Расходы по возмещению убытков в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по возмещению убытков в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном занижении товариществом собственников жилья налоговой базы по УСН ввиду невключения в состав внереализационных доходов суммы компенсации стоимости восстановления технической документации, полученной от предшествующей управляющей компании. По мнению налогового органа, спорная компенсация фактически представляет собой сумму возмещения убытков и является внереализационным доходом налогоплательщика, в связи с чем подлежит включению в налоговую базу на основании п. 3 ст. 250 НК РФ. Налогоплательщик возражал, отмечая, что при учете спорной суммы в качестве дохода товарищество будет лишено возможности полноценно реализовать свое право по учету соответствующих расходов в следующих налоговых периодах ввиду отсутствия сопоставимых доходов. Суд согласился с позицией налогоплательщика и указал, что денежные средства не поступают в собственность товарищества, так как оно распоряжается ими в интересах собственников помещений. В связи с этим спорные денежные средства не являются доходом в смысле, придаваемом этому понятию п. 1 ст. 41 НК РФ.
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.07.2024 N Ф04-1974/2024 по делу N А46-997/2023
Требование: О солидарном взыскании суммы страхового ущерба, причиненного в рамках обязательств по поставке газа, неустойки за просрочку страховой выплаты.
Обстоятельства: В связи с аварийной утечкой газа покупатель (страхователь гражданской ответственности) отказался произвести оплату спорного объема ресурса. Поставщик заявил о наступлении страхового случая.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт причинения ущерба подтвержден, стоимость неоплаченного газа распределена между страховщиком и страхователем в соответствии с условиями договора страхования, НДС при определении размера страховой выплаты исключению не подлежит, так как является составной частью стоимости восстановительных работ.Суд округа отмечает, что установленные НК РФ правила налогообложения, в частности возможность применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС не относятся к числу установленных законом исключений, обязывающих страховщика уменьшать сумму понесенного выгодоприобретателем убытка при выплате страхового возмещения; при этом возмещаемые страховщиком суммы НДС в его взаимоотношениях с выгодоприобретателем не являются налогом как таковым, компенсируют в составе страховой выплаты соответствующие расходы выгодоприобретателя и в дальнейшем учитываются страховщиком только в рамках налогообложения его доходов и расходов.
Требование: О солидарном взыскании суммы страхового ущерба, причиненного в рамках обязательств по поставке газа, неустойки за просрочку страховой выплаты.
Обстоятельства: В связи с аварийной утечкой газа покупатель (страхователь гражданской ответственности) отказался произвести оплату спорного объема ресурса. Поставщик заявил о наступлении страхового случая.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт причинения ущерба подтвержден, стоимость неоплаченного газа распределена между страховщиком и страхователем в соответствии с условиями договора страхования, НДС при определении размера страховой выплаты исключению не подлежит, так как является составной частью стоимости восстановительных работ.Суд округа отмечает, что установленные НК РФ правила налогообложения, в частности возможность применения налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС не относятся к числу установленных законом исключений, обязывающих страховщика уменьшать сумму понесенного выгодоприобретателем убытка при выплате страхового возмещения; при этом возмещаемые страховщиком суммы НДС в его взаимоотношениях с выгодоприобретателем не являются налогом как таковым, компенсируют в составе страховой выплаты соответствующие расходы выгодоприобретателя и в дальнейшем учитываются страховщиком только в рамках налогообложения его доходов и расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Покупатель возвращает поставщику некачественное оборудование. Вправе ли покупатель требовать возврата сумм, уплаченных им поставщику за пусконаладочные работы и услуги по доставке, если договором это не оговорено? Если да, то как поставщику в целях налога на прибыль учесть возмещаемые затраты?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Как продавцу в целях налога на прибыль учесть расходы на компенсацию покупателю (организации) стоимости доставки некачественных товаров от покупателя к продавцу?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Расходы на возмещение убытков (ущерба) учитываются в налоговом учете продавца на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 873-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ТНК-Уват" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации"Гражданский кодекс Российской Федерации определяет договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) как договор, по которому двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (пункт 1 статьи 1041). Данный Кодекс предоставляет участникам договора простого товарищества право самостоятельно по их соглашению распределить прибыль, полученную ими в результате совместной деятельности, а также определить порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью (статьи 1046 и 1048).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "ТНК-Уват" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 278 Налогового кодекса Российской Федерации"Гражданский кодекс Российской Федерации определяет договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) как договор, по которому двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (пункт 1 статьи 1041). Данный Кодекс предоставляет участникам договора простого товарищества право самостоятельно по их соглашению распределить прибыль, полученную ими в результате совместной деятельности, а также определить порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью (статьи 1046 и 1048).
<Письмо> ФНС России от 29.10.2021 N КВ-4-14/15313@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2021)>В рассматриваемой ситуации, связанной с направлением регистрирующим органом уведомлений о недостоверности, привлечение нотариуса к осмотру здания не свидетельствует о возможности отнесения таких расходов к категории убытков, подлежащих возмещению в соответствии со статьями 15, 16, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2021)>В рассматриваемой ситуации, связанной с направлением регистрирующим органом уведомлений о недостоверности, привлечение нотариуса к осмотру здания не свидетельствует о возможности отнесения таких расходов к категории убытков, подлежащих возмещению в соответствии со статьями 15, 16, 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по выставленной контрагенту претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском и налоговом учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, по долгу, переставшему быть безнадежным, но продолжающему оставаться сомнительным (то есть удовлетворяющему условиям, приведенным в п. 1 ст. 266 НК РФ), следует восстановить как сам долг, так и сумму ранее созданного по нему резерва. Восстановление производится в регистрах налогового учета, при этом доходов и расходов в налоговом учете не возникает. После поступления денежных средств от контрагента задолженность погашается, то есть перестает быть сомнительной. В связи с этим сумма резерва по данной задолженности должна быть учтена (в уменьшение) при формировании вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва или же при отсутствии новых сомнительных долгов признана в составе внереализационных доходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение задолженности. Это следует из п. 7 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 266, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. В данной консультации исходим из предположения, что сумма резерва при погашении долга в целях налогообложения учтена в доходах.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, по долгу, переставшему быть безнадежным, но продолжающему оставаться сомнительным (то есть удовлетворяющему условиям, приведенным в п. 1 ст. 266 НК РФ), следует восстановить как сам долг, так и сумму ранее созданного по нему резерва. Восстановление производится в регистрах налогового учета, при этом доходов и расходов в налоговом учете не возникает. После поступления денежных средств от контрагента задолженность погашается, то есть перестает быть сомнительной. В связи с этим сумма резерва по данной задолженности должна быть учтена (в уменьшение) при формировании вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва или же при отсутствии новых сомнительных долгов признана в составе внереализационных доходов на последнее число отчетного (налогового) периода, в котором произошло погашение задолженности. Это следует из п. 7 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 266, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. В данной консультации исходим из предположения, что сумма резерва при погашении долга в целях налогообложения учтена в доходах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заказчика операции, связанные с возмещением убытков, понесенных в результате порчи подрядчиком давальческого сырья (сырья, переданного ему в переработку), если в качестве возмещения убытков подрядчик перечисляет организации денежные средства в сумме, равной рыночной стоимости испорченного сырья?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение убытка, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость испорченного сырья в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные, документально подтвержденные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). См. разъяснения, приведенные в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение убытка, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость испорченного сырья в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные, документально подтвержденные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). См. разъяснения, приведенные в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033, от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).
Готовое решение: Какой порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по оказанию услуг
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете заказчика сумма, причитающаяся исполнителю при отказе заказчика от исполнения договора, учитывается в составе внереализационных расходов при условии экономической обоснованности (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это связано с тем, что данная сумма по своей сути является компенсацией расходов, а не суммой санкций или возмещением убытков. При методе начисления она отражается на дату признания претензии исполнителя (аналогично суммам санкций за нарушение договорных обязательств, предусмотренным пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете заказчика сумма, причитающаяся исполнителю при отказе заказчика от исполнения договора, учитывается в составе внереализационных расходов при условии экономической обоснованности (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это связано с тем, что данная сумма по своей сути является компенсацией расходов, а не суммой санкций или возмещением убытков. При методе начисления она отражается на дату признания претензии исполнителя (аналогично суммам санкций за нарушение договорных обязательств, предусмотренным пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Арендатор компенсирует арендодателю штраф ГИБДД: что с налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)УСН. Арендатор на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налога не сможет учесть в расходах возмещаемый арендодателю убыток в целях компенсации уплаченного за него штрафа. Поскольку такой вид расходов не значится в закрытом перечне "упрощенных" расходов <22>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)УСН. Арендатор на УСН с объектом "доходы минус расходы" при расчете налога не сможет учесть в расходах возмещаемый арендодателю убыток в целях компенсации уплаченного за него штрафа. Поскольку такой вид расходов не значится в закрытом перечне "упрощенных" расходов <22>.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)При замене контрагентом некачественных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а также если претензии связаны с возвратом ошибочно списанных (перечисленных) сумм, недопоставками ТМЦ и тому подобными требованиями, ни доходов, ни расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)При замене контрагентом некачественных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а также если претензии связаны с возвратом ошибочно списанных (перечисленных) сумм, недопоставками ТМЦ и тому подобными требованиями, ни доходов, ни расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
Вопрос: Обязан ли банк проводить тестирование на обесценение согласно МСФО (IAS) 36 для актива в форме права пользования (АФПП), по которому банк выступает арендатором?
(Консультация эксперта, 2024)- затраты на выбытие - дополнительные затраты, непосредственно относящиеся к выбытию актива или генерирующей единицы без учета финансовых издержек и расхода по налогу на прибыль;
(Консультация эксперта, 2024)- затраты на выбытие - дополнительные затраты, непосредственно относящиеся к выбытию актива или генерирующей единицы без учета финансовых издержек и расхода по налогу на прибыль;
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете расчеты по претензиям чаще всего возникают в связи с возвратом некачественного товара (продукции); уплатой штрафов (пеней, неустоек) за нарушение условий договоров; возмещением убытков, причиненных ненадлежащим исполнением или отказом от исполнения договора. При признании претензии в бухгалтерском учете нужно отразить возникающие расходы (затраты) и (или) скорректировать доходы и расходы, учтенные ранее.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете расчеты по претензиям чаще всего возникают в связи с возвратом некачественного товара (продукции); уплатой штрафов (пеней, неустоек) за нарушение условий договоров; возмещением убытков, причиненных ненадлежащим исполнением или отказом от исполнения договора. При признании претензии в бухгалтерском учете нужно отразить возникающие расходы (затраты) и (или) скорректировать доходы и расходы, учтенные ранее.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик, не реализовав право на учет расходов и применение налоговых вычетов сумм НДС в размере, на который он рассчитывал, совершая операции, вправе требовать взыскания соответствующих убытков с лиц, виновных в их причинении.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налогоплательщик, не реализовав право на учет расходов и применение налоговых вычетов сумм НДС в размере, на который он рассчитывал, совершая операции, вправе требовать взыскания соответствующих убытков с лиц, виновных в их причинении.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (арендатора) получение страхового возмещения от страховой компании при повреждении арендованного имущества (объекта недвижимости), если сумма страхового возмещения меньше суммы расходов на ремонт данного имущества?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения вся сумма указанного страхового возмещения учитывается для целей налогового учета в составе внереализационных доходов, при этом в бухгалтерском учете при применении первого варианта организация отражает только результат от такого возмещения (в данном случае - убыток в виде суммы расходов на ремонт, не компенсируемых страховой организацией). Указанные различия также приводят к образованию в бухгалтерском учете постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых расходов (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения вся сумма указанного страхового возмещения учитывается для целей налогового учета в составе внереализационных доходов, при этом в бухгалтерском учете при применении первого варианта организация отражает только результат от такого возмещения (в данном случае - убыток в виде суммы расходов на ремонт, не компенсируемых страховой организацией). Указанные различия также приводят к образованию в бухгалтерском учете постоянных разниц и соответствующих им постоянных налоговых расходов (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).