Расходы по лицензионному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по лицензионному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)"...Судами... сделан вывод, что налогоплательщик [ЗАО - ред.] и получатель роялти (ИП С.) являются взаимозависимыми лицами, поскольку С. является акционером ЗАО... с долей участия 50%... В.В. (супруг С.) также является акционером ЗАО... с долей участия 50%; основным источником дохода для ИП С. являлись денежные средства, полученные от налогоплательщика в качестве роялти... отсутствовал экономический смысл отчуждения товарного знака в адрес ИП С. по цене 10000 руб., а также дальнейшего заключения лицензионного договора с обществом на использование 12 товарных знаков за роялти в сумме 54431563,33 руб., поскольку налогоплательщик изначально был правообладателем товарных знаков... на безвозмездной основе длительный промежуток времени; после заключения лицензионного договора все расходы, связанные с поддержанием товарных знаков в правовой охране, на рекламу и коммерческое продвижение продукции... несет общество.
(КонсультантПлюс, 2026)"...Судами... сделан вывод, что налогоплательщик [ЗАО - ред.] и получатель роялти (ИП С.) являются взаимозависимыми лицами, поскольку С. является акционером ЗАО... с долей участия 50%... В.В. (супруг С.) также является акционером ЗАО... с долей участия 50%; основным источником дохода для ИП С. являлись денежные средства, полученные от налогоплательщика в качестве роялти... отсутствовал экономический смысл отчуждения товарного знака в адрес ИП С. по цене 10000 руб., а также дальнейшего заключения лицензионного договора с обществом на использование 12 товарных знаков за роялти в сумме 54431563,33 руб., поскольку налогоплательщик изначально был правообладателем товарных знаков... на безвозмездной основе длительный промежуток времени; после заключения лицензионного договора все расходы, связанные с поддержанием товарных знаков в правовой охране, на рекламу и коммерческое продвижение продукции... несет общество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)Применять повышающий коэффициент можно также при отнесении на прочие расходы по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат, связанных с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Указанные расходы учитываются с коэффициентом 2. Он применяется в отношении включенных в единый реестр российского ПО программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Кроме того, можно скорректировать расходы на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Применять повышающий коэффициент можно также при отнесении на прочие расходы по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат, связанных с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Указанные расходы учитываются с коэффициентом 2. Он применяется в отношении включенных в единый реестр российского ПО программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Кроме того, можно скорректировать расходы на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)С учетом вышеприведенных разъяснений финансового ведомства об учете расходов по лицензионным договорам, полагаем, что в общем случае наиболее безопасным в ситуации единовременной оплаты расходов за последующий период предоставления прав пользования будет вариант учета "на последний день отчетного (налогового) периода" с равномерным распределением суммы вознаграждения в течение срока действия договоров.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)С учетом вышеприведенных разъяснений финансового ведомства об учете расходов по лицензионным договорам, полагаем, что в общем случае наиболее безопасным в ситуации единовременной оплаты расходов за последующий период предоставления прав пользования будет вариант учета "на последний день отчетного (налогового) периода" с равномерным распределением суммы вознаграждения в течение срока действия договоров.
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 30 июня 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации расходы общества на уплату лицензионных платежей по лицензионному договору на использование технического решения, патент на который признан недействительным, не могут быть признаны убытками этого общества.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации расходы общества на уплату лицензионных платежей по лицензионному договору на использование технического решения, патент на который признан недействительным, не могут быть признаны убытками этого общества.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)О порядке признания лицензиатом (сублицензиатом) расходов в виде лицензионных (сублицензионных) платежей см. раздел "Перечисление лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей".
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на приобретение прав на результаты интеллектуальной деятельности, в частности исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Учесть расходы на право использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору можно, только если их используют исключительно в целях НИОКР (пп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ);
Статья: Злоупотребление правом: от общего к частному (на примере патентных прав)
(Синицын С.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Цель и стратегия патентного троллинга могут различаться в деталях (excessive royalty extortionists, license extortionist, license supplier, infringer), но их объединяет общий ключевой признак - направленность деятельности правообладателя не на развитие производств и совершенствование инноваций, а на адресную координацию поведения участников рынка и производств, использующих запатентованные технологии и способных удовлетворить ожидания тролля. Патентный тролль веером притязаний и демонстрацией готовности к долговременным патентным войнам создает "угрожающую кулису" и блокаду в отношении лиц, реально осуществляющих производственную деятельность, склоняя и навязывая им односторонне выгодные условия лицензионных соглашений, как правило, с уплатой лицензионных сборов, размер которых объективно может быть охарактеризован как "несоразмерно высокий" в соотношении с технологической полезностью патента или его значением с точки зрения экономической теории благосостояния. По трудозатратам и экономическим издержкам оспаривание патента, обстоятельная проверка его действительности и динамики применения в сокращенные сроки и неблагоприятных условиях, искусственно созданных и нагнетаемых троллем, могут превысить расходы по лицензионному договору, диктуемые троллем практикующей организации, чем объяснимы распространенная практика их принятия и одновременно успех стратегии патентного троллинга.
(Синицын С.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Цель и стратегия патентного троллинга могут различаться в деталях (excessive royalty extortionists, license extortionist, license supplier, infringer), но их объединяет общий ключевой признак - направленность деятельности правообладателя не на развитие производств и совершенствование инноваций, а на адресную координацию поведения участников рынка и производств, использующих запатентованные технологии и способных удовлетворить ожидания тролля. Патентный тролль веером притязаний и демонстрацией готовности к долговременным патентным войнам создает "угрожающую кулису" и блокаду в отношении лиц, реально осуществляющих производственную деятельность, склоняя и навязывая им односторонне выгодные условия лицензионных соглашений, как правило, с уплатой лицензионных сборов, размер которых объективно может быть охарактеризован как "несоразмерно высокий" в соотношении с технологической полезностью патента или его значением с точки зрения экономической теории благосостояния. По трудозатратам и экономическим издержкам оспаривание патента, обстоятельная проверка его действительности и динамики применения в сокращенные сроки и неблагоприятных условиях, искусственно созданных и нагнетаемых троллем, могут превысить расходы по лицензионному договору, диктуемые троллем практикующей организации, чем объяснимы распространенная практика их принятия и одновременно успех стратегии патентного троллинга.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.12. Применение коэффициента 2 к расходам
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.12. Применение коэффициента 2 к расходам
Вопрос: О санкционировании расходов на оплату договора о покупке персональной лицензии для программного обеспечения, финансируемых за счет гранта в форме субсидии, подлежащей казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 02-12-08/80524)Вопрос: О санкционировании расходов на оплату договора о покупке персональной лицензии для программного обеспечения, финансируемых за счет гранта в форме субсидии, подлежащей казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 02-12-08/80524)Вопрос: О санкционировании расходов на оплату договора о покупке персональной лицензии для программного обеспечения, финансируемых за счет гранта в форме субсидии, подлежащей казначейскому сопровождению.
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)- приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, а также расходы на их обновление (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-11-11/52099, N 03-11-11/52121);
(КонсультантПлюс, 2026)- приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, а также расходы на их обновление (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-11-11/52099, N 03-11-11/52121);