Расходы при импорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы при импорте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 40 "Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары" Таможенного кодекса Евразийского экономического союза"Статьи 38 - 40 ТК ЕАЭС не содержат закрытого перечня документов, являющихся надлежащими доказательствами подтверждения расходов на перевозку ввозимого товара."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как учесть в расходах "входной" и "ввозной" НДС при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Как учесть в расходах "входной" и "ввозной" НДС при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1) расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1) расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 24.01.2023 N 11
"Об определении места для целей учета расходов при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых железнодорожным транспортом на таможенную территорию Евразийского экономического союза"КОЛЛЕГИЯ ЕВРАЗИЙСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КОМИССИИ
"Об определении места для целей учета расходов при определении таможенной стоимости товаров, ввозимых железнодорожным транспортом на таможенную территорию Евразийского экономического союза"КОЛЛЕГИЯ ЕВРАЗИЙСКОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ КОМИССИИ
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.2. Как учесть "входной" и "ввозной" НДС при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.2. Как учесть "входной" и "ввозной" НДС при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Вопрос: О включении расходов на приобретение ввозимых товаров в их таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 27-01-21/76722)Вопрос: О включении расходов на приобретение ввозимых товаров в их таможенную стоимость.
(Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 27-01-21/76722)Вопрос: О включении расходов на приобретение ввозимых товаров в их таможенную стоимость.
Статья: Климатические аспекты национальной экологической политики
(Жаворонкова Н.Г., Шпаковский Ю.Г.)
("Юрист", 2022, N 1)Вполне очевидно, что европейский зеленый курс в некоторой степени разрешит проблемы энергетической безопасности, а также уменьшит расходы ЕС на импорт нефти и газа. В то же время данный курс может создать новые риски энергетической безопасности, прежде всего связанные с импортом минералов и металлов. Это обозначено и в Стратегии национальной безопасности России. Так, в п. 80 записано, что "развитие зеленой и низкоуглеродной экономики становится главным вопросом в международной повестке дня. Возрастающая конкуренция за доступ к природным ресурсам - один из факторов усиления международной напряженности и возникновения конфликтов между государствами" <16>.
(Жаворонкова Н.Г., Шпаковский Ю.Г.)
("Юрист", 2022, N 1)Вполне очевидно, что европейский зеленый курс в некоторой степени разрешит проблемы энергетической безопасности, а также уменьшит расходы ЕС на импорт нефти и газа. В то же время данный курс может создать новые риски энергетической безопасности, прежде всего связанные с импортом минералов и металлов. Это обозначено и в Стратегии национальной безопасности России. Так, в п. 80 записано, что "развитие зеленой и низкоуглеродной экономики становится главным вопросом в международной повестке дня. Возрастающая конкуренция за доступ к природным ресурсам - один из факторов усиления международной напряженности и возникновения конфликтов между государствами" <16>.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования распределения расходов на исполнение обязательства
(Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Обратившись к актам европейской частноправовой унификации, можно обнаружить, что, например, Правила Инкотермс, которые используются как в международной купле-продаже, так и во внутринациональных договорах купли-продажи, четко указывают, каким образом распределяются расходы между продавцом и покупателем. В частности, при поставке в месте назначения (DAP) именно продавец несет все расходы и риски, связанные с доставкой товара до согласованного места назначения (кроме расходов по таможенной очистке для ввоза, если она применима).
(Лукьяненко М.Ф.)
("Журнал российского права", 2025, N 9)Обратившись к актам европейской частноправовой унификации, можно обнаружить, что, например, Правила Инкотермс, которые используются как в международной купле-продаже, так и во внутринациональных договорах купли-продажи, четко указывают, каким образом распределяются расходы между продавцом и покупателем. В частности, при поставке в месте назначения (DAP) именно продавец несет все расходы и риски, связанные с доставкой товара до согласованного места назначения (кроме расходов по таможенной очистке для ввоза, если она применима).
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Так, к косвенным расходам в торговле относятся расходы на оплату труда и уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование, расходы на доставку товаров вашим покупателям. Кроме того, это могут быть и складские расходы, суммы ввозных таможенных пошлин и иные расходы, если вы не включили их в стоимость приобретенных товаров. Такой вывод следует из ст. 320 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, к косвенным расходам в торговле относятся расходы на оплату труда и уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование, расходы на доставку товаров вашим покупателям. Кроме того, это могут быть и складские расходы, суммы ввозных таможенных пошлин и иные расходы, если вы не включили их в стоимость приобретенных товаров. Такой вывод следует из ст. 320 НК РФ.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)если товары вы приобрели до, а оплатили после перехода на УСН "доходы минус расходы", учесть расходы можно. Признавайте расходы в обычном порядке - на момент реализации товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Одновременно учитывайте в расходах "входной" ("ввозной") НДС по ним;
(КонсультантПлюс, 2025)если товары вы приобрели до, а оплатили после перехода на УСН "доходы минус расходы", учесть расходы можно. Признавайте расходы в обычном порядке - на момент реализации товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Одновременно учитывайте в расходах "входной" ("ввозной") НДС по ним;
Статья: Транспортные расходы в структуре таможенной стоимости: практика начислений и вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)2. Обязательные начисления транспортных расходов к цене,
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)2. Обязательные начисления транспортных расходов к цене,
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в налоговом учете доходы и расходы при импорте безвозмездно полученного товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражаются в налоговом учете доходы и расходы при импорте безвозмездно полученного товара
Вопрос: О включении в ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними расходов на вознаграждение платежному агенту.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 27-01-21/106988)Вопрос: О включении в ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними расходов на вознаграждение платежному агенту.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 27-01-21/106988)Вопрос: О включении в ЦФУ при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними расходов на вознаграждение платежному агенту.
Статья: Проблема государственного суверенитета в контексте мир-системного анализа
(Филин А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 12)Экономическая устойчивость к внешним потрясениям определяется также наличием иностранных валютных резервов, необходимых для покрытия расходов на импорт в случае необходимости переустройства экономических связей и преодоления импортной блокады путем мобилизации собственного производства, а также поиска новых поставщиков в третьих странах. Принято считать, что таких резервов должно минимально хватать на три месяца <21>. Вместе с тем проблема суверенитета Российской Федерации в данном случае осложняется, с одной стороны, утратой значительного числа активов, замороженных на счетах зарубежных банков, а с другой - сложностью в использовании иных валют в качестве иностранных резервов, поскольку национальные валюты государств периферии мир-системы в значительной степени не могут быть использованы для обеспечения потребностей импорта технологий и потребительских товаров <22>.
(Филин А.Ю.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 12)Экономическая устойчивость к внешним потрясениям определяется также наличием иностранных валютных резервов, необходимых для покрытия расходов на импорт в случае необходимости переустройства экономических связей и преодоления импортной блокады путем мобилизации собственного производства, а также поиска новых поставщиков в третьих странах. Принято считать, что таких резервов должно минимально хватать на три месяца <21>. Вместе с тем проблема суверенитета Российской Федерации в данном случае осложняется, с одной стороны, утратой значительного числа активов, замороженных на счетах зарубежных банков, а с другой - сложностью в использовании иных валют в качестве иностранных резервов, поскольку национальные валюты государств периферии мир-системы в значительной степени не могут быть использованы для обеспечения потребностей импорта технологий и потребительских товаров <22>.