Расходы прошлых лет более трех лет выявленные в отчетном периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых лет более трех лет выявленные в отчетном периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Опоздавший первичный документ в налоговом учете
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Еще один момент, который следует учитывать: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В связи с этим выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, могут быть учтены в периоде их обнаружения при условии, что с момента уплаты излишней суммы налога прошло не более трех лет.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Еще один момент, который следует учитывать: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В связи с этим выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, могут быть учтены в периоде их обнаружения при условии, что с момента уплаты излишней суммы налога прошло не более трех лет.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"Одновременно сообщаем, что в силу нормы п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"Одновременно сообщаем, что в силу нормы п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Такие затраты можно учесть и когда бракованный товар был отгружен в предыдущем году или ранее, а соответствующее возмещение выплачено покупателю в текущем году. Только основанием для этого послужит уже пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, т.е. такие расходы нужно отразить в учете как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Такие затраты можно учесть и когда бракованный товар был отгружен в предыдущем году или ранее, а соответствующее возмещение выплачено покупателю в текущем году. Только основанием для этого послужит уже пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, т.е. такие расходы нужно отразить в учете как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
Статья: Исправление ошибок
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 5)Если поступила новая информация, которой организация на момент представления налоговой декларации не обладала и не могла обладать, то речи об искажении налоговой базы прошедшего периода либо о выявлении ошибок не идет. На момент составления налоговой декларации на основании имеющейся информации (при условии, что она правильно истолкована) организация отразила ее полностью и достоверно. Поступившая новая информация за прошедший период будет свидетельствовать о доходах либо расходах прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, или о других аналогичных фактах. Следовательно, подавать уточненную декларацию нет необходимости (Письмо Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, Постановление ФАС Поволжского округа от 04.09.2012 по делу N А55-22238/2011, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2013 N 09АП-33336/2013 по делу N А40-66604/13).
(Николаев С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 5)Если поступила новая информация, которой организация на момент представления налоговой декларации не обладала и не могла обладать, то речи об искажении налоговой базы прошедшего периода либо о выявлении ошибок не идет. На момент составления налоговой декларации на основании имеющейся информации (при условии, что она правильно истолкована) организация отразила ее полностью и достоверно. Поступившая новая информация за прошедший период будет свидетельствовать о доходах либо расходах прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, или о других аналогичных фактах. Следовательно, подавать уточненную декларацию нет необходимости (Письмо Минфина России от 30.01.2012 N 03-03-06/1/40, Постановление ФАС Поволжского округа от 04.09.2012 по делу N А55-22238/2011, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2013 N 09АП-33336/2013 по делу N А40-66604/13).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По объектам со сроком полезного использования до 15 лет включительно пересчет налоговой базы следует производить в том случае, если с момента начала включения затрат в расходы до момента реализации (передачи) прошло менее 3 лет. Если этот срок превышает 3 года, то пересчет не производится (просто выручка от продажи объекта отражается в полном объеме в составе доходов).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По объектам со сроком полезного использования до 15 лет включительно пересчет налоговой базы следует производить в том случае, если с момента начала включения затрат в расходы до момента реализации (передачи) прошло менее 3 лет. Если этот срок превышает 3 года, то пересчет не производится (просто выручка от продажи объекта отражается в полном объеме в составе доходов).
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как указал КС РФ в Определении от 17.07.2018 N 1682-О, разрешение вопроса о том, какое именно законоположение Налогового кодекса подлежит применению в рамках конкретного дела с учетом его фактических обстоятельств (обнаружение ошибок или возникновение новых обстоятельств), осуществляется судом, рассматривающим данное дело. Вступившее в силу решение суда может быть признано новым обстоятельством, если организация именно из него узнала о наличии убытков (расходов) прошлых лет и не могла знать о них ранее. В этом случае убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, приравниваются в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам и отражаются в декларации по строке 301 приложения 2 к листу 02. См. пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма декларации и порядок ее заполнения.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как указал КС РФ в Определении от 17.07.2018 N 1682-О, разрешение вопроса о том, какое именно законоположение Налогового кодекса подлежит применению в рамках конкретного дела с учетом его фактических обстоятельств (обнаружение ошибок или возникновение новых обстоятельств), осуществляется судом, рассматривающим данное дело. Вступившее в силу решение суда может быть признано новым обстоятельством, если организация именно из него узнала о наличии убытков (расходов) прошлых лет и не могла знать о них ранее. В этом случае убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, приравниваются в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам и отражаются в декларации по строке 301 приложения 2 к листу 02. См. пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма декларации и порядок ее заполнения.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)1.8. Существенность для отражения показателя отдельно в составе бухгалтерской отчетности устанавливается на уровне 5% от общего показателя или валюты баланса (искажение статьи бухгалтерской отчетности за год более чем на 5%). Порядок отражения расходов, относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, определяется отдельным приложением.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 1)1.8. Существенность для отражения показателя отдельно в составе бухгалтерской отчетности устанавливается на уровне 5% от общего показателя или валюты баланса (искажение статьи бухгалтерской отчетности за год более чем на 5%). Порядок отражения расходов, относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, определяется отдельным приложением.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- до 15 лет включительно - если с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов прошло менее трех лет;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- до 15 лет включительно - если с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов прошло менее трех лет;
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Примерами убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам, могут служить:
(КонсультантПлюс, 2025)Примерами убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам, могут служить:
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 300 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите сумму убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам. Отдельно также укажите:
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 300 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль отразите сумму убытков, которые приравниваются к внереализационным расходам. Отдельно также укажите: