Расходы предыдущих лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы предыдущих лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество является лицом, контролирующим иностранную компанию (КИК). Общество подало декларацию по КИК, в которой отразило расходы по выплаченным годовым дивидендам за предыдущий год. Позднее общество переквалифицировало данные дивиденды в промежуточные дивиденды декларируемого периода и повторно отразило их в расходах в декларации за следующий год.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно материалам дела общество является лицом, контролирующим иностранную компанию (КИК). Общество подало декларацию по КИК, в которой отразило расходы по выплаченным годовым дивидендам за предыдущий год. Позднее общество переквалифицировало данные дивиденды в промежуточные дивиденды декларируемого периода и повторно отразило их в расходах в декларации за следующий год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14.1. Учитываются ли расходы предыдущих периодов как убытки прошлых лет в текущем периоде, если в нем получен убыток?
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178
(ред. от 17.02.2026)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")"экономия подконтрольных расходов" - снижение уровня фактических подконтрольных расходов по сравнению с уровнем плановых расходов предыдущего года, за вычетом величины, характеризующей изменение уровня расходов, предусмотренного индексом эффективности подконтрольных расходов;
(ред. от 17.02.2026)
"О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике"
(вместе с "Основами ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике", "Правилами государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике")"экономия подконтрольных расходов" - снижение уровня фактических подконтрольных расходов по сравнению с уровнем плановых расходов предыдущего года, за вычетом величины, характеризующей изменение уровня расходов, предусмотренного индексом эффективности подконтрольных расходов;
Приказ ФАС России от 29.04.2025 N 321/25
"Об утверждении типовых форм экспертного заключения исполнительного органа субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.06.2025 N 82751)17. Операционные расходы на годы, предшествующие году регулирования
"Об утверждении типовых форм экспертного заключения исполнительного органа субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.06.2025 N 82751)17. Операционные расходы на годы, предшествующие году регулирования
Статья: Формирование отчетности об устойчивом развитии в строительных организациях: особенности аналитического учета
(Степанова О.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В 2023 г. на расходы на подготовку кадров направлено 1 590 тыс. руб., что на 1,9% больше, чем в предыдущем году. Причиной роста расходов стало увеличение численности работников, прошедших обучение по программам повышения квалификации, на 1,9%. Размер расходов на обучение на одного работника остался на прежнем уровне.
(Степанова О.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В 2023 г. на расходы на подготовку кадров направлено 1 590 тыс. руб., что на 1,9% больше, чем в предыдущем году. Причиной роста расходов стало увеличение численности работников, прошедших обучение по программам повышения квалификации, на 1,9%. Размер расходов на обучение на одного работника остался на прежнем уровне.
Статья: Право интеллектуальной собственности в практике недропользования
(Амангельды А.А.)
("Власть Закона", 2025, N 2)В Казахстане, к сожалению, не всегда представлены правообладатели необходимых технологий. Поэтому такую потребность обеспечивали часто иностранные специалисты. Однако законодательство РК требует привлечения отечественных ученых и специалистов для обеспечения внутристрановой ценности, что предусмотрено п. 7 Правил финансирования научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ в размере одного процента от расходов на добычу, понесенных недропользователем в предыдущем году <2>. Это видится вполне справедливым и необходимым для развития казахстанской науки и производства.
(Амангельды А.А.)
("Власть Закона", 2025, N 2)В Казахстане, к сожалению, не всегда представлены правообладатели необходимых технологий. Поэтому такую потребность обеспечивали часто иностранные специалисты. Однако законодательство РК требует привлечения отечественных ученых и специалистов для обеспечения внутристрановой ценности, что предусмотрено п. 7 Правил финансирования научно-исследовательских, научно-технических и (или) опытно-конструкторских работ в размере одного процента от расходов на добычу, понесенных недропользователем в предыдущем году <2>. Это видится вполне справедливым и необходимым для развития казахстанской науки и производства.
Статья: Регулирование формирования и использования резервных фондов: опыт государств БРИКС и СНГ
(Керимов А.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 12)Объем средств резервного фонда ограничен 5% доходов бюджета, если речь идет о резервном фонде государственного бюджета, но также должно учитываться фактическое исполнение расходов этого фонда в предыдущем году. Резервный фонд Президента не должен превышать 2% доходов бюджета и может расходоваться на мероприятия, имеющие большое значение в социально-экономической жизни государства. Поскольку формулировка законодательства носит достаточно общий характер, это позволяет вариативно использовать средства фонда, хотя некоторые направления расходования ограничены законом. Например, нельзя тратить средства на проведение выборов и референдумов в стране, а также на пропаганду деятельности Президента. В этом положении прослеживается подход, общий с соответствующей нормой российского законодательства.
(Керимов А.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 12)Объем средств резервного фонда ограничен 5% доходов бюджета, если речь идет о резервном фонде государственного бюджета, но также должно учитываться фактическое исполнение расходов этого фонда в предыдущем году. Резервный фонд Президента не должен превышать 2% доходов бюджета и может расходоваться на мероприятия, имеющие большое значение в социально-экономической жизни государства. Поскольку формулировка законодательства носит достаточно общий характер, это позволяет вариативно использовать средства фонда, хотя некоторые направления расходования ограничены законом. Например, нельзя тратить средства на проведение выборов и референдумов в стране, а также на пропаганду деятельности Президента. В этом положении прослеживается подход, общий с соответствующей нормой российского законодательства.
Готовое решение: Особенности заключения энергосервисного контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Источником финансирования энергосервисного контракта являются средства, запланированные на поставку энергоресурсов, но заключить вы его можете, только если в предыдущем году несли расходы на энергоресурсы. Дело в том, что для расчета НМЦК вам понадобятся сведения о фактических расходах, и, если таковых не было, вы не можете заключить энергосервисный договор (п. 3 ст. 72 БК РФ, Письмо Минэкономразвития России от 05.09.2016 N Д28и-2379).
(КонсультантПлюс, 2026)Источником финансирования энергосервисного контракта являются средства, запланированные на поставку энергоресурсов, но заключить вы его можете, только если в предыдущем году несли расходы на энергоресурсы. Дело в том, что для расчета НМЦК вам понадобятся сведения о фактических расходах, и, если таковых не было, вы не можете заключить энергосервисный договор (п. 3 ст. 72 БК РФ, Письмо Минэкономразвития России от 05.09.2016 N Д28и-2379).
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2026)не более 30% налоговой базы предыдущего периода до полного списания суммы затрат. База, используемая для расчета предельной суммы расходов, определяется без расходов на приобретение права на земельный участок, учтенных в предыдущем году (пп. 1 п. 3 ст. 264.1, п. 1 ст. 285 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)не более 30% налоговой базы предыдущего периода до полного списания суммы затрат. База, используемая для расчета предельной суммы расходов, определяется без расходов на приобретение права на земельный участок, учтенных в предыдущем году (пп. 1 п. 3 ст. 264.1, п. 1 ст. 285 НК РФ).
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)у вас объект "доходы минус расходы" и вы продали ОС раньше срока, который указан в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. "Уточненки" придется сдать за все предыдущие года, в которых вы учитывали в расходах стоимость ОС (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).
(КонсультантПлюс, 2026)у вас объект "доходы минус расходы" и вы продали ОС раньше срока, который указан в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. "Уточненки" придется сдать за все предыдущие года, в которых вы учитывали в расходах стоимость ОС (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).
Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Физлицо прекратило деятельность в качестве ИП (ОСН) и через год по требованию покупателя вернуло ему денежные средства за бракованный товар. Вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченный НДФЛ, подав уточненную форму 3-НДФЛ за предыдущий год, или учесть его в расходах текущего года?
Готовое решение: Как учесть НДС при переходе на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы освобождены от НДС, включите восстановленный налог в прочие расходы по налогу на прибыль за год, который предшествует переходу (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на УСН вы освобождены от НДС, включите восстановленный налог в прочие расходы по налогу на прибыль за год, который предшествует переходу (п. 8 ст. 145, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчисления в налоговый резерв делают при продаже товаров с гарантией, считая их в процентах от выручки. Процент определяют исходя из выручки от продажи товаров с гарантией и расходов на гарантийный ремонт за предыдущие три года. Если товары с гарантией продают менее трех лет, для расчета процента берут данные за весь период продажи. Пример: при выручке 100 млн руб. и расходах 2 млн руб. отчисления в резерв - 2%. Остаток резерва можно перенести на следующий год (ст. 267 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчисления в налоговый резерв делают при продаже товаров с гарантией, считая их в процентах от выручки. Процент определяют исходя из выручки от продажи товаров с гарантией и расходов на гарантийный ремонт за предыдущие три года. Если товары с гарантией продают менее трех лет, для расчета процента берут данные за весь период продажи. Пример: при выручке 100 млн руб. и расходах 2 млн руб. отчисления в резерв - 2%. Остаток резерва можно перенести на следующий год (ст. 267 НК РФ).