Расходы уменьшить налог усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы уменьшить налог усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налогоплательщиком УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку в первичной декларации налогоплательщик отразил применение УСН с объектом "доходы". Налогоплательщик указывал, что уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что действия общества, включая подачу уведомления и последующей первичной декларации с объектом "доходы", однозначно свидетельствовали о его выборе объекта на налоговый период. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ прямо запрещает менять объект налогообложения в течение одного налогового периода, а попытка сделать это через подачу уточненной декларации является недопустимой, доначисление налога исходя из объекта "доходы" правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налогоплательщиком УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку в первичной декларации налогоплательщик отразил применение УСН с объектом "доходы". Налогоплательщик указывал, что уведомление о переходе на УСН с объектом "доходы" было подано ошибочно, не по нужной форме, что влечет его недействительность. Суд поддержал позицию налогового органа и указал, что действия общества, включая подачу уведомления и последующей первичной декларации с объектом "доходы", однозначно свидетельствовали о его выборе объекта на налоговый период. Пункт 2 ст. 346.13 НК РФ прямо запрещает менять объект налогообложения в течение одного налогового периода, а попытка сделать это через подачу уточненной декларации является недопустимой, доначисление налога исходя из объекта "доходы" правомерно.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"При определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы из закрытого перечня, установленного п. 1 ст. 346.16 НК РФ."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2026)5. На какие расходы можно уменьшить налог или авансовый платеж по УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)5. На какие расходы можно уменьшить налог или авансовый платеж по УСН с объектом "доходы"
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы, в том числе на покупку ОС, при расчете налога учесть нельзя. При продаже ОС учитывайте только доходы - выручку, полученную от покупателя.
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы, в том числе на покупку ОС, при расчете налога учесть нельзя. При продаже ОС учитывайте только доходы - выручку, полученную от покупателя.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818) Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу),
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
Формы
Статья: Микробизнес заявил о неготовности переходить на новый налоговый режим
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Невыгодность АУСН в части более высоких ставок налога по сравнению с УСН, с одной стороны, понятна. Тем более если речь идет об индивидуальных предпринимателях, которые не имеют работников. Напомню, налогоплательщики на АУСН, так же как при УСН, могут выбрать из двух вариантов объекта налогообложения - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов", при этом ставка УСН 6 или 15% соответственно, а ставки на АУСН 8 и 20% соответственно.
(Швецов А., Самитов М.)
("Трудовое право", 2022, N 8)Невыгодность АУСН в части более высоких ставок налога по сравнению с УСН, с одной стороны, понятна. Тем более если речь идет об индивидуальных предпринимателях, которые не имеют работников. Напомню, налогоплательщики на АУСН, так же как при УСН, могут выбрать из двух вариантов объекта налогообложения - "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов", при этом ставка УСН 6 или 15% соответственно, а ставки на АУСН 8 и 20% соответственно.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Помимо перечисленного, налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" уменьшают убытки, а также разница между суммой уплаченного минимального налога и налога, исчисленного в общем порядке, за предыдущие периоды (п. п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если участок вы приобрели для того, чтобы использовать его в собственной деятельности, расходы по нему учесть вы не сможете. Амортизируемым имуществом он не является, поэтому учесть расходы на него как на ОС нельзя. К другим группам расходов, которые уменьшают налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также отнести нельзя (п. 2 ст. 256, п. п. 1, 4 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946). Вы не сможете учесть данные расходы в том числе по правилам гл. 25 НК РФ, поскольку их признание допускается только при реализации участка (пп. 2 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)если участок вы приобрели для того, чтобы использовать его в собственной деятельности, расходы по нему учесть вы не сможете. Амортизируемым имуществом он не является, поэтому учесть расходы на него как на ОС нельзя. К другим группам расходов, которые уменьшают налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также отнести нельзя (п. 2 ст. 256, п. п. 1, 4 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-03-06/1/102108, от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816, от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946). Вы не сможете учесть данные расходы в том числе по правилам гл. 25 НК РФ, поскольку их признание допускается только при реализации участка (пп. 2 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" планирует применять в 2025 г. пониженную ставку НДС 5%. Может ли он в дальнейшем изменить объект налогообложения по УСН на "доходы, уменьшенные на величину расходов" и продолжить применение ставки НДС 5%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" планирует применять в 2025 г. пониженную ставку НДС 5%. Может ли он в дальнейшем изменить объект налогообложения по УСН на "доходы, уменьшенные на величину расходов" и продолжить применение ставки НДС 5%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" планирует применять в 2025 г. пониженную ставку НДС 5%. Может ли он в дальнейшем изменить объект налогообложения по УСН на "доходы, уменьшенные на величину расходов" и продолжить применение ставки НДС 5%?
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Однако здесь необходимо обратить внимание на то, что при использовании правила УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" - в число расходов не будет включаться уступленная задолженность, потому что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма уступленной задолженности не поименована. Соответственно, налоговая база при исчислении единого налога не будет уменьшена на эту сумму.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Однако здесь необходимо обратить внимание на то, что при использовании правила УСН "доходы, уменьшенные на величину расходов" - в число расходов не будет включаться уступленная задолженность, потому что согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ сумма уступленной задолженности не поименована. Соответственно, налоговая база при исчислении единого налога не будет уменьшена на эту сумму.
Типовая ситуация: Каковы особенности УСН "доходы" (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)При расчете налога никакие расходы учесть нельзя. Но сам налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При расчете налога никакие расходы учесть нельзя. Но сам налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по больничным (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?