Расходы по контролируемым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по контролируемым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 247 "Объект налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Налоговый орган полагал, что при расчете налога на прибыль необходимо учесть размер доначисленного НДС, учесть в расходах налогоплательщика - управляющей компании расходы, понесенные взаимозависимыми обществами, исключить из расходов управляющий компании расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами. Суд признал расчет налогового органа необоснованным, поскольку им в ходе выездной налоговой проверки осуществлена проверка правильности расходов налогоплательщика при исчислении налога на прибыль организаций, нарушения не были установлены. Суд применил для определения налоговой обязанности управляющей компании следующий расчет: доходы управляющей компании минус задекларированные и признанные обоснованными в ходе налоговой проверки расходы управляющей компании минус доначисленный НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об искусственном разделении деятельности между управляющей компанией и взаимозависимыми лицами с целью применения предусмотренного подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождения от обложения НДС. Налоговый орган полагал, что при расчете налога на прибыль необходимо учесть размер доначисленного НДС, учесть в расходах налогоплательщика - управляющей компании расходы, понесенные взаимозависимыми обществами, исключить из расходов управляющий компании расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами. Суд признал расчет налогового органа необоснованным, поскольку им в ходе выездной налоговой проверки осуществлена проверка правильности расходов налогоплательщика при исчислении налога на прибыль организаций, нарушения не были установлены. Суд применил для определения налоговой обязанности управляющей компании следующий расчет: доходы управляющей компании минус задекларированные и признанные обоснованными в ходе налоговой проверки расходы управляющей компании минус доначисленный НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав вычетов по НДС и в расходы по налогу на прибыль суммы по формальным сделкам приобретения недвижимого имущества у взаимозависимого лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав вычетов по НДС и в расходы по налогу на прибыль суммы по формальным сделкам приобретения недвижимого имущества у взаимозависимого лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок)
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок)
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если сделка относится к контролируемым, ФНС России может проверить, соответствует ли цена по сделке рыночной цене и не занижены ли налоги (завышены убытки) (ст. ст. 105.3, 105.16, 105.17 НК РФ). Если такое занижение (завышение) повлекло недоплату налогов, с вас могут взыскать недоимку, пени и штраф (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Однако если это контролируемые сделки, доходы и (или) расходы по которым признаются в 2022 - 2023 гг., штраф не применяется (п. 1.1 ст. 129.3 НК РФ).
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы по договорам займа, признанным контролируемой сделкой
Готовое решение: Как определяется рыночная цена сделки в целях налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2025)Иные условия, включаемые в соглашение о ценообразовании на основании п. 4 ст. 105.19 НК РФ, не должны выходить за рамки предмета налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Так, проведение в целях ст. 54.1, гл. 25 НК РФ оценки расходов в рамках сделок между взаимозависимыми лицами не является предметом налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Поэтому порядок проведения такой оценки не может определяться соглашением о ценообразовании (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-12-11/1/1480).
(КонсультантПлюс, 2025)Иные условия, включаемые в соглашение о ценообразовании на основании п. 4 ст. 105.19 НК РФ, не должны выходить за рамки предмета налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Так, проведение в целях ст. 54.1, гл. 25 НК РФ оценки расходов в рамках сделок между взаимозависимыми лицами не является предметом налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Поэтому порядок проведения такой оценки не может определяться соглашением о ценообразовании (Письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-12-11/1/1480).
Вопрос: О порядке признания российской организацией в целях налога на прибыль доходов (расходов) по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-03-06/1/6866)Вопрос: О порядке признания российской организацией в целях налога на прибыль доходов (расходов) по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-03-06/1/6866)Вопрос: О порядке признания российской организацией в целях налога на прибыль доходов (расходов) по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок.
Вопрос: О признании контролируемыми сделок, доходы и расходы по которым признаны в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-11/1/3321)Вопрос: О признании контролируемыми сделок, доходы и расходы по которым признаны в 2023 г.
(Письмо Минфина России от 18.01.2024 N 03-12-11/1/3321)Вопрос: О признании контролируемыми сделок, доходы и расходы по которым признаны в 2023 г.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
(КонсультантПлюс, 2025)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются более широкие интервалы предельных значений процентных ставок (п. 1.2 ст. 269 НК РФ), используемых для признания процентных доходов и расходов в контролируемых сделках в 2022 - 2023 гг. (п. 11 ст. 2 Закона):
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются более широкие интервалы предельных значений процентных ставок (п. 1.2 ст. 269 НК РФ), используемых для признания процентных доходов и расходов в контролируемых сделках в 2022 - 2023 гг. (п. 11 ст. 2 Закона):
Статья: Документация по трансфертному ценообразованию как защита от включения дивидендов в таможенную стоимость
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Указанный принцип нашел свое отражение и в Налоговом кодексе РФ. Он закреплен в п. 1 ст. 105.3: "...если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица". Более того, как отмечает Министерство финансов РФ, разделом V.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение при определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, общепринятого в мировой практике принципа вытянутой руки (справедливой цены) <34>.
(Кабаков А.Ю.)
("Закон", 2023, N 11)Указанный принцип нашел свое отражение и в Налоговом кодексе РФ. Он закреплен в п. 1 ст. 105.3: "...если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица". Более того, как отмечает Министерство финансов РФ, разделом V.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение при определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами, общепринятого в мировой практике принципа вытянутой руки (справедливой цены) <34>.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)по контролируемым сделкам. Их вы можете признать в расходах в полном объеме, если ставка процента меньше максимального значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются расходом по рыночной ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)по контролируемым сделкам. Их вы можете признать в расходах в полном объеме, если ставка процента меньше максимального значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются расходом по рыночной ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).