Расходы по приобретению финансовых вложений
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по приобретению финансовых вложений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2024 N 19АП-190/2024 по делу N А64-2463/2022
Требование: О признании недействительным договора купли-продажи недвижимости и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как следует из материалов дела, на момент заключения оспариваемой сделки ООО "ТамбовЭкоПродукт" имело постоянную задолженность перед ООО "Агрогруппа Черноземье" на сумму свыше тридцати миллионов рублей, что подтверждается актом сверки за период с 01.01.2019 по 09.01.2023. При этом, исходя из пояснений ответчика и представленных в материалы дела документов (справки о чистых активах ООО "ТамбовЭкоПродукт", отчета о финансовых результатах за январь - июнь 2019 года, одним из оснований для заключения оспариваемой сделки явилась необходимость получения денежных средств для оплаты долгов и отсутствие достаточных финансовых средств для вложения в приобретенное имущество.
Требование: О признании недействительным договора купли-продажи недвижимости и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как следует из материалов дела, на момент заключения оспариваемой сделки ООО "ТамбовЭкоПродукт" имело постоянную задолженность перед ООО "Агрогруппа Черноземье" на сумму свыше тридцати миллионов рублей, что подтверждается актом сверки за период с 01.01.2019 по 09.01.2023. При этом, исходя из пояснений ответчика и представленных в материалы дела документов (справки о чистых активах ООО "ТамбовЭкоПродукт", отчета о финансовых результатах за январь - июнь 2019 года, одним из оснований для заключения оспариваемой сделки явилась необходимость получения денежных средств для оплаты долгов и отсутствие достаточных финансовых средств для вложения в приобретенное имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Существенность затрат на приобретение финансовых вложений
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Существенность затрат на приобретение финансовых вложений
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Существенность затрат на приобретение финансовых вложений
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Существенность затрат на приобретение финансовых вложений
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085)Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.12.2002 N 4085)Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523)о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12523)о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 16 400 руб. - восстановленный НДС включен в первоначальную стоимость финансовых вложений как дополнительный расход, необходимый для приобретения финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- 16 400 руб. - восстановленный НДС включен в первоначальную стоимость финансовых вложений как дополнительный расход, необходимый для приобретения финансовых вложений (п. 9 ПБУ 19/02);
Вопрос: Как определяется рыночная стоимость основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения (п. 14 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Так, в частности, под ценой, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов, следует понимать цену недавних продаж организацией аналогичных активов за денежные средства не связанным сторонам в сравнимых обстоятельствах либо (если такие продажи отсутствовали) рыночную цену передаваемых активов, определяемую на основе доступной информации об активном рынке, или недавних сделок между независимыми сторонами, или из имеющегося заключения независимого оценщика (например, при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал) (п. 1 Рекомендации Р-8/2010 КпР "Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), приняты Комитетом по рекомендациям 25.02.2010).
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Эта стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения (п. 14 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Так, в частности, под ценой, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов, следует понимать цену недавних продаж организацией аналогичных активов за денежные средства не связанным сторонам в сравнимых обстоятельствах либо (если такие продажи отсутствовали) рыночную цену передаваемых активов, определяемую на основе доступной информации об активном рынке, или недавних сделок между независимыми сторонами, или из имеющегося заключения независимого оценщика (например, при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал) (п. 1 Рекомендации Р-8/2010 КпР "Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), приняты Комитетом по рекомендациям 25.02.2010).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение облигаций по цене выше номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> НКД, уплаченный продавцу облигаций, можно рассматривать и как расход, понесенный в связи с приобретением облигаций. При таком подходе НКД может учитываться обособленно на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги".
(Консультация эксперта, 2025)<*> НКД, уплаченный продавцу облигаций, можно рассматривать и как расход, понесенный в связи с приобретением облигаций. При таком подходе НКД может учитываться обособленно на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги".
Статья: Рекомендация Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)В соответствии с пунктом 9 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений. При этом первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)В соответствии с пунктом 9 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений. При этом первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, согласно Рекомендации Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения" (принята 05.03.2016) вклад в имущество общества является дополнительной инвестицией, которая в общем случае признается финансовым вложением. Соблюдая требование приоритета содержания перед формой, установленное п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, организация в отношении дополнительной инвестиции должна применить подход, который применялся бы ею в отношении приобретения дополнительно выпущенных акций.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, согласно Рекомендации Р-68/2016-КпР "Дополнительные финансовые вложения" (принята 05.03.2016) вклад в имущество общества является дополнительной инвестицией, которая в общем случае признается финансовым вложением. Соблюдая требование приоритета содержания перед формой, установленное п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, организация в отношении дополнительной инвестиции должна применить подход, который применялся бы ею в отношении приобретения дополнительно выпущенных акций.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию финансовых вложений
(КонсультантПлюс, 2025)По каждому виду финансовых вложений проверьте правильность формирования их первоначальной стоимости. Сумму фактических затрат посчитайте по документам (платежным поручениям, актам приема-передачи, накладным и пр.), подтверждающим передачу денежных средств и иного имущества в оплату задолженности по договорам на приобретение финансовых вложений. Оцените обоснованность включения в первоначальную стоимость дополнительных затрат, связанных с приобретением финансовых вложений. Полученные данные сверьте с данными учета, отраженными в инвентаризационных описях (актах).
(КонсультантПлюс, 2025)По каждому виду финансовых вложений проверьте правильность формирования их первоначальной стоимости. Сумму фактических затрат посчитайте по документам (платежным поручениям, актам приема-передачи, накладным и пр.), подтверждающим передачу денежных средств и иного имущества в оплату задолженности по договорам на приобретение финансовых вложений. Оцените обоснованность включения в первоначальную стоимость дополнительных затрат, связанных с приобретением финансовых вложений. Полученные данные сверьте с данными учета, отраженными в инвентаризационных описях (актах).
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции, учитываемые на брокерском счете, открытом в кредитной организации?
(Консультация эксперта, 2025)суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
(Консультация эксперта, 2025)суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Если покупка и продажа финансовых вложений состоялись в одном отчетном году, то по строке 4113 отражают положительную разницу между авансовым и иными платежами, полученными при продаже, и платежами, уплаченными в связи с приобретением финансовых вложений (пп. "б" п. 17 ПБУ 23/2011). Отрицательный результат от таких операций показывают по строке 4129, если сумма несущественна, или самостоятельно добавляют специальную строку в разделе "Денежные потоки от текущих операций" (п. 11 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", п. 3 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При поступлении платежей в погашение приобретенной задолженности признайте полученную сумму прочим доходом, а первоначальную стоимость финансового вложения (величину погашаемой дебиторской задолженности) - прочим расходом (п. п. 7, 10.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)При поступлении платежей в погашение приобретенной задолженности признайте полученную сумму прочим доходом, а первоначальную стоимость финансового вложения (величину погашаемой дебиторской задолженности) - прочим расходом (п. п. 7, 10.6 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. п. 25, 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)- суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива;