Расходы по претензиям в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по претензиям в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом материальных расходов, поскольку они не были уменьшены на стоимость возвратных отходов. Налогоплательщик указал, что некондиционная продукция не относится к возвратным отходам, так как образуется в результате хранения готовой продукции у контрагентов, с которыми действуют договоры на переработку сырья в готовый продукт, после чего возвращается обратно в производство для выпуска готовой продукции. Отклоняя данный довод, суд отметил, что контрагенты перерабатывали некондиционную продукцию в кондиционную с несением дополнительных расходов и относили данные расходы на общество. Налогоплательщик не предъявлял контрагентам претензии о порче готовой продукции и не отражал факт порчи в бухгалтерском и налоговом учете в качестве брака, недостач и потерь. Суд поддержал начисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете признание претензий, выставленных контрагентами, и расчеты по ним
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать признание претензии в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учитывать признание претензии в целях налогообложения прибыли
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к уплате неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими деньгами, а также возмещение ущерба для налога на прибыль включают в расходы на дату признания претензии или вступления в силу решения суда (ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84210, от 20.03.2017 N 03-03-06/2/15657).
Готовое решение: Заменяет ли УПД акт выполненных работ по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)в качестве первичного учетного документа в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль (УПД со статусом "1" или "2") (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", Приложения N N 2, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Отсутствие в УПД реквизитов договора подряда может повлечь претензии налоговых органов по признанным в налоговом учете расходам заказчика, однако считаем их маловероятными. С одной стороны, налоговики считают эту информацию необходимой для определения содержания факта хозяйственной жизни (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В свою очередь содержание факта хозяйственной жизни является обязательным реквизитом первичного учетного документа согласно п. 4 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Отсутствие в документе обязательного реквизита формально не позволяет использовать его для подтверждения расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). С другой стороны, если дефект первичного учетного документа не препятствует налоговым органам установить все обстоятельства факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, то он не может являться основанием для отказа в принятии расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84992, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@));
(КонсультантПлюс, 2025)в качестве первичного учетного документа в целях бухгалтерского учета и исчисления налога на прибыль (УПД со статусом "1" или "2") (пп. "г" п. 9 ФСБУ 27/2021 "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", Приложения N N 2, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). Отсутствие в УПД реквизитов договора подряда может повлечь претензии налоговых органов по признанным в налоговом учете расходам заказчика, однако считаем их маловероятными. С одной стороны, налоговики считают эту информацию необходимой для определения содержания факта хозяйственной жизни (Приложения N N 3, 4 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@). В свою очередь содержание факта хозяйственной жизни является обязательным реквизитом первичного учетного документа согласно п. 4 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете. Отсутствие в документе обязательного реквизита формально не позволяет использовать его для подтверждения расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). С другой стороны, если дефект первичного учетного документа не препятствует налоговым органам установить все обстоятельства факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, то он не может являться основанием для отказа в принятии расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/84992, от 04.02.2015 N 03-03-10/4547 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 12.02.2015 N ГД-4-3/2104@));