Расходы прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы, и убытки, указанные в пункте 7 статьи 346.18 НК РФ, являющиеся по своей сути предусмотренными статьей 346.16 НК РФ расходами прошлых периодов, ранее не учтенными для целей налогообложения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, спишите в дебет субсчета 91.02, доходы прошлых лет отразите по кредиту субсчета 91.01 (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99).
(Издательство "Главная книга", 2026)В бухгалтерском учете расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, спишите в дебет субсчета 91.02, доходы прошлых лет отразите по кредиту субсчета 91.01 (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)- нужно включить в расходы прошлого периода, в котором изначально были учтены таможенные платежи, начисленные исходя из первоначально определенной импортером ТС, если условия для исправления ошибки текущим периодом не выполняются. Для этого надо подать уточненку за период, в котором допущено искажение.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)- нужно включить в расходы прошлого периода, в котором изначально были учтены таможенные платежи, начисленные исходя из первоначально определенной импортером ТС, если условия для исправления ошибки текущим периодом не выполняются. Для этого надо подать уточненку за период, в котором допущено искажение.
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- в-третьих, убедиться, что сальдо ЕНС положительное и позволяет покрыть сумму налога к доплате и пени (если расходы за прошлые периоды были завышены, а налог занижен). Если средств на ЕНС недостаточно, то надо внести недостающую сумму. Инспекция самостоятельно зачтет необходимые суммы в счет уплаты недоимки и пеней;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- в-третьих, убедиться, что сальдо ЕНС положительное и позволяет покрыть сумму налога к доплате и пени (если расходы за прошлые периоды были завышены, а налог занижен). Если средств на ЕНС недостаточно, то надо внести недостающую сумму. Инспекция самостоятельно зачтет необходимые суммы в счет уплаты недоимки и пеней;
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму дооценки основных средств (кроме инвестиционной недвижимости) в общем случае отнесите на добавочный капитал. Однако в той части, в которой дооценка восстанавливает суммы уценки (обесценения) ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки включите в прочие доходы. Если же вы применяете ФСБУ 9/2025, указанную сумму включите в доходы, отличные от выручки. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки (обесценения), разницу отнесите на добавочный капитал организации (п. п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. "к" п. 36, пп. "з" п. 37 ФСБУ 9/2025 (при применении Стандарта ФСБУ 9/2025)) 1.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму дооценки основных средств (кроме инвестиционной недвижимости) в общем случае отнесите на добавочный капитал. Однако в той части, в которой дооценка восстанавливает суммы уценки (обесценения) ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки включите в прочие доходы. Если же вы применяете ФСБУ 9/2025, указанную сумму включите в доходы, отличные от выручки. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки (обесценения), разницу отнесите на добавочный капитал организации (п. п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", пп. "к" п. 36, пп. "з" п. 37 ФСБУ 9/2025 (при применении Стандарта ФСБУ 9/2025)) 1.
Готовое решение: Как учитывать операции на счете 0 401 29 000 "Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году"
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учитывать в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учитывать в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок переквалификации расходов прошлого периода из косвенных в прямые в целях исчисления налога на прибыль (в том числе отражение в учете и декларации по налогу на прибыль)
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок переквалификации расходов прошлого периода из косвенных в прямые в целях исчисления налога на прибыль (в том числе отражение в учете и декларации по налогу на прибыль)
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 4
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 4
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Здесь точно так же не следует восстанавливать имущество на балансе и придумывать ему стоимость (например, иногда пытаются высчитать ее исходя из оставшегося срока эксплуатации). По той же причине - вся его стоимость уже правомерно списана в расходы в прошлом периоде.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Здесь точно так же не следует восстанавливать имущество на балансе и придумывать ему стоимость (например, иногда пытаются высчитать ее исходя из оставшегося срока эксплуатации). По той же причине - вся его стоимость уже правомерно списана в расходы в прошлом периоде.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации (до 25 марта 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае учтите выявленные расходы прошлых лет в соответствующих строках разд. 6 и/или разд. 5 декларации. Также рекомендуем составить пояснение к декларации, указав в нем причины и правомерность учета расходов прошлых лет в текущем периоде.
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае учтите выявленные расходы прошлых лет в соответствующих строках разд. 6 и/или разд. 5 декларации. Также рекомендуем составить пояснение к декларации, указав в нем причины и правомерность учета расходов прошлых лет в текущем периоде.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибку, возникшую из-за неправильного применения подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ при отражении расходов в прошлых отчетных периодах, исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте ее методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета на дату обнаружения ошибки и осуществите ретроспективный пересчет бухгалтерской (финансовой) отчетности. Применяйте при этом обособленные счета бухгалтерского учета, предусмотренные для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
(КонсультантПлюс, 2026)Ошибку, возникшую из-за неправильного применения подстатьи 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ при отражении расходов в прошлых отчетных периодах, исправьте в бухгалтерском (бюджетном) учете дополнительной бухгалтерской записью или скорректируйте ее методом "Красное сторно" и дополнительной бухгалтерской записью по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета на дату обнаружения ошибки и осуществите ретроспективный пересчет бухгалтерской (финансовой) отчетности. Применяйте при этом обособленные счета бухгалтерского учета, предусмотренные для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет (п. 27 Стандарта "Единый план счетов", п. п. 28, 33 Федерального стандарта N 274н, п. 17 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 274н).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если дооценка восстанавливает суммы уценки ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки эти суммы включают в прочие доходы. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки, разницу относят на добавочный капитал организации (п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если дооценка восстанавливает суммы уценки ОС, признанной в расходах в прошлые периоды, в периоде переоценки эти суммы включают в прочие доходы. Если сумма дооценки больше суммы ранее начисленной уценки, разницу относят на добавочный капитал организации (п. 18, 20 ФСБУ 6/2020, п. 7, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").