Расходы по возмещению убытков в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по возмещению убытков в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.07.2024 N Ф04-1974/2024 по делу N А46-997/2023
Требование: О солидарном взыскании суммы страхового ущерба, причиненного в рамках обязательств по поставке газа, неустойки за просрочку страховой выплаты.
Обстоятельства: В связи с аварийной утечкой газа покупатель (страхователь гражданской ответственности) отказался произвести оплату спорного объема ресурса. Поставщик заявил о наступлении страхового случая.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт причинения ущерба подтвержден, стоимость неоплаченного газа распределена между страховщиком и страхователем в соответствии с условиями договора страхования, НДС при определении размера страховой выплаты исключению не подлежит, так как является составной частью стоимости восстановительных работ.Суд округа отмечает, что установленные НК РФ правила налогообложения, в частности возможность применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС не относятся к числу установленных законом исключений, обязывающих страховщика уменьшать сумму понесенного выгодоприобретателем убытка при выплате страхового возмещения; при этом возмещаемые страховщиком суммы НДС в его взаимоотношениях с выгодоприобретателем не являются налогом как таковым, компенсируют в составе страховой выплаты соответствующие расходы выгодоприобретателя и в дальнейшем учитываются страховщиком только в рамках налогообложения его доходов и расходов.
Требование: О солидарном взыскании суммы страхового ущерба, причиненного в рамках обязательств по поставке газа, неустойки за просрочку страховой выплаты.
Обстоятельства: В связи с аварийной утечкой газа покупатель (страхователь гражданской ответственности) отказался произвести оплату спорного объема ресурса. Поставщик заявил о наступлении страхового случая.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт причинения ущерба подтвержден, стоимость неоплаченного газа распределена между страховщиком и страхователем в соответствии с условиями договора страхования, НДС при определении размера страховой выплаты исключению не подлежит, так как является составной частью стоимости восстановительных работ.Суд округа отмечает, что установленные НК РФ правила налогообложения, в частности возможность применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС не относятся к числу установленных законом исключений, обязывающих страховщика уменьшать сумму понесенного выгодоприобретателем убытка при выплате страхового возмещения; при этом возмещаемые страховщиком суммы НДС в его взаимоотношениях с выгодоприобретателем не являются налогом как таковым, компенсируют в составе страховой выплаты соответствующие расходы выгодоприобретателя и в дальнейшем учитываются страховщиком только в рамках налогообложения его доходов и расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Покупатель возвращает поставщику некачественное оборудование. Вправе ли покупатель требовать возврата сумм, уплаченных им поставщику за пусконаладочные работы и услуги по доставке, если договором это не оговорено? Если да, то как поставщику в целях налога на прибыль учесть возмещаемые затраты?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как продавцу в целях налога на прибыль учесть расходы на компенсацию покупателю (организации) стоимости доставки некачественных товаров от покупателя к продавцу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не учитываются в налоговой базе средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением ранее учтенных для целей налогообложения средств, а также расходы (убытки), осуществленные (возмещенные) за счет таких средств.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не учитываются в налоговой базе средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением ранее учтенных для целей налогообложения средств, а также расходы (убытки), осуществленные (возмещенные) за счет таких средств.
Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ТНК-Уват" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации"Гражданский кодекс Российской Федерации определяет договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) как договор, по которому двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (пункт 1 статьи 1041). Данный Кодекс предоставляет участникам договора простого товарищества право самостоятельно по их соглашению распределить прибыль, полученную ими в результате совместной деятельности, а также определить порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью (статьи 1046 и 1048).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ТНК-Уват" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации"Гражданский кодекс Российской Федерации определяет договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) как договор, по которому двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (пункт 1 статьи 1041). Данный Кодекс предоставляет участникам договора простого товарищества право самостоятельно по их соглашению распределить прибыль, полученную ими в результате совместной деятельности, а также определить порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью (статьи 1046 и 1048).
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/50124 сказано, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)В Письме Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/1/50124 сказано, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Вопрос: Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок?
(Консультация эксперта, 2025)Стороны включают оговорки в договор, чтобы предотвратить финансовые потери в виде штрафов, пеней или налоговых доначислений по вине контрагента. Если в договоре сложившаяся ситуация оговорена, то виновная сторона должна будет покрыть убытки другой стороне исходя из следующего.
(Консультация эксперта, 2025)Стороны включают оговорки в договор, чтобы предотвратить финансовые потери в виде штрафов, пеней или налоговых доначислений по вине контрагента. Если в договоре сложившаяся ситуация оговорена, то виновная сторона должна будет покрыть убытки другой стороне исходя из следующего.
Вопрос: Об учете в целях УСН компенсации за изъятое недвижимое имущество для государственных нужд.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-11-11/117947)Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-11-11/117947)Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)Заключив, что торговый дом как лицо, передавшее компании некачественный товар, полученный от ответчика, возместил третьему лицу убытки в виде расходов на монтаж и демонтаж трубы, суды двух инстанций, учтя отсутствие в деле доказательств, опровергающих размер понесенных торговым домом убытков, приняв во внимание, что их величина исчислена с учетом невозможности компенсации компанией части сумм (налог на добавленную стоимость) из иных источников по причине нахождения на упрощенной системе налогообложения, обоснованно резюмировали наличие у ответчика обязанности возместить истцу причиненные убытки в заявленном размере..."
Обязан ли продавец по договору купли-продажи возместить покупателю убытки, если он передал покупателю товар ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)Заключив, что торговый дом как лицо, передавшее компании некачественный товар, полученный от ответчика, возместил третьему лицу убытки в виде расходов на монтаж и демонтаж трубы, суды двух инстанций, учтя отсутствие в деле доказательств, опровергающих размер понесенных торговым домом убытков, приняв во внимание, что их величина исчислена с учетом невозможности компенсации компанией части сумм (налог на добавленную стоимость) из иных источников по причине нахождения на упрощенной системе налогообложения, обоснованно резюмировали наличие у ответчика обязанности возместить истцу причиненные убытки в заявленном размере..."
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (арендатора) получение страхового возмещения от страховой компании при повреждении арендованного имущества (объекта недвижимости), если сумма страхового возмещения меньше суммы расходов на ремонт данного имущества?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения вся сумма указанного страхового возмещения учитывается для целей налогового учета в составе внереализационных доходов, при этом в бухгалтерском учете при применении первого варианта организация отражает только результат от такого возмещения (в данном случае - убыток в виде суммы расходов на ремонт, не компенсируемых страховой организацией). Указанные различия также приводят к образованию в бухгалтерском учете постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых расходов (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения вся сумма указанного страхового возмещения учитывается для целей налогового учета в составе внереализационных доходов, при этом в бухгалтерском учете при применении первого варианта организация отражает только результат от такого возмещения (в данном случае - убыток в виде суммы расходов на ремонт, не компенсируемых страховой организацией). Указанные различия также приводят к образованию в бухгалтерском учете постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых расходов (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Вместе с тем налогоплательщик-продавец может оказаться в роли должника и будет показывать сумму штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба в составе внереализационных расходов на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Дата признания такого расхода определяется в соответствии с выбранным методом учета доходов и расходов для налогообложения прибыли.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)Вместе с тем налогоплательщик-продавец может оказаться в роли должника и будет показывать сумму штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумму возмещения убытков или ущерба в составе внереализационных расходов на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Дата признания такого расхода определяется в соответствии с выбранным методом учета доходов и расходов для налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)При замене контрагентом некачественных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а также если претензии связаны с возвратом ошибочно списанных (перечисленных) сумм, недопоставками ТМЦ и тому подобными требованиями, ни доходов, ни расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)При замене контрагентом некачественных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а также если претензии связаны с возвратом ошибочно списанных (перечисленных) сумм, недопоставками ТМЦ и тому подобными требованиями, ни доходов, ни расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
Вопрос: В 2023 г. суд принял решение о взыскании с организации в пользу бывшего работника суммы заработной платы за 2021 г. Может ли организация учесть эти расходы при исчислении налога на прибыль в декларации за 2021 г., а не в декларации за 2023 г., когда вступило в силу решение суда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Датой осуществления внереализационных расходов признается дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Российская организация импортирует товар на условиях FCA. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП за пределами РФ. В результате ДТП возник пожар и товар был полностью уничтожен. Перевозчик компенсировал убыток в полном размере. Как отражается данная операция в учете российской организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае стоимость товара, сгоревшего в результате ДТП, не является расходом для целей бухгалтерского учета, так же как и не признается в составе доходов сумма возмещения убытка, полученная от перевозчика. В связи с этим у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Так как указанные ПНД и ПНР признаются в одинаковых суммах и в один и тот же период, различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает. Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, установленным п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, считаем, что организация может не отражать в учете данные ПНД и ПНР.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае стоимость товара, сгоревшего в результате ДТП, не является расходом для целей бухгалтерского учета, так же как и не признается в составе доходов сумма возмещения убытка, полученная от перевозчика. В связи с этим у организации возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянный налоговый доход (ПНД) и постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Так как указанные ПНД и ПНР признаются в одинаковых суммах и в один и тот же период, различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает. Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, установленным п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, считаем, что организация может не отражать в учете данные ПНД и ПНР.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете зачет недостачи товара излишками по пересортице, выявленными при инвентаризации?..
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, в учете организации возникают постоянная разница в сумме признанного в налоговом учете дохода (200 шт. x 36 руб. = 7 200 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) в сумме 1 800 руб. (7 200 руб. x 25%). В бухгалтерском учете они отражаются в порядке, установленном п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, в учете организации возникают постоянная разница в сумме признанного в налоговом учете дохода (200 шт. x 36 руб. = 7 200 руб.) и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) в сумме 1 800 руб. (7 200 руб. x 25%). В бухгалтерском учете они отражаются в порядке, установленном п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.