Расходы связанные с ликвидацией основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы связанные с ликвидацией основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за учета в расходах затрат на ликвидацию основного средства до его фактической ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)установлено, что затраты действительно были связаны с ликвидацией ОС. Например, подтвержден факт последующей ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)установлено, что затраты действительно были связаны с ликвидацией ОС. Например, подтвержден факт последующей ликвидации
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией ОС, а также стоимости имущества, полученного в результате данной ликвидации.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Вопрос: В результате разукомплектации ОС происходит его частичная ликвидация. Как организации отразить в налоговом учете частичную ликвидацию ОС? Учитывается ли имущество, полученное в результате разукомплектации, при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Вопрос: В результате разукомплектации ОС происходит его частичная ликвидация. Как организации отразить в налоговом учете частичную ликвидацию ОС? Учитывается ли имущество, полученное в результате разукомплектации, при исчислении налога на прибыль?
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления расходы, которые связаны с ликвидацией ОС, и сумма недоначисленной амортизации ОС учитываются на дату подписания акта о выполнении работ по демонтажу (акта о ликвидации ОС). Такой вывод следует из анализа пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления расходы, которые связаны с ликвидацией ОС, и сумма недоначисленной амортизации ОС учитываются на дату подписания акта о выполнении работ по демонтажу (акта о ликвидации ОС). Такой вывод следует из анализа пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом, в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>При этом, в силу подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете оприходование деталей, полученных при выбытии (ликвидации) основного средства и предназначенных для использования в производственной деятельности организации в качестве запасных частей?..
(Консультация эксперта, 2025)Детали получены в том же отчетном периоде, в котором ОС выведено из эксплуатации. Рыночная стоимость аналогичных деталей, используемых организацией, составляет 90 000 руб. Это меньше балансовой стоимости выбывающего объекта ОС и затрат, связанных с его ликвидацией. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Детали получены в том же отчетном периоде, в котором ОС выведено из эксплуатации. Рыночная стоимость аналогичных деталей, используемых организацией, составляет 90 000 руб. Это меньше балансовой стоимости выбывающего объекта ОС и затрат, связанных с его ликвидацией. В налоговом учете доходы и расходы организация определяет методом начисления.
Типовая ситуация: Как учесть ликвидацию (демонтаж) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете расходы и доходы, связанные с ликвидацией ОС (в том числе расходы на демонтаж, разборку, вывоз ликвидируемого ОС и т.п.), учитываются так:
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете расходы и доходы, связанные с ликвидацией ОС (в том числе расходы на демонтаж, разборку, вывоз ликвидируемого ОС и т.п.), учитываются так:
Вопрос: Об учете во внереализационных расходах по налогу на прибыль стоимости ликвидируемого объекта незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?
(Письмо Минфина России от 19.01.2024 N 03-03-06/1/3774)Вопрос: Организация ликвидирует не завершенный строительством объект основных средств. Расходы, связанные с ликвидацией этого объекта, отражаются в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Правомерно ли учесть в качестве расходов непосредственно стоимость ликвидируемого объекта, учитывая, что перечень внереализационных расходов, согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым?
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 20.10.2025 N 305-ЭС25-7763 <Что с остаточной стоимостью здания, если его сносят, чтобы возвести другое?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли: все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) основного средства и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, включают в первоначальную стоимость данного объекта. Если какое-то ОС ликвидируют в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточную стоимость нивелируемого объекта включают в первоначальную стоимость создаваемого. Любые ликвидационные расходы в подобной ситуации являются подготовительными, связанными с сооружением (изготовлением) нового объекта. Соответственно, они формируют его первоначальную стоимость (см. Письма от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93587, от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998 и др.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)Специалисты финансового ведомства неоднократно разъясняли: все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) основного средства и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, включают в первоначальную стоимость данного объекта. Если какое-то ОС ликвидируют в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточную стоимость нивелируемого объекта включают в первоначальную стоимость создаваемого. Любые ликвидационные расходы в подобной ситуации являются подготовительными, связанными с сооружением (изготовлением) нового объекта. Соответственно, они формируют его первоначальную стоимость (см. Письма от 28.09.2022 N 03-03-06/1/93587, от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998 и др.).
Статья: Демонтаж и восстановление старого ОС при строительстве нового
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расходы на ликвидацию объекта капитального строительства, осуществляемые в целях подготовки к строительству нового объекта, связаны с сооружением (изготовлением) такого объекта основных средств и, соответственно, формируют его первоначальную стоимость (Письма Минфина России от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998).
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Расходы на ликвидацию объекта капитального строительства, осуществляемые в целях подготовки к строительству нового объекта, связаны с сооружением (изготовлением) такого объекта основных средств и, соответственно, формируют его первоначальную стоимость (Письма Минфина России от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.
Статья: Ликвидация организацией связи объекта незавершенного строительства
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Позиция финансистов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Позиция финансистов. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав учитываемых при исчислении налога на прибыль внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание объекта основных средств по причине морального износа и его последующую ликвидацию?..
(Консультация эксперта, 2025)При выводе объекта ОС из эксплуатации до истечения срока его полезного использования сумма недоначисленной амортизации включается в состав внереализационных расходов организации (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следует отметить, что для расходов, связанных с ликвидацией выводимых из эксплуатации ОС, дата их признания ст. 272 НК РФ не определена. Исходя из установленного п. 1 ст. 252 НК РФ требования о необходимости документального подтверждения произведенных затрат расходы признаются на дату оформления документов, связанных с выводом объекта ОС из эксплуатации, в данном случае акта о списании объекта ОС. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)При выводе объекта ОС из эксплуатации до истечения срока его полезного использования сумма недоначисленной амортизации включается в состав внереализационных расходов организации (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Следует отметить, что для расходов, связанных с ликвидацией выводимых из эксплуатации ОС, дата их признания ст. 272 НК РФ не определена. Исходя из установленного п. 1 ст. 252 НК РФ требования о необходимости документального подтверждения произведенных затрат расходы признаются на дату оформления документов, связанных с выводом объекта ОС из эксплуатации, в данном случае акта о списании объекта ОС. Дополнительно по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)6. ФСБУ 26/2020 устанавливает новые правила учета капитальных вложений. Однако счет учета останется прежним - 08 "Капитальные вложения". Вместе с тем при непосредственном учете расходов, связанных с приобретением и строительством капитальных вложений, необходимо проанализировать аналитический учет на соответствие правилам ФСБУ 26/2020 (отражение расходов на пусконаладочные работы, капитализируемых ремонтов, исключение расходов на демонтаж ликвидируемых основных средств при строительстве и т.д.).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Ссылаясь на данные положения, в Письме Минфина России от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722 указано, что расходы на ликвидацию объекта капитального строительства, осуществляемые в целях подготовки к строительству нового объекта, связаны с сооружением (изготовлением) такого объекта основных средств и, соответственно, формируют его первоначальную стоимость.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Ссылаясь на данные положения, в Письме Минфина России от 24.09.2021 N 03-03-06/1/77722 указано, что расходы на ликвидацию объекта капитального строительства, осуществляемые в целях подготовки к строительству нового объекта, связаны с сооружением (изготовлением) такого объекта основных средств и, соответственно, формируют его первоначальную стоимость.