Расходы при продаже ос в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при продаже ос в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Убыток от продажи ОС в налоговом учете списывайте в расходы постепенно - в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Расход признавайте равными долями ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи (ст. 268 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Убыток от продажи ОС в налоговом учете списывайте в расходы постепенно - в течение оставшегося срока полезного использования объекта. Расход признавайте равными долями ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем продажи (ст. 268 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В марте 2025 г. организация отразит в налоговом учете доходы и расходы, связанные с реализацией ОС:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В марте 2025 г. организация отразит в налоговом учете доходы и расходы, связанные с реализацией ОС:
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения, в случае продажи объектов основных средств, разных правил признания для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения доходов и расходов, связанных с их продажей;
<Письмо> ФНС России от 15.11.2024 N БВ-4-7/13022
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, поддерживая позицию инспекции, учитывали, в том числе, положения статей 252, 253, 265, 270 Налогового кодекса Российской Федерации, и исходили из того, что спорные расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков (в том числе на создание проектной документации и строительство объектов основных средств с целью реализации инвестиционных проектов), не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в III квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Суды трех инстанций, поддерживая позицию инспекции, учитывали, в том числе, положения статей 252, 253, 265, 270 Налогового кодекса Российской Федерации, и исходили из того, что спорные расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков (в том числе на создание проектной документации и строительство объектов основных средств с целью реализации инвестиционных проектов), не подлежали учету для целей налогообложения налогом на прибыль организаций.
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы "входного" НДС при продаже ОС восстанавливать не требуется. Расходы, связанные с реализацией полностью самортизированного ОС, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов. Если продавец применил амортизационную премию к такому ОС в налоговом учете, а затем реализовал взаимозависимому лицу, не дожидаясь истечения пятилетнего периода, то продавец обязан восстановить амортизационную премию и включить в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы "входного" НДС при продаже ОС восстанавливать не требуется. Расходы, связанные с реализацией полностью самортизированного ОС, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов. Если продавец применил амортизационную премию к такому ОС в налоговом учете, а затем реализовал взаимозависимому лицу, не дожидаясь истечения пятилетнего периода, то продавец обязан восстановить амортизационную премию и включить в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)С учетом изложенного, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при продаже имущества (ОС) в целях налогообложения учитывается выручка от реализации имущества (ОС). Расходы на приобретение имущества (ОС) в целях налогообложения не учитываются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)С учетом изложенного, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при продаже имущества (ОС) в целях налогообложения учитывается выручка от реализации имущества (ОС). Расходы на приобретение имущества (ОС) в целях налогообложения не учитываются.
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на аренду земельного участка под строительство в бухучете включают в стоимость строящегося объекта. Налоговый учет зависит от назначения объекта: при строительстве ОС арендную плату включают в его стоимость, при строительстве объекта на продажу - в прочие расходы (ст. ст. 257, 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расходы на аренду земельного участка под строительство в бухучете включают в стоимость строящегося объекта. Налоговый учет зависит от назначения объекта: при строительстве ОС арендную плату включают в его стоимость, при строительстве объекта на продажу - в прочие расходы (ст. ст. 257, 264 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ремонт основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ремонт основного средства
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу основного средства другой организации, если на момент принятия решения о продаже данный объект выведен из эксплуатации и в бухгалтерском учете переклассифицирован в долгосрочный актив к продаже?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору цена продажи ОС составляет 1 800 000 руб. (в том числе НДС 300 000 руб.). Покупатель перечисляет оплату после передачи ему имущества. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость ОС составляет 3 060 000 руб., сумма накопленной на момент переклассификации амортизации - 2 040 000 руб. Расходы, связанные с продажей, у организации отсутствуют. В налоговом учете доходы и расходы определяются методом начисления. Продажа произведена в том же месяце, что и переклассификация ОС.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору цена продажи ОС составляет 1 800 000 руб. (в том числе НДС 300 000 руб.). Покупатель перечисляет оплату после передачи ему имущества. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость ОС составляет 3 060 000 руб., сумма накопленной на момент переклассификации амортизации - 2 040 000 руб. Расходы, связанные с продажей, у организации отсутствуют. В налоговом учете доходы и расходы определяются методом начисления. Продажа произведена в том же месяце, что и переклассификация ОС.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Требование о пересчете налоговой базы при реализации (передаче) основных средств касается всех объектов, расходы по которым были учтены при применении УСН. Пересчитывать налоговую базу необходимо как по основным средствам, приобретенным в период применения "упрощенки", так и по объектам, приобретенным до перехода на этот специальный налоговый режим.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Требование о пересчете налоговой базы при реализации (передаче) основных средств касается всех объектов, расходы по которым были учтены при применении УСН. Пересчитывать налоговую базу необходимо как по основным средствам, приобретенным в период применения "упрощенки", так и по объектам, приобретенным до перехода на этот специальный налоговый режим.
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если командировка связана с производством, реализацией, то командировочные расходы относятся в налоговом учете к прочим расходам (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если командировка связана с производством, реализацией, то командировочные расходы относятся в налоговом учете к прочим расходам (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения операции по продаже ОС в налоговом учете зависит от того, к какому виду имущества оно относится: к амортизируемому или к имуществу, по которому амортизация не начисляется. Также важен метод учета доходов и расходов, который вы применяете.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок отражения операции по продаже ОС в налоговом учете зависит от того, к какому виду имущества оно относится: к амортизируемому или к имуществу, по которому амортизация не начисляется. Также важен метод учета доходов и расходов, который вы применяете.