Расходы прошлых периодов бухгалтерский и налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых периодов бухгалтерский и налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемой ситуации расходы посредством уточненной декларации будут признаны в целях налогообложения в прошлом налоговом периоде, а в бухгалтерском учете - в текущем отчетном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рассматриваемой ситуации расходы посредством уточненной декларации будут признаны в целях налогообложения в прошлом налоговом периоде, а в бухгалтерском учете - в текущем отчетном периоде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае дополнительное признание расходов на аренду в бухгалтерском учете производится путем корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет, в налоговом учете - путем дополнительного признания расходов текущего периода. Указанная разница в периодах признания расходов отражается как вычитаемая временная разница (ВВР), возникшая в предыдущем году и погашаемая в текущем году. Соответственно, в учете при исправлении ошибки отражается возникновение соответствующего этой ВВР отложенного налогового актива (ОНА), который будет погашен при проведении соответствующей корректировки налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 8, 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае дополнительное признание расходов на аренду в бухгалтерском учете производится путем корректировки нераспределенной прибыли прошлых лет, в налоговом учете - путем дополнительного признания расходов текущего периода. Указанная разница в периодах признания расходов отражается как вычитаемая временная разница (ВВР), возникшая в предыдущем году и погашаемая в текущем году. Соответственно, в учете при исправлении ошибки отражается возникновение соответствующего этой ВВР отложенного налогового актива (ОНА), который будет погашен при проведении соответствующей корректировки налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 8, 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) <**>.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.01.2021 N 21
(ред. от 26.08.2025)
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета потребления основного капитала"Расчет потребления основного капитала представляет собой прогнозную оценку, определяемую будущими событиями. В отличие от амортизации и износа, отражаемых в бухгалтерском и налоговом учете, потребление основного капитала не является методом распределения издержек прошлых расходов на основной капитал по последующим отчетным периодам. Кроме того, отражаемый в учете износ ни по срокам начисления, ни по характеру изменения на протяжении этих сроков не совпадает с динамикой реального ухудшения текущей экономической эффективности основного капитала.
(ред. от 26.08.2025)
"Об утверждении Официальной статистической методологии расчета потребления основного капитала"Расчет потребления основного капитала представляет собой прогнозную оценку, определяемую будущими событиями. В отличие от амортизации и износа, отражаемых в бухгалтерском и налоговом учете, потребление основного капитала не является методом распределения издержек прошлых расходов на основной капитал по последующим отчетным периодам. Кроме того, отражаемый в учете износ ни по срокам начисления, ни по характеру изменения на протяжении этих сроков не совпадает с динамикой реального ухудшения текущей экономической эффективности основного капитала.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль придется скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.
Статья: Прямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Инспекция указала, что организация должна была учесть такие ремонтные расходы в том периоде, в котором был закончен ремонт. Интересно и то, что налог за прошлые периоды (в сторону уменьшения) ИФНС не пересчитала. Ведь это было давно и поздно было уже что-то править. Из этого можно сделать вывод, что не надо увлекаться переносом расходов с одного периода на другой. Даже если сумма единовременного расхода внушительная. И как всегда, не надо излишне пытаться притянуть один учет к другому: налоговый к бухгалтерскому или бухгалтерский учет к налоговому. Обычно это заканчивается ошибками либо в том, либо в другом учете. Или ошибки будут и там, и там. Что еще хуже.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Инспекция указала, что организация должна была учесть такие ремонтные расходы в том периоде, в котором был закончен ремонт. Интересно и то, что налог за прошлые периоды (в сторону уменьшения) ИФНС не пересчитала. Ведь это было давно и поздно было уже что-то править. Из этого можно сделать вывод, что не надо увлекаться переносом расходов с одного периода на другой. Даже если сумма единовременного расхода внушительная. И как всегда, не надо излишне пытаться притянуть один учет к другому: налоговый к бухгалтерскому или бухгалтерский учет к налоговому. Обычно это заканчивается ошибками либо в том, либо в другом учете. Или ошибки будут и там, и там. Что еще хуже.
Вопрос: Об учете расходов прошлых лет, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786)Департамент налоговой политики по вопросу учета расходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786)Департамент налоговой политики по вопросу учета расходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете приобретение и продажу товара при применении УСН, если оплата произведена после перехода на ОСН? В периоде применения УСН организация уплачивает НДС по пониженной ставке 7%...
(Консультация эксперта, 2025)В периоде начала применения ОСН в налоговом учете в составе доходов признается выручка от реализации товара, а в составе расходов - стоимость его приобретения с учетом "входного" НДС, которые в бухгалтерском учете были признаны в прошлом отчетном периоде.
(Консультация эксперта, 2025)В периоде начала применения ОСН в налоговом учете в составе доходов признается выручка от реализации товара, а в составе расходов - стоимость его приобретения с учетом "входного" НДС, которые в бухгалтерском учете были признаны в прошлом отчетном периоде.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В том случае, когда период совершения ошибки неизвестен либо если выявленная ошибка привела к излишней уплате налога, ошибки прошлых периодов можно исправлять в текущем периоде (в периоде, когда они обнаружены).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В том случае, когда период совершения ошибки неизвестен либо если выявленная ошибка привела к излишней уплате налога, ошибки прошлых периодов можно исправлять в текущем периоде (в периоде, когда они обнаружены).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)7. В случае если разные налоговые ставки применяются в отношении одной налоговой базы, распределение которой по ставкам производится лишь непосредственно при расчете суммы налога к уплате (например, распределение единой налоговой базы по регионам), соответствующие временные разницы считаются относящимися к одной группе. В этом случае отложенный налоговый актив или обязательство определяется по совокупности таких временных разниц с применением средневзвешенной налоговой ставки, определяемой оценочным путем исходя из предположений о распределении налоговой базы в будущем на основе имеющейся информации и прошлого опыта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)7. В случае если разные налоговые ставки применяются в отношении одной налоговой базы, распределение которой по ставкам производится лишь непосредственно при расчете суммы налога к уплате (например, распределение единой налоговой базы по регионам), соответствующие временные разницы считаются относящимися к одной группе. В этом случае отложенный налоговый актив или обязательство определяется по совокупности таких временных разниц с применением средневзвешенной налоговой ставки, определяемой оценочным путем исходя из предположений о распределении налоговой базы в будущем на основе имеющейся информации и прошлого опыта.
Статья: Можно ли подписать первичку за прошедшие периоды текущей датой
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Ни Налоговый кодекс, ни Закон о бухгалтерском учете не предоставляет права подписывать документы за прошлые периоды текущей датой. Неподписанные документы либо документы с односторонней подписью, как и документы, подписанные с указанием недостоверной даты, могут стать причиной отказа со стороны налоговой в предоставлении НДС-вычета и пересчета в сторону уменьшения расходов по налогу на прибыль.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Ни Налоговый кодекс, ни Закон о бухгалтерском учете не предоставляет права подписывать документы за прошлые периоды текущей датой. Неподписанные документы либо документы с односторонней подписью, как и документы, подписанные с указанием недостоверной даты, могут стать причиной отказа со стороны налоговой в предоставлении НДС-вычета и пересчета в сторону уменьшения расходов по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи произведены исходя из этого варианта.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что при таком варианте налогового учета операций по возврату товара порядок признания доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. В таблице проводок бухгалтерские записи произведены исходя из этого варианта.
Готовое решение: Как отразить в учете начисление взносов, пеней и штрафов по итогам проверки СФР
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете доначисленные по итогам проверки взносы на травматизм за текущий период включите в расходы по обычным видам деятельности, а доначисления за прошлые периоды, суммы которых несущественны для организации, - в прочие расходы. В прочие расходы отнесите также суммы пеней и штрафов, начисленных по итогам проверки СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете доначисленные по итогам проверки взносы на травматизм за текущий период включите в расходы по обычным видам деятельности, а доначисления за прошлые периоды, суммы которых несущественны для организации, - в прочие расходы. В прочие расходы отнесите также суммы пеней и штрафов, начисленных по итогам проверки СФР.