Расходы по лицензионному договору
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по лицензионному договору (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами... сделан вывод, что налогоплательщик [ЗАО - ред.] и получатель роялти (ИП С.) являются взаимозависимыми лицами, поскольку С. является акционером ЗАО... с долей участия 50%... В.В. (супруг С.) также является акционером ЗАО... с долей участия 50%; основным источником дохода для ИП С. являлись денежные средства, полученные от налогоплательщика в качестве роялти... отсутствовал экономический смысл отчуждения товарного знака в адрес ИП С. по цене 10000 руб., а также дальнейшего заключения лицензионного договора с обществом на использование 12 товарных знаков за роялти в сумме 54431563,33 руб., поскольку налогоплательщик изначально был правообладателем товарных знаков... на безвозмездной основе длительный промежуток времени; после заключения лицензионного договора все расходы, связанные с поддержанием товарных знаков в правовой охране, на рекламу и коммерческое продвижение продукции... несет общество.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами... сделан вывод, что налогоплательщик [ЗАО - ред.] и получатель роялти (ИП С.) являются взаимозависимыми лицами, поскольку С. является акционером ЗАО... с долей участия 50%... В.В. (супруг С.) также является акционером ЗАО... с долей участия 50%; основным источником дохода для ИП С. являлись денежные средства, полученные от налогоплательщика в качестве роялти... отсутствовал экономический смысл отчуждения товарного знака в адрес ИП С. по цене 10000 руб., а также дальнейшего заключения лицензионного договора с обществом на использование 12 товарных знаков за роялти в сумме 54431563,33 руб., поскольку налогоплательщик изначально был правообладателем товарных знаков... на безвозмездной основе длительный промежуток времени; после заключения лицензионного договора все расходы, связанные с поддержанием товарных знаков в правовой охране, на рекламу и коммерческое продвижение продукции... несет общество.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку в данном случае патенты были прекращены досрочно, а исключительные права на изобретения за правообладателями не сохранялись, у общества не было оснований для начисления и выплаты лицензионных платежей. Следовательно, общество не имело законных оснований для учета в составе расходов лицензионных платежей за период после прекращения действия лицензионных договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учитывать расходы на предоставление лицензии по сублицензионному договору
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" в 2025 г. по лицензионному договору приобрела право на использование программ для ЭВМ. Может ли организация учесть в целях УСН расходы на приобретение права на программу с повышающим коэффициентом?
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)Применять повышающий коэффициент можно также при отнесении на прочие расходы по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат, связанных с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Указанные расходы учитываются с коэффициентом 2. Он применяется в отношении включенных в единый реестр российского ПО программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Кроме того, можно скорректировать расходы на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Применять повышающий коэффициент можно также при отнесении на прочие расходы по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат, связанных с приобретением прав на использование программ, баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). Указанные расходы учитываются с коэффициентом 2. Он применяется в отношении включенных в единый реестр российского ПО программ, баз данных и программно-аппаратных комплексов. Кроме того, можно скорректировать расходы на адаптацию и модификацию этих программ, баз данных (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
(ред. от 17.11.2025)19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)- приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, а также расходы на их обновление (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-11-11/52099, N 03-11-11/52121);
(КонсультантПлюс, 2025)- приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, а также расходы на их обновление (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-11-11/52099, N 03-11-11/52121);
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Между тем действительно Минфин РФ последовательно придерживается обратной позиции, поэтому на практике большинство налогоплательщиков во избежание налоговых рисков признают расходы по лицензионным договорам не единовременно, а в течение определенного периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Между тем действительно Минфин РФ последовательно придерживается обратной позиции, поэтому на практике большинство налогоплательщиков во избежание налоговых рисков признают расходы по лицензионным договорам не единовременно, а в течение определенного периода.
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2024 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации расходы общества на уплату лицензионных платежей по лицензионному договору на использование технического решения, патент на который признан недействительным, не могут быть признаны убытками этого общества.
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В такой ситуации расходы общества на уплату лицензионных платежей по лицензионному договору на использование технического решения, патент на который признан недействительным, не могут быть признаны убытками этого общества.
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарВ течение всего срока действия договора по объекту интеллектуальной собственности, числящемуся в составе нематериальных активов, лицензиар продолжает начислять амортизацию, поскольку оснований для исключения этого объекта из состава амортизируемого имущества нет (п. п. 1, 3 ст. 256 НК РФ). Суммы амортизационных отчислений учитываются в составе внереализационных расходов (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: О санкционировании расходов на оплату договора о покупке персональной лицензии для программного обеспечения, финансируемых за счет гранта в форме субсидии, подлежащей казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 02-12-08/80524)Вопрос: О санкционировании расходов на оплату договора о покупке персональной лицензии для программного обеспечения, финансируемых за счет гранта в форме субсидии, подлежащей казначейскому сопровождению.
(Письмо Минфина России от 26.08.2024 N 02-12-08/80524)Вопрос: О санкционировании расходов на оплату договора о покупке персональной лицензии для программного обеспечения, финансируемых за счет гранта в форме субсидии, подлежащей казначейскому сопровождению.
Статья: Злоупотребление правом: от общего к частному (на примере патентных прав)
(Синицын С.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Цель и стратегия патентного троллинга могут различаться в деталях (excessive royalty extortionists, license extortionist, license supplier, infringer), но их объединяет общий ключевой признак - направленность деятельности правообладателя не на развитие производств и совершенствование инноваций, а на адресную координацию поведения участников рынка и производств, использующих запатентованные технологии и способных удовлетворить ожидания тролля. Патентный тролль веером притязаний и демонстрацией готовности к долговременным патентным войнам создает "угрожающую кулису" и блокаду в отношении лиц, реально осуществляющих производственную деятельность, склоняя и навязывая им односторонне выгодные условия лицензионных соглашений, как правило, с уплатой лицензионных сборов, размер которых объективно может быть охарактеризован как "несоразмерно высокий" в соотношении с технологической полезностью патента или его значением с точки зрения экономической теории благосостояния. По трудозатратам и экономическим издержкам оспаривание патента, обстоятельная проверка его действительности и динамики применения в сокращенные сроки и неблагоприятных условиях, искусственно созданных и нагнетаемых троллем, могут превысить расходы по лицензионному договору, диктуемые троллем практикующей организации, чем объяснимы распространенная практика их принятия и одновременно успех стратегии патентного троллинга.
(Синицын С.А.)
("Вестник гражданского права", 2022, N 6)Цель и стратегия патентного троллинга могут различаться в деталях (excessive royalty extortionists, license extortionist, license supplier, infringer), но их объединяет общий ключевой признак - направленность деятельности правообладателя не на развитие производств и совершенствование инноваций, а на адресную координацию поведения участников рынка и производств, использующих запатентованные технологии и способных удовлетворить ожидания тролля. Патентный тролль веером притязаний и демонстрацией готовности к долговременным патентным войнам создает "угрожающую кулису" и блокаду в отношении лиц, реально осуществляющих производственную деятельность, склоняя и навязывая им односторонне выгодные условия лицензионных соглашений, как правило, с уплатой лицензионных сборов, размер которых объективно может быть охарактеризован как "несоразмерно высокий" в соотношении с технологической полезностью патента или его значением с точки зрения экономической теории благосостояния. По трудозатратам и экономическим издержкам оспаривание патента, обстоятельная проверка его действительности и динамики применения в сокращенные сроки и неблагоприятных условиях, искусственно созданных и нагнетаемых троллем, могут превысить расходы по лицензионному договору, диктуемые троллем практикующей организации, чем объяснимы распространенная практика их принятия и одновременно успех стратегии патентного троллинга.
Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51396, от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43242)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
(Письма Минфина России от 26.05.2025 N 03-03-06/1/51396, от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43242)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование по лицензионным (сублицензионным) соглашениям программ для ЭВМ, включенных в реестр, в целях налога на прибыль.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.12. Применение коэффициента 2 к расходам
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.12. Применение коэффициента 2 к расходам
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)О порядке признания лицензиатом (сублицензиатом) расходов в виде лицензионных (сублицензионных) платежей см. раздел "Перечисление лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей".
Статья: Правовое определение и регулирование технологического посредничества в России и за рубежом
(Родионова О.М.)
("Хозяйство и право", 2024, N 6)Аналитики считают, что эффективность технологического посредничества усиливается, если у исследователей достаточно ресурсов для взаимодействия с ними. Ими отмечается, что "лучшая практика для государственных исследовательских организаций включает в себя обеспечение достаточных финансовых стимулов и времени для участия исследователей в передаче знаний и включение деятельности по передаче знаний в оценку карьеры" <11>. Однако доход от исполнения лицензионных договоров редко покрывает расходы на исследования, хотя и стимулирует активность по передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также защищает от неправомерного использования. Уточняется, что деятельность самих технологических посредников ведется на возмездной основе, поскольку невозможна без поддержания специальных познаний и навыков.
(Родионова О.М.)
("Хозяйство и право", 2024, N 6)Аналитики считают, что эффективность технологического посредничества усиливается, если у исследователей достаточно ресурсов для взаимодействия с ними. Ими отмечается, что "лучшая практика для государственных исследовательских организаций включает в себя обеспечение достаточных финансовых стимулов и времени для участия исследователей в передаче знаний и включение деятельности по передаче знаний в оценку карьеры" <11>. Однако доход от исполнения лицензионных договоров редко покрывает расходы на исследования, хотя и стимулирует активность по передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также защищает от неправомерного использования. Уточняется, что деятельность самих технологических посредников ведется на возмездной основе, поскольку невозможна без поддержания специальных познаний и навыков.