ресурсов на тягу поездов, утвержденной Первым заместителем Министра путей сообщения Российской Федерации В.И. Ковалевым от 20.06.1997 N ЦТД-26).
Категория спора: Поставка электроэнергии.
Требования абонента: О взыскании убытков, возникших в результате прекращения поставки электроэнергии.
Обстоятельства: В результате аварийного отключения электроэнергии, приведшего к задержке поездов в пути следования, истцом понесены убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли трудовую функцию, а также в виде сверхнормативных трат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотивов.
Решение: Удовлетворено.В связи с задержкой указанных поездов, Общество понесло убытки в виде оплаты труда локомотивных бригад, которые в период вынужденного простоя не исполняли своей основной трудовой функции, в сумме 3582 руб. 95 коп. (расчет убытков произведен из нормо-часа тарифной ставки машиниста и помощника машиниста локомотива на фактическое время задержки), отчисления на социальные нужды в размере 1089 руб. 22 коп., а также сверхнормативных трат на топливно-энергетические ресурсы, вызванных простоем локомотива, в сумме 7 265 руб. 26 коп. (расчет убытков произведен по Методике анализа результатов расхода топливно-энергетических ресурсов на тягу поездов, утвержденной Первым заместителем Министра путей сообщения Российской Федерации В.И. Ковалевым от 20.06.1997 N ЦТД-26).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с вынужденным простоем, если в период введения режима чрезвычайной ситуации была частично приостановлена деятельность.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с вынужденным простоем, если в период введения режима чрезвычайной ситуации была частично приостановлена деятельность.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-03-06/1/12403)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с вынужденным простоем, если в период введения режима чрезвычайной ситуации была частично приостановлена деятельность.
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)Соответственно, если организация в период введения режима ЧС была вынуждена частично приостановить свою деятельность, то затраты, связанные с вынужденным простоем, она вправе отражать в составе внереализационных расходов на основании подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ.
("Главная книга", 2025, N 7)Соответственно, если организация в период введения режима ЧС была вынуждена частично приостановить свою деятельность, то затраты, связанные с вынужденным простоем, она вправе отражать в составе внереализационных расходов на основании подп. 3 и 4 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ Минтопэнерго РФ от 17.11.1998 N 371
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"Топливо и энергия, израсходованные на пуск установок после простоя (разогрев) и во время вынужденной циркуляции, списываются на потери от простоев по фактическому расходу.
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"Топливо и энергия, израсходованные на пуск установок после простоя (разогрев) и во время вынужденной циркуляции, списываются на потери от простоев по фактическому расходу.
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, что выплаты сотрудникам за период, когда они не осуществляют трудовые функции, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций только в тех случаях, когда такие выплаты производятся в соответствии с требованиями законодательства РФ. Расходы, связанные с вынужденным простоем, а также заработанная плата работникам, начисленная за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы, учитываются в составе внереализационных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России пояснил, что выплаты сотрудникам за период, когда они не осуществляют трудовые функции, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций только в тех случаях, когда такие выплаты производятся в соответствии с требованиями законодательства РФ. Расходы, связанные с вынужденным простоем, а также заработанная плата работникам, начисленная за дни, официально установленные как нерабочие с сохранением за работниками заработной платы, учитываются в составе внереализационных расходов.
Статья: Вниманию бухгалтеров: простой в организации учету расходов не помеха
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)О том, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ, Минфин России говорил и в письме от 21.02.2018 N 03-07-07/11012. Однако в письме от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 специалисты финансового ведомства сочли возможным учет затрат на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя в расходах на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ. Аргументировано это тем, что в расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. А согласно ст. 157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. В свою очередь, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором, а системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 ТК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)О том, что затраты налогоплательщика, относимые к прямым расходам, которые он несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 НК РФ, Минфин России говорил и в письме от 21.02.2018 N 03-07-07/11012. Однако в письме от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 специалисты финансового ведомства сочли возможным учет затрат на выплату заработной платы работникам за время вынужденного простоя в расходах на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ. Аргументировано это тем, что в расходы на оплату труда согласно ст. 255 НК РФ включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. А согласно ст. 157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. В свою очередь, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором, а системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 ТК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.08.2023 N 03-03-06/1/75383 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, понесенных в период простоя>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Схожие мысли можно найти в Письмах финансового ведомства от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 и от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206. Там также сказано, что затраты, относимые к прямым, которые предприятие несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 Кодекса. А косвенные расходы, возникшие в период "заморозки", отражают в составе соответствующих групп издержек по правилам гл. 25. При этом в Письмах Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 и от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208 акцент сделан на том, что организация вправе учесть издержки на выплату зарплаты сотрудникам за время вынужденного простоя, исчисляя базу по налогу на прибыль.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Схожие мысли можно найти в Письмах финансового ведомства от 21.02.2018 N 03-07-07/11012, от 14.11.2011 N 03-03-06/4/129 и от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206. Там также сказано, что затраты, относимые к прямым, которые предприятие несет во время простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании п. 2 ст. 265 Кодекса. А косвенные расходы, возникшие в период "заморозки", отражают в составе соответствующих групп издержек по правилам гл. 25. При этом в Письмах Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 и от 03.04.2007 N 03-03-06/1/208 акцент сделан на том, что организация вправе учесть издержки на выплату зарплаты сотрудникам за время вынужденного простоя, исчисляя базу по налогу на прибыль.