Расходы по консервации объекта налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по консервации объекта налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Экологические требования к выводу из эксплуатации объектов хозяйственной деятельности
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
(Петрова Т.В.)
("Экологическое право", 2025, N 3)Расходы, связанные с выполнением плана мероприятий по выводу из эксплуатации (ликвидации или консервации) отдельного производственного объекта, можно учитывать при налогообложении как внереализационные расходы, предусмотренные ст. 265 НК РФ (п. 8 и 9). К их числу среди прочих относятся "...расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств...", "расходы, связанные с консервацией... производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
(Консультация эксперта, 2025)<**> Существует мнение, что при продаже находящегося на консервации объекта ОС неначисляемую за период консервации амортизацию можно доначислить и учесть в налоговых расходах, так как действия по реализации объекта ОС автоматически расконсервируют его (Постановление ФАС Поволжского округа от 30.03.2005 N А12-21856/04-С29). Однако, поскольку в гл. 25 НК РФ это не предусмотрено, считаем такой подход рискованным. Его применение может привести к судебному разбирательству.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")в) расходы на вывод из эксплуатации (в том числе на консервацию) и вывод из консервации производственных объектов, а также технических средств, относящихся к цифровой инфраструктуре в сфере теплоснабжения.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")в) расходы на вывод из эксплуатации (в том числе на консервацию) и вывод из консервации производственных объектов, а также технических средств, относящихся к цифровой инфраструктуре в сфере теплоснабжения.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" Налогового кодекса;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"1) суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения" Налогового кодекса;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2024 N 03-03-06/3/30336 "Об исчислении для целей налогообложения прибыли амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе в период их временного простоя"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Суммы начисленной амортизации, а также расходы на обслуживание имущества, временно не приносящего доход, учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266).
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Суммы начисленной амортизации, а также расходы на обслуживание имущества, временно не приносящего доход, учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/110266).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в месяце, следующем за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию, балансовая стоимость оборудования в бухучете меньше, чем его стоимость в налоговом учете. Это связано с тем, что сумма расходов, признанная в налоговом учете в виде амортизации и амортизационной премии, превышает сумму амортизации, признанную расходом в бухгалтерском учете. То есть образовалась налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного в месяце, следующем за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию, балансовая стоимость оборудования в бухучете меньше, чем его стоимость в налоговом учете. Это связано с тем, что сумма расходов, признанная в налоговом учете в виде амортизации и амортизационной премии, превышает сумму амортизации, признанную расходом в бухгалтерском учете. То есть образовалась налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к возникновению отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Обзор изменений в применении КВР, КОСГУ в 2025 году
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)В Порядок N 209н в 2024 году Приказом Минфина России от 04.10.2024 N 146н были внесены поправки. Они были незначительны. Согласно изменениям в п. 10.2.8 Порядка N 209н по подстатье 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ отражаются расходы на приобретение работ по консервации объекта незавершенного строительства. Ранее такие расходы отражались по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)В Порядок N 209н в 2024 году Приказом Минфина России от 04.10.2024 N 146н были внесены поправки. Они были незначительны. Согласно изменениям в п. 10.2.8 Порядка N 209н по подстатье 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ отражаются расходы на приобретение работ по консервации объекта незавершенного строительства. Ранее такие расходы отражались по подстатье 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по работам и услугам, связанным с консервацией ОС и его последующим содержанием
(КонсультантПлюс, 2025)Вторая точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что консервация основных средств признается выполнением работ (оказанием услуг) для собственных нужд, затраты на которые учитываются в расходах по налогу на прибыль, поэтому такие работы (услуги) объектом обложения НДС не являются.
Можно ли принять к вычету НДС по работам и услугам, связанным с консервацией ОС и его последующим содержанием
(КонсультантПлюс, 2025)Вторая точка зрения, выраженная в судебном акте, заключается в том, что консервация основных средств признается выполнением работ (оказанием услуг) для собственных нужд, затраты на которые учитываются в расходах по налогу на прибыль, поэтому такие работы (услуги) объектом обложения НДС не являются.
Вопрос: Как учитывать в налоговом учете амортизацию выводимого из эксплуатации ОС?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Необходимо учитывать, что при выбытии объектов основных средств в результате безвозмездной передачи другим организациям и лицам их остаточная стоимость (недоначисленная амортизация) в составе расходов при определении налоговой базы также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Необходимо учитывать, что при выбытии объектов основных средств в результате безвозмездной передачи другим организациям и лицам их остаточная стоимость (недоначисленная амортизация) в составе расходов при определении налоговой базы также не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Вопрос: ООО переводит ОС на консервацию. Налоговый орган при проверке отразил в качестве нарушения отсутствие в приказе директора перечня мероприятий для консервации и отсутствие акта о переводе на консервацию, в связи с чем исключил расходы на проведение консервации из расходов по налогу на прибыль. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов учитываются расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов учитываются расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов.
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ремонт законсервированных ОС при расчете налога на прибыль также включают во внереализационные расходы, поскольку они относятся к расходам на содержание имущества, находящегося на консервации.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на ремонт законсервированных ОС при расчете налога на прибыль также включают во внереализационные расходы, поскольку они относятся к расходам на содержание имущества, находящегося на консервации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Таким образом, в соответствии с положениями подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации критерием для учета затрат в составе внереализационных расходов является наличие у ликвидируемого объекта статуса основного средства, при том что ПБУ 6/01 не предусмотрено, что нахождение тех или иных объектов на консервации лишает их данного статуса.
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)<1> При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)<1> При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть консервацию (расконсервацию) ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)УСН (для автономного учреждения). Затраты на консервацию, расконсервацию, а также на содержание законсервированных ОС в налоговых расходах не учитываются.
(Издательство "Главная книга", 2025)УСН (для автономного учреждения). Затраты на консервацию, расконсервацию, а также на содержание законсервированных ОС в налоговых расходах не учитываются.