Расходы при строительстве на усн доходы минус расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при строительстве на усн доходы минус расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Учет в строительстве доходов и расходов на УСН с объектом "доходы минус расходы" ведите по общим правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)Учет в строительстве доходов и расходов на УСН с объектом "доходы минус расходы" ведите по общим правилам.
Готовое решение: Как работодателю оформить и учесть для целей налогообложения компенсацию сотруднику процентов по ипотеке
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", вы можете учесть в расходах компенсацию работнику процентов по кредитам (займам) на приобретение и (или) строительство жилых помещений при соблюдении условий, предусмотренных п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ, в размере, установленном п. 24.1 ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50). О порядке документального оформления компенсации с учетом требований п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ см. выше.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", вы можете учесть в расходах компенсацию работнику процентов по кредитам (займам) на приобретение и (или) строительство жилых помещений при соблюдении условий, предусмотренных п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ, в размере, установленном п. 24.1 ст. 255 НК РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.04.2011 N 03-11-06/2/50). О порядке документального оформления компенсации с учетом требований п. 1 ст. 252, ст. 255 НК РФ см. выше.
Нормативные акты
Письмо МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/853
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы по строительству объектов основных средств и достройке объектов незавершенного строительства.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого, в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения не вправе при исчислении налоговой базы уменьшать сумму полученных доходов на расходы по строительству объектов основных средств и достройке объектов незавершенного строительства.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Следовательно, по мнению налогового органа, налогоплательщик в принципе был не вправе перейдя на общий режим заявить суммы налога на добавленную стоимость к вычету, вне зависимости от того, что по правилам статьи 326.16 (подпункт 1 пункта 3) и статьи пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации периодом признания расходов на постройку основных средств является момент ввода их в эксплуатацию (в данном деле это 3 квартал 2015 года) и, если плательщик в расходах при применении УСН не учитывал НДС, то он вправе его возместить перейдя на общий режим, так как эти нормы справедливы для упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Позиция налогового органа и поддержавших его судов трех инстанций подкреплена ссылкой на правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 N 62-О.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Следовательно, по мнению налогового органа, налогоплательщик в принципе был не вправе перейдя на общий режим заявить суммы налога на добавленную стоимость к вычету, вне зависимости от того, что по правилам статьи 326.16 (подпункт 1 пункта 3) и статьи пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации периодом признания расходов на постройку основных средств является момент ввода их в эксплуатацию (в данном деле это 3 квартал 2015 года) и, если плательщик в расходах при применении УСН не учитывал НДС, то он вправе его возместить перейдя на общий режим, так как эти нормы справедливы для упрощенной системы налогообложения с объектом "доходы минус расходы". Позиция налогового органа и поддержавших его судов трех инстанций подкреплена ссылкой на правовую позицию, изложенную в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 N 62-О.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! До 29.09.2019 в отношении объектов недвижимости существовало еще одно необходимое условие - подача документов на госрегистрацию прав, однако с этой даты такого требования в НК РФ больше нет. Поэтому для учета в расходах при применении УСН затрат на приобретение (строительство) объектов недвижимости теперь достаточно выполнения всего двух условий - оплата и ввод в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! До 29.09.2019 в отношении объектов недвижимости существовало еще одно необходимое условие - подача документов на госрегистрацию прав, однако с этой даты такого требования в НК РФ больше нет. Поэтому для учета в расходах при применении УСН затрат на приобретение (строительство) объектов недвижимости теперь достаточно выполнения всего двух условий - оплата и ввод в эксплуатацию.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, связанные со строительством объекта, предназначенного для продажи, можно учесть, только если у вас объект "доходы минус расходы" и конкретный вид расходов поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы, связанные со строительством объекта, предназначенного для продажи, можно учесть, только если у вас объект "доходы минус расходы" и конкретный вид расходов поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148).
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)В нашем случае объект не был введен в эксплуатацию в период применения спецрежима, то есть он не соответствовал всем "упрощенным" критериям для признания ОС (значит, его стоимость вообще не могла быть учтена в налоговой базе по "упрощенному" налогу, если бы компания применяла УСН с объектом "доходы минус расходы"). Учитывая это, полагаем, что раз объект введен в эксплуатацию в 2024 г. уже после перехода на ОСН, то компания может учитывать в "прибыльных" целях расходы на его приобретение (создание) путем начисления амортизации.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)В нашем случае объект не был введен в эксплуатацию в период применения спецрежима, то есть он не соответствовал всем "упрощенным" критериям для признания ОС (значит, его стоимость вообще не могла быть учтена в налоговой базе по "упрощенному" налогу, если бы компания применяла УСН с объектом "доходы минус расходы"). Учитывая это, полагаем, что раз объект введен в эксплуатацию в 2024 г. уже после перехода на ОСН, то компания может учитывать в "прибыльных" целях расходы на его приобретение (создание) путем начисления амортизации.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)На основании изложенного вправе ли плательщик УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), ставший плательщиком НДС в связи с превышением выручки за предшествующий год 60 млн руб., осуществляющий строительно-монтажные работы для собственного потребления, исчисливший на стоимость указанных работ НДС по ставке 20%, получить налоговый вычет по НДС в исчисленной сумме?
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)На основании изложенного вправе ли плательщик УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), ставший плательщиком НДС в связи с превышением выручки за предшествующий год 60 млн руб., осуществляющий строительно-монтажные работы для собственного потребления, исчисливший на стоимость указанных работ НДС по ставке 20%, получить налоговый вычет по НДС в исчисленной сумме?
Статья: Как определить трехлетний срок заявления вычетов по НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, право на применение вычетов по НДС по товарам, приобретенным и не использованным организацией в периоде применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла на ОСН. Трехлетний срок для применения указанных вычетов исчисляется с момента возникновения такого права независимо от основания перехода организации с УСН.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Таким образом, право на применение вычетов по НДС по товарам, приобретенным и не использованным организацией в периоде применения УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", возникает в том налоговом периоде, в котором организация перешла на ОСН. Трехлетний срок для применения указанных вычетов исчисляется с момента возникновения такого права независимо от основания перехода организации с УСН.
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В описанной ситуации может быть целесообразным продолжить применять УСН, но сменить с начала нового календарного года объект налогообложения (перейти с "доходов" на "доходы минус расходы"). Для этого, в частности, следует проанализировать состав возможных расходов, определить, какие из них можно признать при исчислении "упрощенного" налога (список налоговых расходов является закрытым). Также важно учесть размер предполагаемого дохода, чтобы оценить возможность утраты права на применение УСН.
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В описанной ситуации может быть целесообразным продолжить применять УСН, но сменить с начала нового календарного года объект налогообложения (перейти с "доходов" на "доходы минус расходы"). Для этого, в частности, следует проанализировать состав возможных расходов, определить, какие из них можно признать при исчислении "упрощенного" налога (список налоговых расходов является закрытым). Также важно учесть размер предполагаемого дохода, чтобы оценить возможность утраты права на применение УСН.
Готовое решение: Как учитывать членские взносы в некоммерческие организации
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет членских взносов зависит от того, является ли членство в НКО необходимым условием ведения деятельности. В бухгалтерском учете членские взносы в любую НКО включают в текущие расходы периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый учет членских взносов зависит от того, является ли членство в НКО необходимым условием ведения деятельности. В бухгалтерском учете членские взносы в любую НКО включают в текущие расходы периода.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<23> До 29.09.2019 в отношении объектов недвижимости существовало еще одно необходимое условие - подача документов на госрегистрацию прав, однако с этой даты такого требования в НК РФ больше нет. Поэтому для учета в расходах при применении УСН затрат на приобретение (строительство) объектов недвижимости теперь достаточно выполнения всего двух условий - оплата и ввод в эксплуатацию.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<23> До 29.09.2019 в отношении объектов недвижимости существовало еще одно необходимое условие - подача документов на госрегистрацию прав, однако с этой даты такого требования в НК РФ больше нет. Поэтому для учета в расходах при применении УСН затрат на приобретение (строительство) объектов недвижимости теперь достаточно выполнения всего двух условий - оплата и ввод в эксплуатацию.