Расходы связанные с ликвидацией основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы связанные с ликвидацией основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком единовременно в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации по реконструкции неликвидированных объектов основных средств, поскольку данные затраты не являются расходами, связанными с ликвидацией объектов незавершенного капитального строительства либо объектов основных средств, а формируют их первоначальную стоимость и подлежат амортизации. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что расходы на проектно-изыскательские работы не являются расходами на ликвидацию объектов незавершенного строительства, квалификация затрат в качестве капитальных вложений не влияет на порядок их учета в составе расходов, поскольку спорные капитальные вложения были связаны с существующими объектами основных средств, а не вновь возводимыми, выполнение проектно-изыскательных работ было направлено на изменение характеристик уже существующих объектов основных средств, работы неразрывно связаны с реконструкцией объектов. Суд отметил, что расходы также не могут быть приняты на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как реконструируемые объекты в эксплуатацию не введены, доход от их деятельности налогоплательщик не получал, что свидетельствует о несоответствии спорных расходов критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном включении налогоплательщиком единовременно в состав внереализационных расходов затрат на создание проектной документации по реконструкции неликвидированных объектов основных средств, поскольку данные затраты не являются расходами, связанными с ликвидацией объектов незавершенного капитального строительства либо объектов основных средств, а формируют их первоначальную стоимость и подлежат амортизации. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что расходы на проектно-изыскательские работы не являются расходами на ликвидацию объектов незавершенного строительства, квалификация затрат в качестве капитальных вложений не влияет на порядок их учета в составе расходов, поскольку спорные капитальные вложения были связаны с существующими объектами основных средств, а не вновь возводимыми, выполнение проектно-изыскательных работ было направлено на изменение характеристик уже существующих объектов основных средств, работы неразрывно связаны с реконструкцией объектов. Суд отметил, что расходы также не могут быть приняты на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, так как реконструируемые объекты в эксплуатацию не введены, доход от их деятельности налогоплательщик не получал, что свидетельствует о несоответствии спорных расходов критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с частичной ликвидацией ОС, а также стоимости имущества, полученного в результате данной ликвидации.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Вопрос: В результате разукомплектации ОС происходит его частичная ликвидация. Как организации отразить в налоговом учете частичную ликвидацию ОС? Учитывается ли имущество, полученное в результате разукомплектации, при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-03-06/1/109417)Вопрос: В результате разукомплектации ОС происходит его частичная ликвидация. Как организации отразить в налоговом учете частичную ликвидацию ОС? Учитывается ли имущество, полученное в результате разукомплектации, при исчислении налога на прибыль?
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления расходы, которые связаны с ликвидацией ОС, и сумма недоначисленной амортизации ОС учитываются на дату подписания акта о выполнении работ по демонтажу (акта о ликвидации ОС). Такой вывод следует из анализа пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При методе начисления расходы, которые связаны с ликвидацией ОС, и сумма недоначисленной амортизации ОС учитываются на дату подписания акта о выполнении работ по демонтажу (акта о ликвидации ОС). Такой вывод следует из анализа пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Контролирующие органы, оперируя положениями подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, придерживаются позиции о том, что если расходы на ликвидацию объекта основного средства связаны со строительством нового основного средства, то все расходы налогоплательщика, относящиеся к ликвидируемому объекту, в том числе и его остаточная стоимость, формируют первоначальную стоимость нового объекта основного средства. Такое мнение закреплено, например, в Письмах Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998, от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450, от 03.07.2019 N 03-03-07/48905, от 07.08.2015 N 03-03-06/45638, от 15.12.2016 N 03-03-06/1/75343, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914, от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Контролирующие органы, оперируя положениями подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, придерживаются позиции о том, что если расходы на ликвидацию объекта основного средства связаны со строительством нового основного средства, то все расходы налогоплательщика, относящиеся к ликвидируемому объекту, в том числе и его остаточная стоимость, формируют первоначальную стоимость нового объекта основного средства. Такое мнение закреплено, например, в Письмах Минфина РФ от 02.10.2019 N 03-03-06/1/75684, от 02.06.2021 N 03-03-06/1/42998, от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450, от 03.07.2019 N 03-03-07/48905, от 07.08.2015 N 03-03-06/45638, от 15.12.2016 N 03-03-06/1/75343, от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914, от 23.05.2013 N 03-03-06/1/18418.