Расходы после принятия нма к учету
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы после принятия нма к учету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Установили, что первоначальная стоимость НМА также меняется в случаях модернизации, технического перевооружения и др. Такие расходы после принятия НМА к учету, как правило, неизбежны, поскольку это необходимо для их использования. С 31 августа 2023 года компании могут менять первоначальную стоимость принятых к учету НМА, если они их модернизировали, технически перевооружили (подп. "б" п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Установили, что первоначальная стоимость НМА также меняется в случаях модернизации, технического перевооружения и др. Такие расходы после принятия НМА к учету, как правило, неизбежны, поскольку это необходимо для их использования. С 31 августа 2023 года компании могут менять первоначальную стоимость принятых к учету НМА, если они их модернизировали, технически перевооружили (подп. "б" п. 49 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Установили, что первоначальная стоимость НМА также меняется в случаях модернизации, технического перевооружения и др. Такие расходы после принятия НМА к учету, как правило, неизбежны, поскольку это необходимо для их использования.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Установили, что первоначальная стоимость НМА также меняется в случаях модернизации, технического перевооружения и др. Такие расходы после принятия НМА к учету, как правило, неизбежны, поскольку это необходимо для их использования.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По объектам нематериальных активов (организационные расходы, деловая репутация), по которым амортизацию учитывают путем уменьшения первоначальной стоимости, начисленные суммы амортизационных отчислений списывают непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство либо расходы на продажу.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"По объектам нематериальных активов (организационные расходы, деловая репутация), по которым амортизацию учитывают путем уменьшения первоначальной стоимости, начисленные суммы амортизационных отчислений списывают непосредственно в кредит счета 04 "Нематериальные активы" в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство либо расходы на продажу.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)33. В графе 12 раздела II указывается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)33. В графе 12 раздела II указывается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за каждый квартал налогового периода.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).
Статья: Нематериальные активы: влияние применения нового Стандарта на показатели бухгалтерской отчетности
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)- установление стоимостного критерия отнесения объектов к НМА;
(Куликова Л.И., Ивановская А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)- установление стоимостного критерия отнесения объектов к НМА;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- увеличена первоначальная стоимость НМА на расходы по его улучшению.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- увеличена первоначальная стоимость НМА на расходы по его улучшению.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом Минфин России указывал на то, что право на вычет "входного" НДС по расходам, связанным с созданием НМА, возникает только после завершения работ и принятия созданного объекта к учету в составе НМА на счете 04 "Нематериальные активы" (Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом Минфин России указывал на то, что право на вычет "входного" НДС по расходам, связанным с созданием НМА, возникает только после завершения работ и принятия созданного объекта к учету в составе НМА на счете 04 "Нематериальные активы" (Письмо Минфина России от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).
Статья: ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы": разбираемся, как применять новый Стандарт
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)После принятия на учет улучшений НМА нужно проверить, не меняется ли срок полезного использования этого объекта. СПИ может не поменяться. Но если он увеличился, то это нужно зафиксировать: издать приказ руководителя. При линейном методе амортизация по НМА будет начисляться (п. 40 ФСБУ 14/2022):
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)После принятия на учет улучшений НМА нужно проверить, не меняется ли срок полезного использования этого объекта. СПИ может не поменяться. Но если он увеличился, то это нужно зафиксировать: издать приказ руководителя. При линейном методе амортизация по НМА будет начисляться (п. 40 ФСБУ 14/2022):
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Исключительное право на программу отражайте в расходах единовременно после принятия к учету и оплаты. Или как НМА - если заплатили за исключительное право на программу более 100 тыс. руб. В этом случае списать стоимость программы надо в течение календарного года, в котором ее оплатили и приняли к бухучету в качестве НМА. Расходы отражайте после того, как введете программу в эксплуатацию, равными долями на последнее число каждого квартала <2>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Исключительное право на программу отражайте в расходах единовременно после принятия к учету и оплаты. Или как НМА - если заплатили за исключительное право на программу более 100 тыс. руб. В этом случае списать стоимость программы надо в течение календарного года, в котором ее оплатили и приняли к бухучету в качестве НМА. Расходы отражайте после того, как введете программу в эксплуатацию, равными долями на последнее число каждого квартала <2>.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Позиция, согласно которой при адаптации не возникает нового объекта, достаточно последовательно отражена в судебной практике <1>. Данный вывод имеет важное значение не только с гражданско-правовой точки зрения, но и с налоговой. Дело в том, что если в результате действий по внесению изменений в программу появляется новая программа, то она является нематериальным активом и относится к амортизируемому имуществу, расходы по которому учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации, а вычеты по налогу на добавленную стоимость применяются после принятия объекта на учет. Если же действия по внесению изменений в программу не порождают нового объекта, то тогда затраты на их осуществление учитываются как прочие расходы для исчисления налога на прибыль.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Позиция, согласно которой при адаптации не возникает нового объекта, достаточно последовательно отражена в судебной практике <1>. Данный вывод имеет важное значение не только с гражданско-правовой точки зрения, но и с налоговой. Дело в том, что если в результате действий по внесению изменений в программу появляется новая программа, то она является нематериальным активом и относится к амортизируемому имуществу, расходы по которому учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации, а вычеты по налогу на добавленную стоимость применяются после принятия объекта на учет. Если же действия по внесению изменений в программу не порождают нового объекта, то тогда затраты на их осуществление учитываются как прочие расходы для исчисления налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы на модификацию web-сайта, учитываемого в составе нематериальных активов?..
(Консультация эксперта, 2023)В данной консультации исходим из предположения, что организация приняла решение учитывать расходы на модификацию сайта единовременно.
(Консультация эксперта, 2023)В данной консультации исходим из предположения, что организация приняла решение учитывать расходы на модификацию сайта единовременно.
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Если стоимость рекламного видеоролика более 100 000 руб., а СПИ более 12 месяцев, то в налоговых целях это амортизируемый НМА. Признать его стоимость в "упрощенных" расходах надо с момента принятия НМА на бухучет равными долями в кварталах, оставшихся до конца года приобретения объекта. Расходы учитываются только после оплаты <22>.