Расходы после постановки на учет ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы после постановки на учет ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Выкупная цена имущества, которое принимается к учету как основное средство, учитывается при УСН с объектом "доходы минус расходы" в расходах - равными частями за каждый квартал в течение налогового периода после того, как имущество оплачено и введено в эксплуатацию (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В арбитражной практике существует позиция, согласно которой затраты организации на пусконаладочные работы по приобретенному оборудованию, произведенные до принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, учитываются в его первоначальной стоимости. Если пусконаладочные работы производятся после ввода основного средства в эксплуатацию и принятия его к бухгалтерскому учету, то расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно (Письмо Минфина России от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560, Постановление АС ЦО от 04.12.2019 по делу N А64-9215/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В арбитражной практике существует позиция, согласно которой затраты организации на пусконаладочные работы по приобретенному оборудованию, произведенные до принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС, учитываются в его первоначальной стоимости. Если пусконаладочные работы производятся после ввода основного средства в эксплуатацию и принятия его к бухгалтерскому учету, то расходы учитываются при налогообложении прибыли единовременно (Письмо Минфина России от 20.09.2011 N 03-03-06/1/560, Постановление АС ЦО от 04.12.2019 по делу N А64-9215/2017).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов и расходов.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет 91 "Прочие доходы и расходы" в качестве операционных доходов и расходов.
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"При этом следует иметь в виду, что изменение месячных сумм амортизации, начисляемых ежемесячно исходя из годовой суммы, в результате движения (поступление, выбытие) основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"При этом следует иметь в виду, что изменение месячных сумм амортизации, начисляемых ежемесячно исходя из годовой суммы, в результате движения (поступление, выбытие) основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него.
Статья: Сформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если же банковская гарантия выдана после принятия к учету основного средства, то сумма вознаграждения не сформирует его первоначальную стоимость <12>. В таком случае вознаграждение признается в составе прочих расходов, а проводки будут такие <13>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если же банковская гарантия выдана после принятия к учету основного средства, то сумма вознаграждения не сформирует его первоначальную стоимость <12>. В таком случае вознаграждение признается в составе прочих расходов, а проводки будут такие <13>.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Что касается сумм НДС, уплаченных при приобретении сырья и материалов, то они в полном объеме включаются в расходы после принятия сырья (материалов) к учету. Ждать, когда приобретенное сырье (материалы) будет фактически отпущено в производство, не нужно (см. подразд. 5.7.1).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на компенсацию ранее понесенных расходов на приобретение объекта основных средств (ОС) (производственного оборудования), если его стоимость превышает сумму бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, исходя из совокупности приведенных норм сумму НДС, предъявленную продавцом объекта ОС, организация вправе принять к вычету после принятия объекта к учету в полном размере. В налоговом периоде получения субсидии организация обязана восстановить принятый к вычету НДС в части, финансируемой за счет бюджетных средств.
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, исходя из совокупности приведенных норм сумму НДС, предъявленную продавцом объекта ОС, организация вправе принять к вычету после принятия объекта к учету в полном размере. В налоговом периоде получения субсидии организация обязана восстановить принятый к вычету НДС в части, финансируемой за счет бюджетных средств.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела у иностранного поставщика объект основных средств (ОС) и ввезла его на территорию РФ из государства, не являющегося членом ЕАЭС, для использования в производственной деятельности. Согласно условиям контракта организация осуществляет 100%-ную предоплату поставщику объекта ОС в размере 15 000 долл. США. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, уплаченную при ввозе объекта ОС на территорию РФ, организация имеет право принять к вычету в полном объеме на основании документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе объекта ОС, после принятия на учет данного объекта ОС (при условии, что он предназначен для использования в облагаемых НДС операциях) и при наличии соответствующих первичных документов. Это следует из норм пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Сумму НДС, уплаченную при ввозе объекта ОС на территорию РФ, организация имеет право принять к вычету в полном объеме на основании документов, подтверждающих уплату НДС при ввозе объекта ОС, после принятия на учет данного объекта ОС (при условии, что он предназначен для использования в облагаемых НДС операциях) и при наличии соответствующих первичных документов. Это следует из норм пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендная плата учитывается в прочих расходах ежемесячно.
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендная плата учитывается в прочих расходах ежемесячно.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Капитализация расходов по кредитам и займам осуществляется в период строительства или создания конкретного объекта. После принятия объекта в качестве основных средств сумму предстоящих к уплате процентов включают в состав прочих расходов. Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету, но на нем начат фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Капитализация расходов по кредитам и займам осуществляется в период строительства или создания конкретного объекта. После принятия объекта в качестве основных средств сумму предстоящих к уплате процентов включают в состав прочих расходов. Если инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету, но на нем начат фактический выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг, то включение затрат по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Изменение первоначальной стоимости при модернизации и техническом перевооружении было разрешено только для ОС.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)Изменение первоначальной стоимости при модернизации и техническом перевооружении было разрешено только для ОС.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Письмах от 03.03.2015 N 03-03-06/1/11019, от 23.01.2015 N 03-03-06/1/1777 Минфин РФ подтвердил право налогоплательщиков применять коэффициент ускоренной амортизации по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2014, в отношении расходов на их модернизацию, понесенных после этой даты.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)В Письмах от 03.03.2015 N 03-03-06/1/11019, от 23.01.2015 N 03-03-06/1/1777 Минфин РФ подтвердил право налогоплательщиков применять коэффициент ускоренной амортизации по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2014, в отношении расходов на их модернизацию, понесенных после этой даты.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ИП на "доходно-расходной" УСН. Если уж ИП решился учесть стоимость "дорегистрационного" ОС (либо имущества, которое он первоначально использовал в личных целях) в составе "упрощенных" расходов, НДС нужно включить в его первоначальную стоимость <26>. Конечно, если речь не идет о ТС, принятом к учету после 01.01.2025 ИП-упрощенцем, который выберет уплату НДС по обычным ставкам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)ИП на "доходно-расходной" УСН. Если уж ИП решился учесть стоимость "дорегистрационного" ОС (либо имущества, которое он первоначально использовал в личных целях) в составе "упрощенных" расходов, НДС нужно включить в его первоначальную стоимость <26>. Конечно, если речь не идет о ТС, принятом к учету после 01.01.2025 ИП-упрощенцем, который выберет уплату НДС по обычным ставкам.
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)при кассовом методе - дата принятия к учету сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства (п. 2 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)при кассовом методе - дата принятия к учету сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства (п. 2 ст. 273 НК РФ).