Расходы после завершения строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы после завершения строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Новосибирского областного суда от 23.05.2023 по делу N 33-5310/2023 (УИД 54RS0003-01-2022-001872-54)
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Истец указал, что на приобретенном ответчиком земельном участке расположен объект незавершенного строительства, собственником которого является истец, в связи с чем на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Относимых и допустимых доказательств того, что истцом были понесены расходы после указанного периода, равно как и завершения строительства в июне 2019 года суду в соответствии с требованиями ст. 56 ГПК РФ представлено не было.
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения, возникшего в связи с неправомерным пользованием чужим имуществом.
Обстоятельства: Истец указал, что на приобретенном ответчиком земельном участке расположен объект незавершенного строительства, собственником которого является истец, в связи с чем на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - отказано.Относимых и допустимых доказательств того, что истцом были понесены расходы после указанного периода, равно как и завершения строительства в июне 2019 года суду в соответствии с требованиями ст. 56 ГПК РФ представлено не было.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы после завершения строительства: о вычете НДС у инвестора-застройщика, привлекавшего соинвесторов
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6
Готовое решение: Как учитывать аренду земельного участка под строительство
(КонсультантПлюс, 2026)Арендные платежи (за минусом НДС, подлежащего вычету) за периоды после окончания строительства включайте в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 14-06-19/310-19):
(КонсультантПлюс, 2026)Арендные платежи (за минусом НДС, подлежащего вычету) за периоды после окончания строительства включайте в расходы по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Письмо Минфина России от 02.12.2011 N 14-06-19/310-19):
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.07.2022 N 34-П
"По делу о проверке конституционности частей 14 и 17 статьи 16 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", подпунктов 3 и 3.1 пункта 1 статьи 201.1, пункта 5 статьи 201.10, абзаца второго пункта 2 статьи 201.15, подпункта 1 пункта 8 статьи 201.15-1, пункта 11 статьи 201.15-2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой гражданки А.Н. Шалимовой"С другой стороны, по смыслу статьи 75.1 Конституции Российской Федерации о защите достоинства граждан и уважении человека труда, обеспечении социального партнерства, экономической и социальной солидарности, а также с учетом положения ее статьи 37 (часть 3) о праве на вознаграждение за труд удовлетворение требования об оплате труда работников застройщика, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору непосредственно на том объекте строительства, который передан фонду, действующему в интересах защиты прав граждан - участников долевого строительства, должно осуществляться и безотносительно к указанному выше обстоятельству. Тем более есть основания презюмировать, что трудовой вклад работников объективно увеличивает степень готовности объекта и тем самым сокращает расходы приобретателя на завершение его строительства, и куда меньше оснований ожидать и требовать от работников быстрого реагирования на изменившиеся экономические обстоятельства в случае начала банкротства их работодателя - застройщика.
"По делу о проверке конституционности частей 14 и 17 статьи 16 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации", подпунктов 3 и 3.1 пункта 1 статьи 201.1, пункта 5 статьи 201.10, абзаца второго пункта 2 статьи 201.15, подпункта 1 пункта 8 статьи 201.15-1, пункта 11 статьи 201.15-2 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой гражданки А.Н. Шалимовой"С другой стороны, по смыслу статьи 75.1 Конституции Российской Федерации о защите достоинства граждан и уважении человека труда, обеспечении социального партнерства, экономической и социальной солидарности, а также с учетом положения ее статьи 37 (часть 3) о праве на вознаграждение за труд удовлетворение требования об оплате труда работников застройщика, работающих или работавших (после даты принятия заявления о признании должника банкротом) по трудовому договору непосредственно на том объекте строительства, который передан фонду, действующему в интересах защиты прав граждан - участников долевого строительства, должно осуществляться и безотносительно к указанному выше обстоятельству. Тем более есть основания презюмировать, что трудовой вклад работников объективно увеличивает степень готовности объекта и тем самым сокращает расходы приобретателя на завершение его строительства, и куда меньше оснований ожидать и требовать от работников быстрого реагирования на изменившиеся экономические обстоятельства в случае начала банкротства их работодателя - застройщика.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)16. В случае перехода с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не лишен права принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость по оконченным строительством объектам основных средств, если они введены в эксплуатацию после прекращения применения специального налогового режима.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В составе выручки застройщик-посредник учитывает только сумму своего вознаграждения за оказание услуг по организации строительства, а в составе расходов - суммы затрат на собственное содержание.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В составе выручки застройщик-посредник учитывает только сумму своего вознаграждения за оказание услуг по организации строительства, а в составе расходов - суммы затрат на собственное содержание.
Статья: ООО заключило ДДУ: как учесть приобретение коммерческой недвижимости
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если объект недвижимости приобретается с целью перепродажи, его надо учесть в составе запасов в качестве товара <23>. Затраты, связанные со строительством объекта, надо собрать по дебету счета 20 "Основное производство", а по окончании строительства сумму расходов списать со счета 20 в дебет счета 41 "Товары" <24>. В бухгалтерские расходы стоимость объекта попадет после продажи покупателю - на дату перехода к нему права собственности (после госрегистрации) <25>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если объект недвижимости приобретается с целью перепродажи, его надо учесть в составе запасов в качестве товара <23>. Затраты, связанные со строительством объекта, надо собрать по дебету счета 20 "Основное производство", а по окончании строительства сумму расходов списать со счета 20 в дебет счета 41 "Товары" <24>. В бухгалтерские расходы стоимость объекта попадет после продажи покупателю - на дату перехода к нему права собственности (после госрегистрации) <25>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Единовременные и текущие расходы, как правило, учитываются на отдельных аналитических счетах. Поскольку единовременные расходы производятся до начала и после окончания строительства, их нельзя отнести в момент возникновения прямо на объекты. Такие расходы ежемесячно списывают на соответствующие объекты исходя из общих сроков работы машин и фактического времени, относящегося к текущему месяцу.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Единовременные и текущие расходы, как правило, учитываются на отдельных аналитических счетах. Поскольку единовременные расходы производятся до начала и после окончания строительства, их нельзя отнести в момент возникновения прямо на объекты. Такие расходы ежемесячно списывают на соответствующие объекты исходя из общих сроков работы машин и фактического времени, относящегося к текущему месяцу.
Вопрос: О полномочиях субъектов РФ по установлению условий для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль, а также применении такого вычета по расходам на создание объектов инфраструктур.
(Письмо Минфина России от 19.08.2025 N 03-03-05/80508)Следует учесть, что в договоре о комплексном развитии территории могут быть предусмотрены условия, в частности, обязательства лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность после окончания строительства объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктур, иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств лица, заключившего договор, помещения в таких объектах, а также перечень таких объектов (помещений в них) и условия их передачи (пункт 1 части 5 статьи 68 ГрК РФ).
(Письмо Минфина России от 19.08.2025 N 03-03-05/80508)Следует учесть, что в договоре о комплексном развитии территории могут быть предусмотрены условия, в частности, обязательства лица, заключившего договор, безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность после окончания строительства объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктур, иные объекты, строительство которых осуществлялось за счет средств лица, заключившего договор, помещения в таких объектах, а также перечень таких объектов (помещений в них) и условия их передачи (пункт 1 части 5 статьи 68 ГрК РФ).
Статья: О порядке расчета ПСК с учетом принятых Федеральным законом N 359-ФЗ изменений
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: Верно ли, что по кредитам, предоставляемым физическим лицам на финансирование по договору участия в долевом строительстве, платежи по договору страхования заложенного имущества следует включать в расчет ПСК с предполагаемой даты регистрации права собственности заемщика на объект долевого строительства после завершения его строительства?
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: Верно ли, что по кредитам, предоставляемым физическим лицам на финансирование по договору участия в долевом строительстве, платежи по договору страхования заложенного имущества следует включать в расчет ПСК с предполагаемой даты регистрации права собственности заемщика на объект долевого строительства после завершения его строительства?
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2026)После окончания строительства амортизацию ППА нужно включать в расходы по обычным видам деятельности. Аналогично в состав расходов включается амортизация ППА, если участок арендуется не с целью строительства (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2026)После окончания строительства амортизацию ППА нужно включать в расходы по обычным видам деятельности. Аналогично в состав расходов включается амортизация ППА, если участок арендуется не с целью строительства (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"...после окончания строительных работ и ликвидации временных (нетитульных) сооружений, относящихся к объектам основных средств, признанным амортизационным имуществом в соответствии с положениями ст. 256 Кодекса, налогоплательщик вправе учесть расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации с учетом положений пп. 8 п. 1 ст. 265 Кодекса".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)"...после окончания строительных работ и ликвидации временных (нетитульных) сооружений, относящихся к объектам основных средств, признанным амортизационным имуществом в соответствии с положениями ст. 256 Кодекса, налогоплательщик вправе учесть расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации с учетом положений пп. 8 п. 1 ст. 265 Кодекса".
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Допустимо ли ставить окончательную оплату работ по договору субподряда в зависимость от подписания акта приемки построенного объекта
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пунктом 3.4 договора подрядчик - с целью обеспечения надлежащего исполнения обязательств субподрядчика по договору - производит удержания из каждого текущего платежа за выполненные работы в размере 10% от суммы выплаты с последующей выплатой удержанных денежных средств в течение 3 месяцев после подписания заказчиком акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма КС-14), за исключением сумм, направленных на погашение санкций и расходов подрядчика, связанных с ненадлежащим исполнением субподрядчиком обязательств по настоящему договору. Обязательным условием возврата удержанных денежных сумм является отсутствие у подрядчика замечаний к результатам работ по договору и надлежащее исполнение своих обязательств субподрядчиком по договору. Возврат денежных средств субподрядчику в соответствии с названным пунктом производится после поступления таких денежных средств на расчетный счет подрядчика от заказчика, обращение взыскания на удержанные денежные средства производится в случаях и порядке, предусмотренных пунктом 6.11 договора.
Допустимо ли ставить окончательную оплату работ по договору субподряда в зависимость от подписания акта приемки построенного объекта
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пунктом 3.4 договора подрядчик - с целью обеспечения надлежащего исполнения обязательств субподрядчика по договору - производит удержания из каждого текущего платежа за выполненные работы в размере 10% от суммы выплаты с последующей выплатой удержанных денежных средств в течение 3 месяцев после подписания заказчиком акта приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма КС-14), за исключением сумм, направленных на погашение санкций и расходов подрядчика, связанных с ненадлежащим исполнением субподрядчиком обязательств по настоящему договору. Обязательным условием возврата удержанных денежных сумм является отсутствие у подрядчика замечаний к результатам работ по договору и надлежащее исполнение своих обязательств субподрядчиком по договору. Возврат денежных средств субподрядчику в соответствии с названным пунктом производится после поступления таких денежных средств на расчетный счет подрядчика от заказчика, обращение взыскания на удержанные денежные средства производится в случаях и порядке, предусмотренных пунктом 6.11 договора.
Статья: О роли комплексного развития территории, местного самоуправления и граждан в осуществлении градостроительной деятельности
(Попов М.В.)
("Закон", 2025, N 3)КРТ повлияло также на механизмы обеспечения территории объектами коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур. Несмотря на то что образование и здравоохранение включены в единые для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации расходы бюджетов <26>, в ГрК РФ в редакции, действовавшей с конца 2020 года, прямо допускалось возложение на лицо, заключившее договор о КРТ, обязанность безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность после окончания строительства построенные за его счет объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктур <27>. И хотя соответствующая норма не была императивной, в ситуациях, когда экономика проекта КРТ позволяла это, власти всегда настаивали на ее включении в договоры о КРТ. Логическое завершение эта концепция получила в конце 2024 года: в договор о КРТ теперь императивно включается обязательство лица, заключившего такой договор, осуществить на территории, в отношении которой принято решение о комплексном развитии, в том числе строительство, реконструкцию объектов коммунальной, транспортной, социальной инфраструктур <28>.
(Попов М.В.)
("Закон", 2025, N 3)КРТ повлияло также на механизмы обеспечения территории объектами коммунальной, транспортной и социальной инфраструктур. Несмотря на то что образование и здравоохранение включены в единые для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации расходы бюджетов <26>, в ГрК РФ в редакции, действовавшей с конца 2020 года, прямо допускалось возложение на лицо, заключившее договор о КРТ, обязанность безвозмездно передать в государственную или муниципальную собственность после окончания строительства построенные за его счет объекты коммунальной, транспортной, социальной инфраструктур <27>. И хотя соответствующая норма не была императивной, в ситуациях, когда экономика проекта КРТ позволяла это, власти всегда настаивали на ее включении в договоры о КРТ. Логическое завершение эта концепция получила в конце 2024 года: в договор о КРТ теперь императивно включается обязательство лица, заключившего такой договор, осуществить на территории, в отношении которой принято решение о комплексном развитии, в том числе строительство, реконструкцию объектов коммунальной, транспортной, социальной инфраструктур <28>.