Расходы прошлых лет более трех лет выявленные в отчетном периоде
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы прошлых лет более трех лет выявленные в отчетном периоде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Опоздавший первичный документ в налоговом учете
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Еще один момент, который следует учитывать: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В связи с этим выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, могут быть учтены в периоде их обнаружения при условии, что с момента уплаты излишней суммы налога прошло не более трех лет.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Еще один момент, который следует учитывать: заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). В связи с этим выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, могут быть учтены в периоде их обнаружения при условии, что с момента уплаты излишней суммы налога прошло не более трех лет.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"Одновременно сообщаем, что в силу нормы п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)"Одновременно сообщаем, что в силу нормы п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Статья: Совершенствование деятельности по контролю за расходами государственных служащих и иных лиц
(Малышева Л.А.)
("Законность", 2019, N 3)Второй путь представляется наиболее целесообразным и состоит не в закреплении конкретных видов имущества, а в установлении обстоятельств, при наступлении которых служащему предлагается добровольно отчитаться о своем имуществе, даже если оно не включено в предусмотренный Законом перечень. Например, в случае, если стоимость расходов на такое имущество превышает совокупный доход лица за три последних года, предшествующих отчетному периоду.
(Малышева Л.А.)
("Законность", 2019, N 3)Второй путь представляется наиболее целесообразным и состоит не в закреплении конкретных видов имущества, а в установлении обстоятельств, при наступлении которых служащему предлагается добровольно отчитаться о своем имуществе, даже если оно не включено в предусмотренный Законом перечень. Например, в случае, если стоимость расходов на такое имущество превышает совокупный доход лица за три последних года, предшествующих отчетному периоду.
"Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов: Практическое пособие"
(Овчинникова Н.О.)
("Дашков и К", 2008)Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков на письмо МНС России от 3 марта 2000 г. N 02-01-16/28 "Об исправлении ошибок (искажений)". Данное письмо наконец-то вносит ясность в споры об источниках покрытия недоплаченных налогов и сборов, выявленных в ходе налоговых проверок. Например, недоплаченная сумма налога на пользователей автомобильных дорог, выявленная в ходе налоговой проверки, может быть отнесена на себестоимость, если ошибка выявлена за текущий год, или на финансовые результаты как расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном году, если недоплата налога относится к прошлым периодам.
(Овчинникова Н.О.)
("Дашков и К", 2008)Хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков на письмо МНС России от 3 марта 2000 г. N 02-01-16/28 "Об исправлении ошибок (искажений)". Данное письмо наконец-то вносит ясность в споры об источниках покрытия недоплаченных налогов и сборов, выявленных в ходе налоговых проверок. Например, недоплаченная сумма налога на пользователей автомобильных дорог, выявленная в ходе налоговой проверки, может быть отнесена на себестоимость, если ошибка выявлена за текущий год, или на финансовые результаты как расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном году, если недоплата налога относится к прошлым периодам.
Статья: Порядок исправления ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 7)Поступившая новая информация за прошедший период будет свидетельствовать о доходах либо расходах прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, или о других аналогичных фактах. Следовательно, подавать уточненную декларацию в подобных ситуациях, по нашему мнению, необходимости не возникает.
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 7)Поступившая новая информация за прошедший период будет свидетельствовать о доходах либо расходах прошлых лет, выявленных в отчетном периоде, или о других аналогичных фактах. Следовательно, подавать уточненную декларацию в подобных ситуациях, по нашему мнению, необходимости не возникает.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 300 Приложения N 2 к листу 02 отразите сумму убытков, полученных вами в отчетном (налоговом) периоде, которые приравниваются к внереализационным расходам. Отдельно также укажите:
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 300 Приложения N 2 к листу 02 отразите сумму убытков, полученных вами в отчетном (налоговом) периоде, которые приравниваются к внереализационным расходам. Отдельно также укажите:
Статья: Кредиторская задолженность не списана своевременно: каковы последствия?
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)При невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) пересчитывается налоговая база и сумма налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Так же можно поступить, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Тогда доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Постановление АС ПО от 30.06.2016 N Ф06-10062/2016 по делу N А12-37431/2015).
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 1)При невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) пересчитывается налоговая база и сумма налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Так же можно поступить, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Тогда доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных доходов (расходов) (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Постановление АС ПО от 30.06.2016 N Ф06-10062/2016 по делу N А12-37431/2015).
"Типичные ошибки при исчислении налогов и страховых взносов"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Такие затраты можно учесть и когда бракованный товар был отгружен в предыдущем году или ранее, а соответствующее возмещение выплачено покупателю в текущем году. Только основанием для этого послужит уже пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, т.е. такие расходы нужно отразить в учете как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А., Соловьева Д.В.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Такие затраты можно учесть и когда бракованный товар был отгружен в предыдущем году или ранее, а соответствующее возмещение выплачено покупателю в текущем году. Только основанием для этого послужит уже пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, т.е. такие расходы нужно отразить в учете как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Таким образом, формально поступление документов (если оно вызвано объективными причинами, а не действиями/бездействием должностных лиц), относящихся к предыдущему отчетному периоду, после подписания годовой бухгалтерской отчетности с точки зрения бухгалтерского учета не относится ни к ошибке, ни к событию после отчетной даты. В бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 11)Таким образом, формально поступление документов (если оно вызвано объективными причинами, а не действиями/бездействием должностных лиц), относящихся к предыдущему отчетному периоду, после подписания годовой бухгалтерской отчетности с точки зрения бухгалтерского учета не относится ни к ошибке, ни к событию после отчетной даты. В бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Статья: Исправление ошибок в налогообложении
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 2)Обнаруженные суммы включаются в состав внереализационных доходов или расходов как доходы или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 и пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 2)Обнаруженные суммы включаются в состав внереализационных доходов или расходов как доходы или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 и пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются по дебету субсчета 91.02, доходы прошлых лет - по кредиту субсчета 91.01.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Описание ситуации: В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99 в бухгалтерском учете расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, отражаются по дебету субсчета 91.02, доходы прошлых лет - по кредиту субсчета 91.01.