Расходы УСН ип страховые взносы за себя
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы УСН ип страховые взносы за себя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган не вернул взносы ИП на УСН, который пересчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
(КонсультантПлюс, 2025)Указанием на позицию КС РФ и ВС РФ, согласно которой ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете страховых взносов за себя уменьшают доходы на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, перечисленных в ст. 346.16 НК РФ (Определение КС РФ от 30.01.2020 N 10-О, п. 52 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 25.11.2020, п. 27 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 12.07.2017).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@ <С 2025 года ИП на УСН вправе учитывать в расходах взносы за себя до их уплаты>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)С 2025 года правила признания при УСН расходов в виде страховых взносов ИП за себя изменятся (п. 65 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Теперь предприниматели смогут уменьшать облагаемые доходы текущего года на расходы в виде взносов за себя до их фактической уплаты - по аналогии с методом начисления. Включать в расходы можно будет взносы, подлежащие уплате в текущем году, в том числе в случае переноса крайней даты с нерабочего дня 28 декабря на следующий календарный год (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 24)С 2025 года правила признания при УСН расходов в виде страховых взносов ИП за себя изменятся (п. 65 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ). Теперь предприниматели смогут уменьшать облагаемые доходы текущего года на расходы в виде взносов за себя до их фактической уплаты - по аналогии с методом начисления. Включать в расходы можно будет взносы, подлежащие уплате в текущем году, в том числе в случае переноса крайней даты с нерабочего дня 28 декабря на следующий календарный год (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Как следует из пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели в отношениях, связанных с уплатой за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, относятся к категории "плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Как следует из пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели в отношениях, связанных с уплатой за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, относятся к категории "плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Также необходимо учитывать, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (как выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, так и выбравшие в качестве такового доходы, уменьшенные на величину расходов) равным образом уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом исходя из принципа равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) обеим категориям налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую базу на одни и те же виды страховых взносов.
"О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Также необходимо учитывать, что согласно абзацу второму пункта 3 статьи 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (как выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, так и выбравшие в качестве такового доходы, уменьшенные на величину расходов) равным образом уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом исходя из принципа равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ) обеим категориям налогоплательщиков должно быть предоставлено право уменьшить налоговую базу на одни и те же виды страховых взносов.
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП на УСН "доходы минус расходы" считает налог с разницы между доходами и расходами, перечисленными в ст. 346.16 НК РФ. В том числе ИП включает в расходы страховые взносы за себя - фиксированный и 1% - за текущий и предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. ИП с работниками также учитывает в расходах взносы, уплаченные за работников в текущем году (ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@, от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП на УСН "доходы минус расходы" считает налог с разницы между доходами и расходами, перечисленными в ст. 346.16 НК РФ. В том числе ИП включает в расходы страховые взносы за себя - фиксированный и 1% - за текущий и предыдущий год, не принятые к уменьшению ранее, независимо от их уплаты. ИП с работниками также учитывает в расходах взносы, уплаченные за работников в текущем году (ст. 346.17 НК РФ, Письма ФНС от 11.11.2024 N СД-4-3/12849@, от 12.11.2024 N СД-4-3/12916@).
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-инвалидом, не являющимся работодателем, при применении специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 3.1 статьи 346.21 и подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов или уменьшить полученные доходы на расходы по уплате страховых взносов в зависимости от выбранного объекта налогообложения при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 3.1 статьи 346.21 и подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов или уменьшить полученные доходы на расходы по уплате страховых взносов в зависимости от выбранного объекта налогообложения при применении УСН.
Статья: Когда ИП на "доходно-расходной" УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Получается, что учитывать в "упрощенных" расходах страховые взносы за себя за 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" может только на дату их списания с ЕНС - то есть уже в следующем, 2025 г. Сумму 49 500 руб. - по сроку уплаты 09.01.2025 (в связи с переносом срока из-за новогодних праздников с 31.12.2024), а сумму 1%-х взносов за 2024 г. - 01.07.2025.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 23)Получается, что учитывать в "упрощенных" расходах страховые взносы за себя за 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" может только на дату их списания с ЕНС - то есть уже в следующем, 2025 г. Сумму 49 500 руб. - по сроку уплаты 09.01.2025 (в связи с переносом срока из-за новогодних праздников с 31.12.2024), а сумму 1%-х взносов за 2024 г. - 01.07.2025.
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывают в расходах сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате за себя в данном налоговом периоде, в том числе если срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года. Суммы страховых взносов, которые уплачены после 31 декабря 2024 г. за расчетные периоды, предшествующие 2025 г., учитываются в расходах за 2025 - 2027 гг. (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывают в расходах сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащую уплате за себя в данном налоговом периоде, в том числе если срок уплаты приходится на первый рабочий день следующего года. Суммы страховых взносов, которые уплачены после 31 декабря 2024 г. за расчетные периоды, предшествующие 2025 г., учитываются в расходах за 2025 - 2027 гг. (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Как ЕНП изменил расчет платежей по УСН
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- в какой момент теперь считаются уплаченными налоги, страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, торговый сбор (далее в статье все вместе называем общим словом "налоги");
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- в какой момент теперь считаются уплаченными налоги, страховые взносы за работников и взносы ИП за себя, торговый сбор (далее в статье все вместе называем общим словом "налоги");
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Право учесть на УСН страховые взносы за 2023 г., подлежащие уплате в 2023 г., без их уплаты получили только ИП с объектом "доходы" и только в отношении взносов за себя <1> (подробности в ГК, 2023, N 18, с. 18; 2023, N 16, с. 27).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Право учесть на УСН страховые взносы за 2023 г., подлежащие уплате в 2023 г., без их уплаты получили только ИП с объектом "доходы" и только в отношении взносов за себя <1> (подробности в ГК, 2023, N 18, с. 18; 2023, N 16, с. 27).
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода за расчетный период?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, ИП могут уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, ИП могут уменьшить налог (авансовые платежи) по УСН на страховые взносы за себя до их фактической уплаты.
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть страховые взносы в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть страховые взносы в расходах
Готовое решение: Какие налоги платят ИП со своих доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Для предпринимателя на "упрощенке" основной налог, который он должен платить, - налог при УСН с объекта "доходы" или "доходы минус расходы". Как правило, он заменяет собой НДФЛ и налог на имущество по некоторым объектам. ИП на УСН являются плательщиками НДС, но при определенных условиях они получают освобождение. Кроме того, ИП на УСН платит страховые взносы за себя.
(КонсультантПлюс, 2025)Для предпринимателя на "упрощенке" основной налог, который он должен платить, - налог при УСН с объекта "доходы" или "доходы минус расходы". Как правило, он заменяет собой НДФЛ и налог на имущество по некоторым объектам. ИП на УСН являются плательщиками НДС, но при определенных условиях они получают освобождение. Кроме того, ИП на УСН платит страховые взносы за себя.