Расходы по налогу на имущество 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по налогу на имущество 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган учел суммы доначисленного обществу налога на имущество в составе расходов общества по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах. В 2020 году суд признал доначисление налога на имущество незаконным, общество учло спорные суммы налога на имущество в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль за 2020 год и обратилось с требованием о возврате излишне взысканного налога. В то же время инспекция скорректировала налоговые обязательства общества за 2015 - 2016 годы, увеличив доначисление по налогу на прибыль из-за исключения ранее учтенных расходов в сумме налога на имущество, а также произведя зачет излишне уплаченного налога на имущество в счет доначислений по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, общество не могло учесть доход в сумме налога на имущество в 2020 году, так как это влечет потери бюджета в сумме пеней и санкций за несвоевременную уплату налога в 2015 - 2016 годах. Суд пришел к выводу, что общество обоснованно отразило доход в 2020 году, а налоговый орган неправомерно скорректировал налоговые обязанности общества за предыдущие периоды, дополнительно начислив налог на прибыль, пени и санкции по окончании судебного разбирательства. Суд указал, что учет расходов в 2015 - 2016 годах не является допущенной налогоплательщиком ошибкой по смыслу ст. 54 НК РФ и не требует от налогоплательщика подачи уточненной декларации, и удовлетворил требование общества о возврате излишне взысканного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган учел суммы доначисленного обществу налога на имущество в составе расходов общества по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах. В 2020 году суд признал доначисление налога на имущество незаконным, общество учло спорные суммы налога на имущество в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль за 2020 год и обратилось с требованием о возврате излишне взысканного налога. В то же время инспекция скорректировала налоговые обязательства общества за 2015 - 2016 годы, увеличив доначисление по налогу на прибыль из-за исключения ранее учтенных расходов в сумме налога на имущество, а также произведя зачет излишне уплаченного налога на имущество в счет доначислений по налогу на прибыль. По мнению налогового органа, общество не могло учесть доход в сумме налога на имущество в 2020 году, так как это влечет потери бюджета в сумме пеней и санкций за несвоевременную уплату налога в 2015 - 2016 годах. Суд пришел к выводу, что общество обоснованно отразило доход в 2020 году, а налоговый орган неправомерно скорректировал налоговые обязанности общества за предыдущие периоды, дополнительно начислив налог на прибыль, пени и санкции по окончании судебного разбирательства. Суд указал, что учет расходов в 2015 - 2016 годах не является допущенной налогоплательщиком ошибкой по смыслу ст. 54 НК РФ и не требует от налогоплательщика подачи уточненной декларации, и удовлетворил требование общества о возврате излишне взысканного налога.
Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 03.11.2022 по делу N 33-3-9700/2022 (УИД 26RS0003-01-2022-000965-80)
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: В результате совершения ответчиком преступления истец как собственник общества лишен возможности получения прибыли от коммерческой деятельности общества, в том числе путем сдачи в аренду объектов недвижимости, принадлежащих его обществу.
Решение: Отказано.По мнению суда, предоставленный истцом расчет упущенной выгоды не может быть принят судом в качестве надлежащего доказательства, так как в предоставленной информации Союза "Торгово-промышленной палаты <адрес>" указана стоимость аренды производственно-складского помещения за 2016-2019 годы, истцом же заявлено требование о взыскании упущенной выгоды за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, отсутствует информация о стоимости аренды за 2015 и 2020 годы. Не подтверждены указанные в расчете расходы на оплату налога на имущество, охрану объекта и услуг бухгалтера.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба.
Обстоятельства: В результате совершения ответчиком преступления истец как собственник общества лишен возможности получения прибыли от коммерческой деятельности общества, в том числе путем сдачи в аренду объектов недвижимости, принадлежащих его обществу.
Решение: Отказано.По мнению суда, предоставленный истцом расчет упущенной выгоды не может быть принят судом в качестве надлежащего доказательства, так как в предоставленной информации Союза "Торгово-промышленной палаты <адрес>" указана стоимость аренды производственно-складского помещения за 2016-2019 годы, истцом же заявлено требование о взыскании упущенной выгоды за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, отсутствует информация о стоимости аренды за 2015 и 2020 годы. Не подтверждены указанные в расчете расходы на оплату налога на имущество, охрану объекта и услуг бухгалтера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По нашему мнению, описанный пример не является ошибкой в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку в 2020 г. организация включила в состав расходов именно ту сумму налога на имущество, которая была исчислена и заявлена в расчетах по этому налогу. Иными словами, организация верно отразила для целей налога на прибыль ту информацию о сумме налога на имущество, которой она располагала по итогам 2020 г.; его перерасчет в 2024 г. является для целей исчисления налога на прибыль новой информацией, относящейся уже к 2024 г.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)По нашему мнению, описанный пример не является ошибкой в исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку в 2020 г. организация включила в состав расходов именно ту сумму налога на имущество, которая была исчислена и заявлена в расчетах по этому налогу. Иными словами, организация верно отразила для целей налога на прибыль ту информацию о сумме налога на имущество, которой она располагала по итогам 2020 г.; его перерасчет в 2024 г. является для целей исчисления налога на прибыль новой информацией, относящейся уже к 2024 г.
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2025)Из этого правила есть исключения. В расходах по налогу на прибыль можно учесть стоимость имущества, которое предназначено для использования по прямому назначению для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции, если оно безвозмездно передано медицинским некоммерческим организациям, органам госвласти и управления или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251).
(Консультация эксперта, 2025)Из этого правила есть исключения. В расходах по налогу на прибыль можно учесть стоимость имущества, которое предназначено для использования по прямому назначению для предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавирусной инфекции, если оно безвозмездно передано медицинским некоммерческим организациям, органам госвласти и управления или органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.08.2020 N 03-03-07/75251).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)14. Расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором <1>.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)14. Расходы на уплату текущей задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в отношении предмета залога при банкротстве залогодателя покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с залоговым кредитором <1>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации начисление и уплату авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I и II кварталы текущего года в отношении объекта недвижимого имущества (жилого помещения (квартиры) в жилом доме), учитываемого на балансе в качестве готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы начисленных авансовых платежей по налогу на имущество включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Они признаются на отчетную дату того отчетного периода, за который рассчитаны (пп. 1, 49 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233, от 20.08.2020 N 03-03-07/73058).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Затраты на модернизацию и т.д. относятся на капвложения и увеличивают стоимость ОС после завершения. Расходы на проведение существенных ремонтов ОС нужно капитализировать и учитывать как самостоятельные объекты, облагаемые налогом на имущество. Налоговая база по такому ремонту (капитальному ремонту) определяется исходя из среднегодовой стоимости.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Затраты на модернизацию и т.д. относятся на капвложения и увеличивают стоимость ОС после завершения. Расходы на проведение существенных ремонтов ОС нужно капитализировать и учитывать как самостоятельные объекты, облагаемые налогом на имущество. Налоговая база по такому ремонту (капитальному ремонту) определяется исходя из среднегодовой стоимости.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть спора: арендатор классифицировал произведенные работы как капитальный ремонт арендованного имущества, расходы на который единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда был произведен ремонт. Налоговая инспекция при проверке переклассифицировала ремонт в реконструкцию (неотделимые улучшения арендованного имущества), что привело к доначислению налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суть спора: арендатор классифицировал произведенные работы как капитальный ремонт арендованного имущества, расходы на который единовременно уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в том периоде, когда был произведен ремонт. Налоговая инспекция при проверке переклассифицировала ремонт в реконструкцию (неотделимые улучшения арендованного имущества), что привело к доначислению налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
Вопрос: О льготах по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих благотворительную помощь спортивным организациям, детским секциям и кружкам.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-07/53539)Так, на основании подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрена возможность учитывать в целях налогообложения прибыли организаций расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям, в том числе включенным в реестр социально-ориентированных некоммерческих организаций (далее - СОНКО).
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-07/53539)Так, на основании подпункта 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрена возможность учитывать в целях налогообложения прибыли организаций расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного определенным некоммерческим организациям, в том числе включенным в реестр социально-ориентированных некоммерческих организаций (далее - СОНКО).
Вопрос: ООО передало бюджетному учреждению в безвозмездное пользование недвижимость, текущий и капитальный ремонт которой согласно договору обязано проводить ООО. Какие будут налоговые последствия по НДС для ООО: начислять ли НДС в отношении безвозмездной передачи и правомерен ли вычет с расходов на ремонт?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку недвижимое имущество не используется для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, право на вычет с расходов на ремонт не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-5567/2020 по делу N А52-2767/2019).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Поскольку недвижимое имущество не используется для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, право на вычет с расходов на ремонт не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.06.2020 N Ф07-5567/2020 по делу N А52-2767/2019).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. С расчетного счета должника по инкассовым поручениям произведено списание задолженности по налогу в связи с получением дохода в результате реализации недвижимого имущества на торгах в ходе конкурсного производства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, расходы по уплате налога на прибыль с продажи имущества должника, как являющегося, так и не являющегося предметом залога, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов. С расчетного счета должника по инкассовым поручениям произведено списание задолженности по налогу в связи с получением дохода в результате реализации недвижимого имущества на торгах в ходе конкурсного производства.
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций нежилое здание стоимостью до 100 тыс. руб., числящееся в ЕГРН, списанное с баланса в связи с установлением организацией стоимостного лимита в соответствии с ФСБУ 6/2020?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, если организация воспользовалась указанным в п. 5 ФСБУ 6/2020 правом и списала с баланса основное средство - нежилое здание стоимостью до 100 тыс. руб., числящееся в ЕГРН, то дальнейшее его налогообложение налогом на имущество организаций зависит от порядка определения налоговой базы в отношении данного объекта.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Следовательно, если организация воспользовалась указанным в п. 5 ФСБУ 6/2020 правом и списала с баланса основное средство - нежилое здание стоимостью до 100 тыс. руб., числящееся в ЕГРН, то дальнейшее его налогообложение налогом на имущество организаций зависит от порядка определения налоговой базы в отношении данного объекта.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом Минфин РФ занимается цитированием норм новых стандартов. Так, отвечая на вопрос об исчислении налога на имущество организаций в отношении ОС при применении ФСБУ 6/2020, финансовое ведомство в Письме от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530 (приведено в Письме ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776; аналогичное мнение направлено Минфином РФ в недавнем Письме от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086) отмечает:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом Минфин РФ занимается цитированием норм новых стандартов. Так, отвечая на вопрос об исчислении налога на имущество организаций в отношении ОС при применении ФСБУ 6/2020, финансовое ведомство в Письме от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530 (приведено в Письме ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776; аналогичное мнение направлено Минфином РФ в недавнем Письме от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086) отмечает:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии со ст. 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт основных средств и иного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии со ст. 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт основных средств и иного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии со ст. 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт основных средств и иного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии со ст. 260 Налогового кодекса РФ расходы на ремонт основных средств и иного имущества, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.