Расходы при усн доходы минус расходы при переходе с ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при усн доходы минус расходы при переходе с ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при определении действительных налоговых обязательств в случае, когда он теряет право применять ЕНВД и переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" или ОСН, необходимо учитывать все понесенные им расходы в период применения ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Остаточную стоимость ОС при переходе с ЕНВД на УСН вы сможете учесть в расходах при "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" в специальном порядке. Так же поступайте с НМА (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
(КонсультантПлюс, 2020)Остаточную стоимость ОС при переходе с ЕНВД на УСН вы сможете учесть в расходах при "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы" в специальном порядке. Так же поступайте с НМА (пп. 3 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Статья: С 2021 года ЕНВД отменяется: как перейти на УСНО?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Ситуация изменилась благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 N 102-ФЗ. Он дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, в соответствии с которым налогоплательщики, которые после ЕНВД перейдут на УСНО с объектом "доходы минус расходы", смогут учесть в составе расходов затраты на покупку товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, а проданных в период применения УСНО, а также затраты на их реализацию в упомянутом периоде (см. также Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-11-06/3/64591).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 10)Ситуация изменилась благодаря Федеральному закону от 01.04.2020 N 102-ФЗ. Он дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, в соответствии с которым налогоплательщики, которые после ЕНВД перейдут на УСНО с объектом "доходы минус расходы", смогут учесть в составе расходов затраты на покупку товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, а проданных в период применения УСНО, а также затраты на их реализацию в упомянутом периоде (см. также Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-11-06/3/64591).
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 17.11.2025)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и о переходе на иные режимы налогообложения, в том числе ПСН и УСН, и об учете расходов на приобретение товаров, произведенных до перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 14.01.2021 N 03-11-11/1151)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 14.01.2021 N 03-11-11/1151)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Вопрос: Об отмене ЕНВД, переходе на иные налоговые режимы, установлении пониженных ставок по налогу при УСН и учете расходов на приобретение товаров, произведенных до перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116866)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116866)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Статья: Учет расходов на покупку товаров вынужденными "упрощенцами"
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Но Закон N 102-ФЗ дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, где прямо сказано, что те компании и ИП, которые до перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" применяли спецрежим в виде ЕНВД (или ПСНО), вправе учесть при налогообложении произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Они учитываются в налоговой базе по "упрощенному" налогу по мере реализации указанных товаров, то есть в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Но Закон N 102-ФЗ дополнил ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, где прямо сказано, что те компании и ИП, которые до перехода на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы" применяли спецрежим в виде ЕНВД (или ПСНО), вправе учесть при налогообложении произведенные до перехода на УСНО расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Они учитываются в налоговой базе по "упрощенному" налогу по мере реализации указанных товаров, то есть в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Статья: Уход с "вмененки"
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)С уплаты ЕНВД на УСНО: расходы переходного периода
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)С уплаты ЕНВД на УСНО: расходы переходного периода
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@ "О направлении разъяснений в связи с отменой ЕНВД"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Вопрос: Организация переходит на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли учесть в составе расходов затраты на приобретение товаров для перепродажи, которые были оплачены в период применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД?
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 12)Вопрос: Организация переходит на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можно ли учесть в составе расходов затраты на приобретение товаров для перепродажи, которые были оплачены в период применения спецрежима в виде уплаты ЕНВД?
Статья: Новости от 04.02.2022
("Главная книга", 2022, N 4)А вот расходы, связанные с реализацией товаров, приобретенных для перепродажи в период применения ЕНВД, и произведенные в 2021 г. в период применения "доходной" УСН, при переходе с 2022 г. на УСН "доходы минус расходы" не учитываются. Речь идет о расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке товара.
("Главная книга", 2022, N 4)А вот расходы, связанные с реализацией товаров, приобретенных для перепродажи в период применения ЕНВД, и произведенные в 2021 г. в период применения "доходной" УСН, при переходе с 2022 г. на УСН "доходы минус расходы" не учитываются. Речь идет о расходах по хранению, обслуживанию и транспортировке товара.
Статья: Вычет на покупку кассовой техники: как бизнесмену на ЕНВД уменьшить налог
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)Допустим, бизнесмен на ЕНВД купил кассовый аппарат в 2017 г., а с 2018 г. перешел на "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или патентную систему. Может ли он в этом году учесть расходы на покупку ККТ?
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 2)Допустим, бизнесмен на ЕНВД купил кассовый аппарат в 2017 г., а с 2018 г. перешел на "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или патентную систему. Может ли он в этом году учесть расходы на покупку ККТ?
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021 и переходе на иные режимы налогообложения, а также об учете расходов на приобретение товаров, произведенных до перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-11-11/113498)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 24.12.2020 N 03-11-11/113498)Таким образом, налогоплательщики, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли ЕНВД при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при переходе с "вмененки" на "упрощенку"
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 10)Такая ситуация также актуальна для вас, если вы переходите с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы". Поскольку при объекте "доходы" "упрощенцы" никакие расходы не учитывают.
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 10)Такая ситуация также актуальна для вас, если вы переходите с ЕНВД на УСН с объектом "доходы минус расходы". Поскольку при объекте "доходы" "упрощенцы" никакие расходы не учитывают.