Расходы предыдущего периода
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы предыдущего периода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14.1. Учитываются ли расходы предыдущих периодов как убытки прошлых лет в текущем периоде, если в нем получен убыток?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Приказ ФАС России от 29.04.2025 N 321/25
"Об утверждении типовых форм экспертного заключения исполнительного органа субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.06.2025 N 82751)16. Расчет экономии средств, достигнутой в результате снижения расходов предыдущего периода регулирования
"Об утверждении типовых форм экспертного заключения исполнительного органа субъекта Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов в сфере теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.06.2025 N 82751)16. Расчет экономии средств, достигнутой в результате снижения расходов предыдущего периода регулирования
Статья: Расчет коммунальных услуг в случае неисправности прибора учета
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Количество тепловой энергии, теплоносителя, расходуемых на горячее водоснабжение, при наличии отдельного учета и временной неисправности приборов (до 30 дней) рассчитывается по фактическому расходу, определенному по приборам учета за предыдущий период.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Количество тепловой энергии, теплоносителя, расходуемых на горячее водоснабжение, при наличии отдельного учета и временной неисправности приборов (до 30 дней) рассчитывается по фактическому расходу, определенному по приборам учета за предыдущий период.
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)при линейном методе начисления амортизации увеличение этого срока приведет к уменьшению нормы амортизации по объекту. А это значит, что в расходах за предыдущие периоды вы учли большую сумму, чем следовало (п. 2 ст. 259.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при линейном методе начисления амортизации увеличение этого срока приведет к уменьшению нормы амортизации по объекту. А это значит, что в расходах за предыдущие периоды вы учли большую сумму, чем следовало (п. 2 ст. 259.1 НК РФ);
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 14 - расходы, которые вы учли по объекту в предыдущих периодах на УСН. Этот показатель возьмите из графы 13 разд. II книг учета за предыдущие годы;
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 14 - расходы, которые вы учли по объекту в предыдущих периодах на УСН. Этот показатель возьмите из графы 13 разд. II книг учета за предыдущие годы;
Готовое решение: Налоговые риски по договору поставки партиями: что обязательно проверить покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете скидки (премии, бонусы) после оплаты товаров, то должны восстановить НДС, который приняли к вычету, соразмерно новой стоимости товаров. Также придется увеличить базу по налогу на прибыль или УСН (при применении этого режима с общими ставками НДС), если вы уже учли расходы. А если это предыдущие отчетные периоды, будут начисляться пени.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получаете скидки (премии, бонусы) после оплаты товаров, то должны восстановить НДС, который приняли к вычету, соразмерно новой стоимости товаров. Также придется увеличить базу по налогу на прибыль или УСН (при применении этого режима с общими ставками НДС), если вы уже учли расходы. А если это предыдущие отчетные периоды, будут начисляться пени.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии ограничений учитывайте только те расходы (включая расходы, относящиеся к неиспользованному ИНВ предыдущих периодов), по которым в текущем отчетном (налоговом) периоде возможен ИНВ.
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии ограничений учитывайте только те расходы (включая расходы, относящиеся к неиспользованному ИНВ предыдущих периодов), по которым в текущем отчетном (налоговом) периоде возможен ИНВ.