Расходы в налоговом учете больше чем в бухгалтерском
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы в налоговом учете больше чем в бухгалтерском (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уценки ОС, по которым нет накопленной дооценки, в учете организации возникает вычитаемая временная разница. Ведь, поскольку налоговая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, в налоговом учете организация сможет признать больше расходов, чем в бухгалтерском. Такая разница приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уценки ОС, по которым нет накопленной дооценки, в учете организации возникает вычитаемая временная разница. Ведь, поскольку налоговая стоимость актива превышает его балансовую стоимость, в налоговом учете организация сможет признать больше расходов, чем в бухгалтерском. Такая разница приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. 4 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска, если для целей налогообложения прибыли формируется резерв предстоящих расходов на оплату отпусков?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку порядок определения сумм обязательств по оплате отпусков в бухгалтерском и налоговом учете различается, на отчетные даты отчетных периодов возникают разницы, учет которых должен вестись в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку порядок определения сумм обязательств по оплате отпусков в бухгалтерском и налоговом учете различается, на отчетные даты отчетных периодов возникают разницы, учет которых должен вестись в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)информацию об участниках - организациях и физлицах, чья доля участия в вашей организации больше 25%;
(КонсультантПлюс, 2025)информацию об участниках - организациях и физлицах, чья доля участия в вашей организации больше 25%;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), образованной в результате выделения, получение по передаточному акту в качестве вклада в уставный капитал бывшего в употреблении объекта основных средств и начисление по нему амортизации, если его балансовая стоимость на дату передачи менее 100 000 руб.?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что возможна и иная позиция по данному вопросу. Согласно ей организация, руководствуясь своей учетной политикой, может полученный при реорганизации актив, характеризующийся признаками ОС и имеющий стоимость менее лимита, установленного учетной политикой, признать расходами периода, в котором этот актив получен. Такая позиция по списанию данных активов в расходы больше соответствует принципам осмотрительности и рациональности (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В этом случае целесообразно и в налоговом учете полученные при реорганизации названные активы признавать в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, если такой учет установлен учетной политикой для целей налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что возможна и иная позиция по данному вопросу. Согласно ей организация, руководствуясь своей учетной политикой, может полученный при реорганизации актив, характеризующийся признаками ОС и имеющий стоимость менее лимита, установленного учетной политикой, признать расходами периода, в котором этот актив получен. Такая позиция по списанию данных активов в расходы больше соответствует принципам осмотрительности и рациональности (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В этом случае целесообразно и в налоговом учете полученные при реорганизации названные активы признавать в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, если такой учет установлен учетной политикой для целей налогообложения.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли остаток резерва на оплату отпусков в налоговом учете быть больше, чем в бухгалтерском
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли остаток резерва на оплату отпусков в налоговом учете быть больше, чем в бухгалтерском
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2025)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Предельная сумма отчислений в резерв равна 124 000 руб. (1 240 00 руб. x 10%). Она больше, чем расчетная величина резерва. Следовательно, 47 200 руб. можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль за I квартал.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Предельная сумма отчислений в резерв равна 124 000 руб. (1 240 00 руб. x 10%). Она больше, чем расчетная величина резерва. Следовательно, 47 200 руб. можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль за I квартал.
Готовое решение: Как учесть забор при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете стоимость забора, как правило, включают в расходы или в затраты на создание других активов путем начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете стоимость забора, как правило, включают в расходы или в затраты на создание других активов путем начисления амортизации.