Расходы усн в строительстве жилых домов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы усн в строительстве жилых домов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2021 N 304-ЭС21-7367 по делу N А70-21901/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиками применена схема минимизации налогообложения с вовлечением в нее номинальных компаний и аффилированного лица в целях занижения доходов (экономии от строительства жилых домов).
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом проведены выездные налоговые проверки в отношении ООО "СЗ Стройтехнолоджи" и ООО "Акварель" за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 и установлено, что общества в указанный период осуществляли деятельность по строительству многоквартирных жилых домов, являлись плательщиками налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налогоплательщиками применена схема минимизации налогообложения с вовлечением в нее номинальных компаний и аффилированного лица в целях занижения доходов (экономии от строительства жилых домов).
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, налоговым органом проведены выездные налоговые проверки в отношении ООО "СЗ Стройтехнолоджи" и ООО "Акварель" за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 и установлено, что общества в указанный период осуществляли деятельность по строительству многоквартирных жилых домов, являлись плательщиками налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10 по делу N А32-48079/2009-19/863
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, НДС, пеней, штрафов направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как судами сделан неверный вывод об отсутствии в действиях общества нарушений НК РФ и о правомерности исчисления им налогов по УСН, не исследован вопрос о наличии оснований для применения обществом специального налогового режима с учетом надлежащего порядка определения предельного размера дохода.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, в 2005 - 2007 годах общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления ЕСН, НДС, пеней, штрафов направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как судами сделан неверный вывод об отсутствии в действиях общества нарушений НК РФ и о правомерности исчисления им налогов по УСН, не исследован вопрос о наличии оснований для применения обществом специального налогового режима с учетом надлежащего порядка определения предельного размера дохода.Как установлено судами и подтверждается материалами дела, в 2005 - 2007 годах общество применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
Нормативные акты
Решение ФНС России от 26.02.2016 N СА-3-9/791@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.ИП Х указывает, что вывод Управления в решении от 23.11.2015 о том, что объекты недвижимого имущества строились по контракту с Администрацией для детей-сирот, в связи с чем не могли использоваться Заявителем для собственных нужд, является несостоятельным, поскольку не соответствует фактическим обстоятельствам. В частности, ИП Х указывает, что в 2011 году продал физическому лицу - ФЛ 1 квартиру N 8, а также в 2013 году физическому лицу - ФЛ 2 продана квартира N 12; на первом этаже жилого дома, находится магазин; в регистрационных документах на спорные объекты недвижимого имущества и в ответах, представленных Администрацией, отсутствует информация о строительстве жилых домов для детей-сирот.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и налога на доходы физических лиц.
Решение: Жалоба признана необоснованной, так как налоговым органом установлено, что заявителем в спорном налоговом периоде возвращены в полном размере суммы, полученные по договорам беспроцентных займов, при этом заявитель произвел возврат денежных средств без начисления и уплаты процентов.
Содержит правовую позицию ФНС России.ИП Х указывает, что вывод Управления в решении от 23.11.2015 о том, что объекты недвижимого имущества строились по контракту с Администрацией для детей-сирот, в связи с чем не могли использоваться Заявителем для собственных нужд, является несостоятельным, поскольку не соответствует фактическим обстоятельствам. В частности, ИП Х указывает, что в 2011 году продал физическому лицу - ФЛ 1 квартиру N 8, а также в 2013 году физическому лицу - ФЛ 2 продана квартира N 12; на первом этаже жилого дома, находится магазин; в регистрационных документах на спорные объекты недвижимого имущества и в ответах, представленных Администрацией, отсутствует информация о строительстве жилых домов для детей-сирот.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника долевого строительства, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации - участника долевого строительства, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на условиях 100%-ной предоплаты?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации - участника долевого строительства, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на условиях 100%-ной предоплаты?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, выполняет функции застройщика и инвестора по строительству жилого дома. Фактическая стоимость строительства составила 11 000 000 руб. По состоянию на 07.12.2010 организацией заключены 3 договора долевого участия, остальные квартиры пока не проданы. Стоимость квартиры по 1-му договору - 1 200 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Стоимость квартиры по 2-му договору - 1 000 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Стоимость квартиры по 3-му договору - 1 300 000 руб., фактическая стоимость - 1 100 000 руб. Акты приема-передачи со всеми тремя дольщиками подписаны в декабре 2010 г. В каком размере учитывать доходы и расходы при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за IV квартал 2010 г.?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выполняет функции застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ООО, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", передачу строительных материалов в качестве инвестиционного взноса в строительство квартиры в жилом доме, предназначенной для продажи? Право на получение квартиры в строящемся доме уступлено третьему лицу до окончания строительства...
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете ООО, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", передачу строительных материалов в качестве инвестиционного взноса в строительство квартиры в жилом доме, предназначенной для продажи? Право на получение квартиры в строящемся доме уступлено третьему лицу до окончания строительства.
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить в учете ООО, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", передачу строительных материалов в качестве инвестиционного взноса в строительство квартиры в жилом доме, предназначенной для продажи? Право на получение квартиры в строящемся доме уступлено третьему лицу до окончания строительства.
"Справочник риелтора"
(Батяев А.А.)
("Феникс", 2006)Возможно ли применение упрощенной системы налогообложения в деятельности по строительству жилых домов? Однозначный ответ на этот вопрос дан в письме Управления налогообложения малого бизнеса МНС РФ от 7 мая 2004 г. "Об упрощенной системе налогообложения".
(Батяев А.А.)
("Феникс", 2006)Возможно ли применение упрощенной системы налогообложения в деятельности по строительству жилых домов? Однозначный ответ на этот вопрос дан в письме Управления налогообложения малого бизнеса МНС РФ от 7 мая 2004 г. "Об упрощенной системе налогообложения".
Вопрос: Об учете расходов по оплате стоимости жилого дома и земельного участка под строительство этого дома, относящихся к прошлым налоговым периодам, когда применялась УСН с объектом "доходы", и произведенных в 2014 г. при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6364)Вопрос: Об учете расходов по оплате стоимости жилого дома и земельного участка под строительство этого дома, относящихся к прошлым налоговым периодам, когда применялась УСН с объектом "доходы", и произведенных в 2014 г. при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Письмо Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-06/2/6364)Вопрос: Об учете расходов по оплате стоимости жилого дома и земельного участка под строительство этого дома, относящихся к прошлым налоговым периодам, когда применялась УСН с объектом "доходы", и произведенных в 2014 г. при применении УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Вопрос: ...При строительстве жилого дома по договорам долевого участия с физическими лицами меняется дольщик. При расторжении договора ему возвращаются деньги, внесенные ранее. Договор заключается с другим дольщиком. Учитывается ли в составе расходов организации-застройщика, применяющей УСН, возврат указанных взносов?
(Письмо Минфина РФ от 10.10.2005 N 03-11-04/2/100)Вопрос: Разъясните, пожалуйста, как поступить бухгалтеру в следующей ситуации. При строительстве жилого дома по договорам долевого участия с физическими лицами меняется дольщик. При расторжении договора ему возвращаются деньги, внесенные ранее. Договор заключается с другим дольщиком. Учитывается ли в составе расходов организации-застройщика, применяющей УСН, возврат указанных взносов?
(Письмо Минфина РФ от 10.10.2005 N 03-11-04/2/100)Вопрос: Разъясните, пожалуйста, как поступить бухгалтеру в следующей ситуации. При строительстве жилого дома по договорам долевого участия с физическими лицами меняется дольщик. При расторжении договора ему возвращаются деньги, внесенные ранее. Договор заключается с другим дольщиком. Учитывается ли в составе расходов организации-застройщика, применяющей УСН, возврат указанных взносов?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 2)(-) 1. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в проверяемый период осуществил финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия (далее - договоры). Застройщики по данным договорам обязались передать налогоплательщику в собственность несколько квартир. До окончания строительства налогоплательщик передал свои имущественные права физическим лицам по договорам уступки права требования.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 2)(-) 1. Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", в проверяемый период осуществил финансирование строительства жилых домов по договорам долевого участия (далее - договоры). Застройщики по данным договорам обязались передать налогоплательщику в собственность несколько квартир. До окончания строительства налогоплательщик передал свои имущественные права физическим лицам по договорам уступки права требования.
Вопрос: ...ООО на УСН осуществляет строительство малоэтажных домов. При этом ООО несет расходы на приобретение стройматериалов, аренду спецтехники и другие. По окончании строительства ООО регистрирует право собственности на дома и затем реализует их. Как учесть для целей УСН расходы, понесенные при строительстве?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" осуществляет строительство малоэтажных домов (без привлечения подрядных организаций). При строительстве домов организация несет расходы на приобретение строительных материалов, аренду спецтехники и другие аналогичные затраты. По окончании строительства ООО регистрирует право собственности на построенные дома и затем реализует их. Как учесть для целей налогообложения УСН расходы, понесенные при строительстве: как при списании стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, или это расходы на сооружение основных средств?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" осуществляет строительство малоэтажных домов (без привлечения подрядных организаций). При строительстве домов организация несет расходы на приобретение строительных материалов, аренду спецтехники и другие аналогичные затраты. По окончании строительства ООО регистрирует право собственности на построенные дома и затем реализует их. Как учесть для целей налогообложения УСН расходы, понесенные при строительстве: как при списании стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, или это расходы на сооружение основных средств?
Вопрос: Об отсутствии оснований для учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение прав требования у физического лица (дольщика), являющегося кредитором по договору долевого участия в строительстве жилого дома, к организации-застройщику.
(Письмо Минфина РФ от 04.12.2008 N 03-11-04/2/187)Вопрос: Об отсутствии оснований для учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение прав требования у физического лица (дольщика), являющегося кредитором по договору долевого участия в строительстве жилого дома, к организации-застройщику.
(Письмо Минфина РФ от 04.12.2008 N 03-11-04/2/187)Вопрос: Об отсутствии оснований для учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов на приобретение прав требования у физического лица (дольщика), являющегося кредитором по договору долевого участия в строительстве жилого дома, к организации-застройщику.
Вопрос: Организация, применяющая УСНО, строит и продает физическим лицам незавершенные строительством жилые дома. В каком порядке необходимо учитывать доходы и расходы?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6