Расходы по длящимся договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по длящимся договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) посчитал гражданско-правовой договор трудовым и доначислил взносы
(КонсультантПлюс, 2025)договор, акты приема-передачи не определяют конкретный объем работ (услуг), конечный результат, фактически договор определяет трудовую функцию
(КонсультантПлюс, 2025)договор, акты приема-передачи не определяют конкретный объем работ (услуг), конечный результат, фактически договор определяет трудовую функцию
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 21.05.2025 по делу N 33-6983/2025 (УИД 66RS0022-01-2024-001548-42)
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования истца-1: 1) О вселении в квартиру, об обязании не чинить препятствия в пользовании жилым помещением.
Требования истца-2: 2) О признании утратившими право пользования жилым помещением.
Обстоятельства: Истец-1 указал, что спорная квартира была предоставлена его семье на основании договора социального найма, но истец-1 в нее не вселялся ввиду того, что после развода родителей проживал с матерью. Истец-2 указал, что истец-1 и его мать в квартиру не вселялись, не проживали, прав на нее не приобрели, бремя содержания жилого помещения не несут.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.При этом судебная коллегия полагает необходимым указать, что в случае если ответчики К.Н., К.А. в дальнейшем не будут исполнять свои обязанности членов семьи нанимателя (проживать в спорной квартире в отсутствие препятствий в пользовании, нести расходы по оплате жилого помещения и коммунальных услуг в отношении спорной квартиры), принимая во внимание, что отношения по договору социального найма носят длящийся характер, К.Л. не лишена права вновь обратиться в суд с требованиями о признании ответчиков утратившими право пользования спорной квартирой, представив в обоснование своих исковых требований доказательства добровольного и постоянного не проживания ответчиков в спорной квартире.
Категория спора: Защита прав на жилое помещение.
Требования истца-1: 1) О вселении в квартиру, об обязании не чинить препятствия в пользовании жилым помещением.
Требования истца-2: 2) О признании утратившими право пользования жилым помещением.
Обстоятельства: Истец-1 указал, что спорная квартира была предоставлена его семье на основании договора социального найма, но истец-1 в нее не вселялся ввиду того, что после развода родителей проживал с матерью. Истец-2 указал, что истец-1 и его мать в квартиру не вселялись, не проживали, прав на нее не приобрели, бремя содержания жилого помещения не несут.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано.При этом судебная коллегия полагает необходимым указать, что в случае если ответчики К.Н., К.А. в дальнейшем не будут исполнять свои обязанности членов семьи нанимателя (проживать в спорной квартире в отсутствие препятствий в пользовании, нести расходы по оплате жилого помещения и коммунальных услуг в отношении спорной квартиры), принимая во внимание, что отношения по договору социального найма носят длящийся характер, К.Л. не лишена права вновь обратиться в суд с требованиями о признании ответчиков утратившими право пользования спорной квартирой, представив в обоснование своих исковых требований доказательства добровольного и постоянного не проживания ответчиков в спорной квартире.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по длящимся договорам
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы по длящимся договорам (аренда, лизинг, кредитный договор, договор займа и др.) могут быть учтены в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения, если они произведены после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2938, от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы по длящимся договорам (аренда, лизинг, кредитный договор, договор займа и др.) могут быть учтены в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения, если они произведены после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2938, от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)6. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)6. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Таким образом, отказ заказчика от исполнения договора может последовать как до начала оказания услуги, так и в процессе ее оказания. В случае отказа от исполнения договора в процессе оказания услуги заказчик возмещает исполнителю его фактические расходы, которые он понес до этого момента в целях исполнения той части договора, от которой заказчик отказался.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Таким образом, отказ заказчика от исполнения договора может последовать как до начала оказания услуги, так и в процессе ее оказания. В случае отказа от исполнения договора в процессе оказания услуги заказчик возмещает исполнителю его фактические расходы, которые он понес до этого момента в целях исполнения той части договора, от которой заказчик отказался.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации страховую премию по договорам добровольного личного медицинского страхования, действующим в отношении работников, уволенных в связи с выходом на пенсию?..
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе страховая премия, уплаченная страховой организации, учитывается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В состав расходов по обычным видам деятельности страховая премия по договору ДМС, заключенному в пользу работников в соответствии с условиями коллективного договора, включается ежемесячно в течение срока действия страхового полиса (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99). Ежемесячная сумма указанного расхода определяется исходя из суммы страховой премии, определенной в договоре, общего срока страхования и количества дней действия договора страхования в отчетном месяце (п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)При таком подходе страховая премия, уплаченная страховой организации, учитывается в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В состав расходов по обычным видам деятельности страховая премия по договору ДМС, заключенному в пользу работников в соответствии с условиями коллективного договора, включается ежемесячно в течение срока действия страхового полиса (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99). Ежемесячная сумма указанного расхода определяется исходя из суммы страховой премии, определенной в договоре, общего срока страхования и количества дней действия договора страхования в отчетном месяце (п. п. 6, 6.1 ПБУ 10/99).
Статья: Бухгалтерский учет и бюджетная классификация расходов и страхового возмещения по договору ОСАГО
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По сложившейся практике срок действия договора ОСАГО чаще всего составляет один год. При этом не всегда этот период совпадает с календарным годом, то есть длится с 1 января по 31 декабря текущего года.
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По сложившейся практике срок действия договора ОСАГО чаще всего составляет один год. При этом не всегда этот период совпадает с календарным годом, то есть длится с 1 января по 31 декабря текущего года.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. В связи с длящимся характером договора аренды и необходимостью учитывать уровень инфляции законодатель в п. 3 комментируемой статьи предусмотрел возможность изменения размера арендной платы по соглашению сторон, однако сделать это можно не чаще одного раза в год.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3. В связи с длящимся характером договора аренды и необходимостью учитывать уровень инфляции законодатель в п. 3 комментируемой статьи предусмотрел возможность изменения размера арендной платы по соглашению сторон, однако сделать это можно не чаще одного раза в год.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя операции, связанные с предоставлением в залог имущества (объекта основных средств), если согласно условиям договора залога организация обязана за свой счет застраховать предоставленное в залог имущество от рисков утраты и повреждения? Залог обеспечивает исполнение обязательства залогодателя по возврату полученного займа...
(Консультация эксперта, 2025)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, то есть носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, то есть носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
Готовое решение: Дата оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета
(КонсультантПлюс, 2025)Если договор заключен на оказание услуг длящегося характера с фиксированной ежемесячной стоимостью (например, на услуги связи или образовательные услуги) и в нем отсутствует условие о ежемесячном составлении акта, то расходы по такому договору можно признавать на последнее число каждого месяца в течение срока действия договора в сумме, равной величине оплаты за месяц (п. 16 ПБУ 10/99). Для признания таких расходов ежемесячно на отчетную дату составляйте бухгалтерскую справку, содержащую обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021).
(КонсультантПлюс, 2025)Если договор заключен на оказание услуг длящегося характера с фиксированной ежемесячной стоимостью (например, на услуги связи или образовательные услуги) и в нем отсутствует условие о ежемесячном составлении акта, то расходы по такому договору можно признавать на последнее число каждого месяца в течение срока действия договора в сумме, равной величине оплаты за месяц (п. 16 ПБУ 10/99). Для признания таких расходов ежемесячно на отчетную дату составляйте бухгалтерскую справку, содержащую обязательные реквизиты (ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, пп. "б" п. 9 ФСБУ 27/2021).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Способ возмещения расходов закрепляется в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). Если этого не сделать, то возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам. К документам, подтверждающим эти расходы, относятся чеки, квитанции, накладные и т.д.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Способ возмещения расходов закрепляется в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). Если этого не сделать, то возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам. К документам, подтверждающим эти расходы, относятся чеки, квитанции, накладные и т.д.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование автомобиля (ОСАГО, каско)?..
(Консультация эксперта, 2025)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, т.е. носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договоров страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховых премий выполненными не считаются. Соответственно, уплаченные страховые премии расходом не признаются, а учитываются в качестве предоплат за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, т.е. носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договоров страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховых премий выполненными не считаются. Соответственно, уплаченные страховые премии расходом не признаются, а учитываются в качестве предоплат за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В таких ситуациях пострадавшая сторона при взыскании убытков здесь и сейчас получает всю ту разницу в ценах, которая будет обременять ее финансы (в виде уменьшения поступающих доходов или увеличения расходов) в будущем, по мере течения времени.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В таких ситуациях пострадавшая сторона при взыскании убытков здесь и сейчас получает всю ту разницу в ценах, которая будет обременять ее финансы (в виде уменьшения поступающих доходов или увеличения расходов) в будущем, по мере течения времени.
Готовое решение: Как включить требования в реестр требований кредиторов должника - юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)в договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга (за исключением выкупного)), длящееся оказание услуг, - требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве (п. 2);
(КонсультантПлюс, 2025)в договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга (за исключением выкупного)), длящееся оказание услуг, - требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве (п. 2);