Расходы при реализации ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при реализации ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения операций организации с ценными бумагами
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы при реализации (ином выбытии, включая погашение) ценных бумаг по общему правилу определяются так (п. 3 ст. 280 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы при реализации (ином выбытии, включая погашение) ценных бумаг по общему правилу определяются так (п. 3 ст. 280 НК РФ):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)10. В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. К указанным расходам относятся:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)10. В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. К указанным расходам относятся:
Вопрос: О документальном подтверждении расходов при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения, в целях определения налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44862)Вопрос: О документальном подтверждении расходов при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения, в целях определения налоговой базы по НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-04-05/44862)Вопрос: О документальном подтверждении расходов при реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения, в целях определения налоговой базы по НДФЛ.
Готовое решение: Как кредитор учитывает операции по договору займа ценными бумагами при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от реализации необращающихся ценных бумаг, возникающие при определенных условиях, отразите по строкам 010 и 011 листа 05 декларации. Сумму расходов, связанных с реализацией этих ценных бумаг, укажите по строкам 020 и 021 листа 05 декларации. В определенных случаях возможно заполнение строки 022 (п. 224 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы от реализации необращающихся ценных бумаг, возникающие при определенных условиях, отразите по строкам 010 и 011 листа 05 декларации. Сумму расходов, связанных с реализацией этих ценных бумаг, укажите по строкам 020 и 021 листа 05 декларации. В определенных случаях возможно заполнение строки 022 (п. 224 Порядка заполнения (представления) налоговой декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Об учете расходов при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ПИФа, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126939)Вопрос: Об учете расходов при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ПИФа, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-03-06/1/126939)Вопрос: Об учете расходов при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев ПИФа, в целях налога на прибыль.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг. В этой связи если с сумм доходов в виде материальной выгоды был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) ценных бумаг, то такие суммы учитываются в качестве документально подтвержденных расходов при реализации таких ценных бумаг (письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23612).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг. В этой связи если с сумм доходов в виде материальной выгоды был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) ценных бумаг, то такие суммы учитываются в качестве документально подтвержденных расходов при реализации таких ценных бумаг (письмо Минфина России от 15.03.2024 N 03-04-05/23612).
Вопрос: В 2024 г. физлицо приобрело ценную бумагу с материальной выгодой. Брокер не смог удержать НДФЛ. Может ли брокер при определении налоговой базы по НДФЛ по операции реализации ценной бумаги учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения физлицом факта уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физлицо приобрело ценную бумагу с материальной выгодой. Брокер не смог удержать НДФЛ, подано уведомление о невозможности удержания, и физлицо должно уплатить налог самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. физлицо приобрело ценную бумагу с материальной выгодой. Брокер не смог удержать НДФЛ, подано уведомление о невозможности удержания, и физлицо должно уплатить налог самостоятельно.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 020 укажите общую сумму расходов на приобретение и реализацию необращающихся ценных бумаг и по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами. Налогоплательщики - участники договора инвестиционного товарищества отражают в этой строке внереализационные расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по операциям с такими бумагами (инструментами) (пп. 2 п. 2 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@; применяется до внесения изменений в Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, утвердивший форму декларации и Порядок ее заполнения).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 020 укажите общую сумму расходов на приобретение и реализацию необращающихся ценных бумаг и по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами. Налогоплательщики - участники договора инвестиционного товарищества отражают в этой строке внереализационные расходы в виде части убытка, полученного от участия в инвестиционном товариществе, по операциям с такими бумагами (инструментами) (пп. 2 п. 2 Письма ФНС России от 28.02.2024 N СД-4-3/2274@; применяется до внесения изменений в Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, утвердивший форму декларации и Порядок ее заполнения).
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83433)Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83433)Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации в целях НДФЛ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Согласно п. 2 ст. 280 НК РФ расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. Поскольку в случае получения ценных бумаг в уставный капитал цена приобретения отсутствует, расходы налогоплательщика определяются исходя из стоимости ценных бумаг по данным налогового учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)"Согласно п. 2 ст. 280 НК РФ расходы при реализации ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. Поскольку в случае получения ценных бумаг в уставный капитал цена приобретения отсутствует, расходы налогоплательщика определяются исходя из стоимости ценных бумаг по данным налогового учета.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В соответствии с п. 13 ст. 214.1 НК РФ при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)В соответствии с п. 13 ст. 214.1 НК РФ при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы продаете ценные бумаги и у вас есть другие операции, которые облагаются НДС, то вам нужно вести раздельный учет таких операций и "входного" НДС по ним (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако в квартале, в котором доля совокупных расходов на реализацию ценных бумаг не превышает 5% от общей суммы совокупных расходов, можно не распределять "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым операциям. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968, от 06.02.2023 N 03-07-11/9081).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы продаете ценные бумаги и у вас есть другие операции, которые облагаются НДС, то вам нужно вести раздельный учет таких операций и "входного" НДС по ним (пп. 12 п. 2, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако в квартале, в котором доля совокупных расходов на реализацию ценных бумаг не превышает 5% от общей суммы совокупных расходов, можно не распределять "входной" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым операциям. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина России от 29.09.2025 N 03-07-11/93968, от 06.02.2023 N 03-07-11/9081).