Расходы по пусконаладке оБорудования
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по пусконаладке оБорудования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного поставщику электроэнергии. Налоговый орган установил, что объект недвижимости, на который осуществляется поставка электроэнергии, передан третьему (взаимозависимому) лицу для монтажа оборудования, проведения пусконаладочных работ и выпуска готовой продукции, фактическим потребителем электроэнергии на указанном объекте являлось третье лицо, которое использовало ее в своей производственной деятельности (проведение работ по пусконаладке оборудования, производство плит МДФ СП). Принадлежащее третьему лицу оборудование не может работать без электроэнергии, в то же время у него полностью отсутствовали расходы на ее приобретение, при этом между налогоплательщиком и третьим лицом арендные отношения не оформлены (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствовали). Налогоплательщик сам являлся потребителем электроэнергии (абонентом), оплачивающим ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией, передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации (ст. 545 ГК РФ). Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку налогоплательщик не является энергоснабжающей организацией, операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, передача налогоплательщиком электроэнергии не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, уплаченного поставщику электроэнергии. Налоговый орган установил, что объект недвижимости, на который осуществляется поставка электроэнергии, передан третьему (взаимозависимому) лицу для монтажа оборудования, проведения пусконаладочных работ и выпуска готовой продукции, фактическим потребителем электроэнергии на указанном объекте являлось третье лицо, которое использовало ее в своей производственной деятельности (проведение работ по пусконаладке оборудования, производство плит МДФ СП). Принадлежащее третьему лицу оборудование не может работать без электроэнергии, в то же время у него полностью отсутствовали расходы на ее приобретение, при этом между налогоплательщиком и третьим лицом арендные отношения не оформлены (договор не представлен, арендные платежи, в том числе включающие в состав арендной платы компенсацию за электроэнергию, отсутствовали). Налогоплательщик сам являлся потребителем электроэнергии (абонентом), оплачивающим ее по счетам, выставленным энергоснабжающей организацией, передавать ее как на возмездной, так и на безвозмездной основе он не вправе без согласия энергоснабжающей организации (ст. 545 ГК РФ). Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку налогоплательщик не является энергоснабжающей организацией, операция по передаче электроэнергии от абонента к субабоненту не является объектом обложения по НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, передача налогоплательщиком электроэнергии не будет являться реализацией товаров (работ, услуг) для целей налогообложения НДС, поскольку лицо, передающее безвозмездно товары, должно обладать правом собственности на эти товары, а лицо, выполняющее на безвозмездной основе работы и оказывающее услуги, должно быть непосредственно исполнителем этих работ или услуг.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Пункт 1.2 Методических указаний по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденных Постановлением Госстроя России от 12.01.2004 N 6, определяет накладные расходы как совокупность затрат, связанных с созданием необходимых условий для выполнения строительных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ, а также их организацией, управлением и обслуживанием.
(КонсультантПлюс, 2025)Пункт 1.2 Методических указаний по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденных Постановлением Госстроя России от 12.01.2004 N 6, определяет накладные расходы как совокупность затрат, связанных с созданием необходимых условий для выполнения строительных, ремонтно-строительных и пусконаладочных работ, а также их организацией, управлением и обслуживанием.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы правового регулирования социальной газификации
(Ульянов А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 3)Тем самым дополнительная плата может взиматься в виде вознаграждения за работы (услуги), которые либо не являются необходимыми и не покрываются установленными тарифами (лишнее оборудование и документы), либо являются необходимыми, но на самом деле покрываются тарифами (дублирующие статьи расходов - "вызов", "диагностика" и др.), либо являются необходимыми и в то же время не покрываются тарифами. К третьему виду расходов можно отнести, в частности, оплату газоиспользующего оборудования дома и прибора учета газа (п. 11 - 14 Приложения N 8 к Правилам подключения), а также расходы на выполнение пусконаладочных работ на газоиспользующем оборудовании дома и на системах дымоудаления и вентиляции в доме, на установку (с проведением пусконаладочных работ) систем автоматического контроля загазованности дома (стоимость таких работ прямо выведена из-под действия тарифов, согласно п. 40 Методических указаний, утвержденных Приказом ФАС РФ от 16 августа 2018 г. N 1151/18 <6>, и при этом не упомянута в Правилах подключения).
(Ульянов А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 3)Тем самым дополнительная плата может взиматься в виде вознаграждения за работы (услуги), которые либо не являются необходимыми и не покрываются установленными тарифами (лишнее оборудование и документы), либо являются необходимыми, но на самом деле покрываются тарифами (дублирующие статьи расходов - "вызов", "диагностика" и др.), либо являются необходимыми и в то же время не покрываются тарифами. К третьему виду расходов можно отнести, в частности, оплату газоиспользующего оборудования дома и прибора учета газа (п. 11 - 14 Приложения N 8 к Правилам подключения), а также расходы на выполнение пусконаладочных работ на газоиспользующем оборудовании дома и на системах дымоудаления и вентиляции в доме, на установку (с проведением пусконаладочных работ) систем автоматического контроля загазованности дома (стоимость таких работ прямо выведена из-под действия тарифов, согласно п. 40 Методических указаний, утвержденных Приказом ФАС РФ от 16 августа 2018 г. N 1151/18 <6>, и при этом не упомянута в Правилах подключения).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время есть Определение ВАС РФ от 24.11.2008 N 12532/08, в котором подтверждается правомерность единовременного включения в состав расходов затрат на монтаж и пусконаладку полученного в лизинг оборудования.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В то же время есть Определение ВАС РФ от 24.11.2008 N 12532/08, в котором подтверждается правомерность единовременного включения в состав расходов затрат на монтаж и пусконаладку полученного в лизинг оборудования.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)На основе представленных сторонами доказательств (документов бухучета, контрактов, актов приемки работ, отчетов о готовой продукции) суды установили: электроэнергия потреблялась на объекте ("Завод МДФ. ПК1"); все расходы на нее заявитель аккумулировал на счете 08.03 без определения, на какие нужды фактически потрачена данная электроэнергия (реконструкцию объекта, монтаж оборудования, проведение пусконаладочных работ или выпуск продукции).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)На основе представленных сторонами доказательств (документов бухучета, контрактов, актов приемки работ, отчетов о готовой продукции) суды установили: электроэнергия потреблялась на объекте ("Завод МДФ. ПК1"); все расходы на нее заявитель аккумулировал на счете 08.03 без определения, на какие нужды фактически потрачена данная электроэнергия (реконструкцию объекта, монтаж оборудования, проведение пусконаладочных работ или выпуск продукции).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете дочерней организации (ООО) получение от материнской компании производственного оборудования (бывшего в употреблении объекта основных средств) в качестве вклада в имущество общества?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете по объекту ОС амортизация начисляется, а в налоговом учете его первоначальная стоимость равна нулю и, соответственно, он не амортизируется. В связи с этим в учете организации ежемесячно возникают постоянные разницы (в сумме начисленной в бухгалтерском учете амортизации) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете по объекту ОС амортизация начисляется, а в налоговом учете его первоначальная стоимость равна нулю и, соответственно, он не амортизируется. В связи с этим в учете организации ежемесячно возникают постоянные разницы (в сумме начисленной в бухгалтерском учете амортизации) и соответствующие им постоянные налоговые расходы (ПНР) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Как установили контролеры (а суды их поддержали), электроэнергия потреблялась на объекте, именуемом в бухгалтерском учете налогоплательщика "Завод МДФ. ПК1". Данные расходы аккумулировались на счете 08.03 без определения, на какие нужды фактически потрачена электроэнергия (реконструкцию объекта, монтаж оборудования, пусконаладочные работы или выпуск продукции).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Как установили контролеры (а суды их поддержали), электроэнергия потреблялась на объекте, именуемом в бухгалтерском учете налогоплательщика "Завод МДФ. ПК1". Данные расходы аккумулировались на счете 08.03 без определения, на какие нужды фактически потрачена электроэнергия (реконструкцию объекта, монтаж оборудования, пусконаладочные работы или выпуск продукции).
Вопрос: О закупках ФГУП в соответствии с законодательством о закупках отдельными видами юрлиц с возмещением расходов за счет средств субсидии, подлежащих казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 02-12-12/15834)капитальные вложения, включающие в себя расходы на модернизацию (реконструкцию) существующих средств навигационного оборудования и контрольно-корректирующих станций, замену выбывшего из эксплуатации оборудования, восстановление изношенного оборудования, включающие в себя в том числе расходы на его доставку, установку, таможенное оформление, монтаж, пусконаладку, настройку, гарантийные обязательства и сертификацию;
(Письмо Минфина России от 22.02.2024 N 02-12-12/15834)капитальные вложения, включающие в себя расходы на модернизацию (реконструкцию) существующих средств навигационного оборудования и контрольно-корректирующих станций, замену выбывшего из эксплуатации оборудования, восстановление изношенного оборудования, включающие в себя в том числе расходы на его доставку, установку, таможенное оформление, монтаж, пусконаладку, настройку, гарантийные обязательства и сертификацию;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Если же ПНР под нагрузкой проводятся на готовом к эксплуатации оборудовании лишь в целях настройки конкретных параметров выпуска продукции, то расходы на ПНР образуют себестоимость выпускаемой продукции или - при отсутствии такой продукции - расходы текущего периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Если же ПНР под нагрузкой проводятся на готовом к эксплуатации оборудовании лишь в целях настройки конкретных параметров выпуска продукции, то расходы на ПНР образуют себестоимость выпускаемой продукции или - при отсутствии такой продукции - расходы текущего периода.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в целях амортизации в налоговом учете в первоначальную стоимость объекта расходы на пусконаладочные работы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что затраты по проведению пусконаладочных работ оборудования относятся к прочим расходам в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Включаются ли в целях амортизации в налоговом учете в первоначальную стоимость объекта расходы на пусконаладочные работы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что затраты по проведению пусконаладочных работ оборудования относятся к прочим расходам в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: Покупатель возвращает поставщику некачественное оборудование. Вправе ли покупатель требовать возврата сумм, уплаченных им поставщику за пусконаладочные работы и услуги по доставке, если договором это не оговорено? Если да, то как поставщику в целях налога на прибыль учесть возмещаемые затраты?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При возврате покупателем оборудования ненадлежащего качества поставщик в данном случае обязан возместить покупателю понесенные им убытки в размере стоимости доставки оборудования и пусконаладочных работ. Обоснованные и документально подтвержденные расходы на возмещение убытков учитываются в целях налогообложения прибыли на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При возврате покупателем оборудования ненадлежащего качества поставщик в данном случае обязан возместить покупателю понесенные им убытки в размере стоимости доставки оборудования и пусконаладочных работ. Обоснованные и документально подтвержденные расходы на возмещение убытков учитываются в целях налогообложения прибыли на дату их признания либо дату вступления в законную силу решения суда.