Расходы по длящимся договорам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по длящимся договорам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Взносы на страхование от несчастных случаев: СФР (ФСС РФ) посчитал гражданско-правовой договор трудовым и доначислил взносы
(КонсультантПлюс, 2026)договор, акты приема-передачи не определяют конкретный объем работ (услуг), конечный результат, фактически договор определяет трудовую функцию
(КонсультантПлюс, 2026)договор, акты приема-передачи не определяют конкретный объем работ (услуг), конечный результат, фактически договор определяет трудовую функцию
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.01.2024 N 18АП-16036/2023 по делу N А76-13887/2023
Требование: О взыскании предварительной оплаты по договору поставки, договорной неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка ответчика на пункт 8.4 договора, согласно которого, если невозможность полного или частичного выполнения обязательств для одной из Сторон длится более 3 (Трех) месяцев, другая Сторона имеет право отказаться от конкретной заявки либо расторгнуть настоящий Договор без обязательств о возмещении любых возможных убытков (включая расходы) Стороны, у которой возникли форс-мажорные обстоятельства, судом отклоняется, поскольку положения данного пункта договора направлены на освобождение от возмещения убытков, коими неустойка не является. Неустойка относится к мерам ответственности, при этом положения пункта 8.4 договора не исключают возможности применения мер ответственности.
Требование: О взыскании предварительной оплаты по договору поставки, договорной неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Ссылка ответчика на пункт 8.4 договора, согласно которого, если невозможность полного или частичного выполнения обязательств для одной из Сторон длится более 3 (Трех) месяцев, другая Сторона имеет право отказаться от конкретной заявки либо расторгнуть настоящий Договор без обязательств о возмещении любых возможных убытков (включая расходы) Стороны, у которой возникли форс-мажорные обстоятельства, судом отклоняется, поскольку положения данного пункта договора направлены на освобождение от возмещения убытков, коими неустойка не является. Неустойка относится к мерам ответственности, при этом положения пункта 8.4 договора не исключают возможности применения мер ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в налоговом учете отразить доходы и расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по длящимся договорам
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как отражаются в налоговом учете расходы по длящимся договорам
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы по длящимся договорам (аренда, лизинг, кредитный договор, договор займа и др.) могут быть учтены в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения, если они произведены после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2938, от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Расходы по длящимся договорам (аренда, лизинг, кредитный договор, договор займа и др.) могут быть учтены в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения, если они произведены после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы" (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2938, от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)6. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)6. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают, исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода).
"Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Таким образом, отказ заказчика от исполнения договора может последовать как до начала оказания услуги, так и в процессе ее оказания. В случае отказа от исполнения договора в процессе оказания услуги заказчик возмещает исполнителю его фактические расходы, которые он понес до этого момента в целях исполнения той части договора, от которой заказчик отказался.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.10.2024)Таким образом, отказ заказчика от исполнения договора может последовать как до начала оказания услуги, так и в процессе ее оказания. В случае отказа от исполнения договора в процессе оказания услуги заказчик возмещает исполнителю его фактические расходы, которые он понес до этого момента в целях исполнения той части договора, от которой заказчик отказался.
Путеводитель. Какие изменения внести в учетную политику на 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)способ определения степени готовности в случае, если вы признаете выручку по мере готовности: по доле объема продукции или по доле расходов (п. 20 ФСБУ 9/2025). Ранее этот порядок был обязательным только для договоров строительного подряда и иных аналогичных договоров, которые длятся более года или начинаются и заканчиваются в разные годы;
(КонсультантПлюс, 2026)способ определения степени готовности в случае, если вы признаете выручку по мере готовности: по доле объема продукции или по доле расходов (п. 20 ФСБУ 9/2025). Ранее этот порядок был обязательным только для договоров строительного подряда и иных аналогичных договоров, которые длятся более года или начинаются и заканчиваются в разные годы;
Статья: КС РФ: не всегда можно обязать покупателя доплачивать НДС (комментарий к Постановлению КС от 25.11.2025 N 41-П)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Ситуация 2. Длящийся договор заключен с физлицом, которое не является предпринимателем. В таком случае КС считает, что вообще нельзя изменить цену договора. Но при этом продавец должен платить НДС не сверх ранее оговоренной цены. Он считает НДС расчетным путем из имеющейся цены в договоре.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Ситуация 2. Длящийся договор заключен с физлицом, которое не является предпринимателем. В таком случае КС считает, что вообще нельзя изменить цену договора. Но при этом продавец должен платить НДС не сверх ранее оговоренной цены. Он считает НДС расчетным путем из имеющейся цены в договоре.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Так, согласно п. 2 ст. 271 НК РФ по договорам, не предусматривающим поэтапную сдачу, организация обязана самостоятельно распределять доход от реализации работ (услуг) в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) по такому "длящемуся" договору.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Данный вывод основан на том, что по своей экономической сути страхование является "длящейся услугой", которая оказывается ежедневно на протяжении всего времени действия договора страхования. В связи с этим организация не может признать в качестве текущих расходов произведенный платеж по договору страхования единовременно, а должна его отражать в составе авансов выданных и признавать в качестве расходов ежемесячно пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Данный вывод основан на том, что по своей экономической сути страхование является "длящейся услугой", которая оказывается ежедневно на протяжении всего времени действия договора страхования. В связи с этим организация не может признать в качестве текущих расходов произведенный платеж по договору страхования единовременно, а должна его отражать в составе авансов выданных и признавать в качестве расходов ежемесячно пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)<1> Статья 393.1 ГК РФ неоправданно сужает применение абстрактного и конкретного методов расчета убытков случаями прекращения договора, хотя, по-видимому, применительно к длящимся договорным отношениям правильнее было бы говорить о прекращении определенного обязательства, нарушенного должником. Вместе с тем в аспекте абз. 4 п. 1 ст. 723 ГК РФ даже такое толкование, по-видимому, было бы не совсем корректно, поскольку предъявление заказчиком требования о взыскании расходов на устранение недостатков вплоть до надлежащего исполнения этого требования не прекращает обязательство подрядчика по выполнению работ и устранению недостатков (ср. в этом смысле п. 13 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). В частности, по смыслу абз. 4 п. 1 ст. 723 во взаимосвязи с п. 2 ст. 723 ГК РФ подрядчик вправе самостоятельно устранить недостатки за то время, пока заказчик взыскивает аванс на их устранение или проводит иные подготовительные мероприятия, и такое исполнение должно признаваться надлежащим, если заказчик ранее прямо не сообщил подрядчику об утрате интереса в исполнении обязательства данным подрядчиком (п. 3 ст. 396, п. 2 ст. 405 ГК РФ). Расходы, понесенные заказчиком в рамках подготовки к устранению недостатков своими силами, могут быть взысканы с подрядчика в общем порядке в составе иных убытков. Возможность заказчика поочередно и по своему выбору реализовывать способы защиты, указанные в п. 1 ст. 723 ГК РФ, вплоть до получения надлежащего удовлетворения одного из требований признается общим местом в литературе и судебной практике, см.: Комментарий к § 1, 3 и 4 главы 37 "Подряд" Гражданского кодекса Российской Федерации. С. 345 - 351 (автор комментария к ст. 723 - Н.Б. Щербаков).
(выпуск 1)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2022)<1> Статья 393.1 ГК РФ неоправданно сужает применение абстрактного и конкретного методов расчета убытков случаями прекращения договора, хотя, по-видимому, применительно к длящимся договорным отношениям правильнее было бы говорить о прекращении определенного обязательства, нарушенного должником. Вместе с тем в аспекте абз. 4 п. 1 ст. 723 ГК РФ даже такое толкование, по-видимому, было бы не совсем корректно, поскольку предъявление заказчиком требования о взыскании расходов на устранение недостатков вплоть до надлежащего исполнения этого требования не прекращает обязательство подрядчика по выполнению работ и устранению недостатков (ср. в этом смысле п. 13 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2016 N 7). В частности, по смыслу абз. 4 п. 1 ст. 723 во взаимосвязи с п. 2 ст. 723 ГК РФ подрядчик вправе самостоятельно устранить недостатки за то время, пока заказчик взыскивает аванс на их устранение или проводит иные подготовительные мероприятия, и такое исполнение должно признаваться надлежащим, если заказчик ранее прямо не сообщил подрядчику об утрате интереса в исполнении обязательства данным подрядчиком (п. 3 ст. 396, п. 2 ст. 405 ГК РФ). Расходы, понесенные заказчиком в рамках подготовки к устранению недостатков своими силами, могут быть взысканы с подрядчика в общем порядке в составе иных убытков. Возможность заказчика поочередно и по своему выбору реализовывать способы защиты, указанные в п. 1 ст. 723 ГК РФ, вплоть до получения надлежащего удовлетворения одного из требований признается общим местом в литературе и судебной практике, см.: Комментарий к § 1, 3 и 4 главы 37 "Подряд" Гражданского кодекса Российской Федерации. С. 345 - 351 (автор комментария к ст. 723 - Н.Б. Щербаков).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя операции, связанные с предоставлением в залог имущества (объекта основных средств), если согласно условиям договора залога организация обязана за свой счет застраховать предоставленное в залог имущество от рисков утраты и повреждения? Залог обеспечивает исполнение обязательства залогодателя по возврату полученного займа...
(Консультация эксперта, 2026)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, то есть носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, то есть носят длящийся характер. В связи с этим на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты за услуги в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на страхование имущества (в том числе лизингового, арендованного)?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, т.е. носят длящийся характер, то на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку услуги оказываются страховщиком в течение всего периода страхования, т.е. носят длящийся характер, то на момент вступления в силу договора страхования условия признания расхода, предусмотренные п. 16 ПБУ 10/99, в отношении страховой премии выполненными не считаются. Соответственно, уплаченная страховая премия расходом не признается, а учитывается в качестве предоплаты в составе дебиторской задолженности (п. п. 3, 16 ПБУ 10/99).
Статья: К вопросу о субординации требований кредиторов, возникших после возбуждения дела о банкротстве
(Шевченко И.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)Что касается длящихся двусторонних договоров (аренды, трудовых договоров), то здесь общее правило состоит в том, что обязательством массы становится задолженность, возникшая после начала процедур. При этом важно, что такие договоры должны быть подтверждены управляющим, т.е. должна быть выражена воля на их сохранение; и эта особенность принципиальна: здесь проявляется второй критерий - полезность для массы <17>.
(Шевченко И.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 6)Что касается длящихся двусторонних договоров (аренды, трудовых договоров), то здесь общее правило состоит в том, что обязательством массы становится задолженность, возникшая после начала процедур. При этом важно, что такие договоры должны быть подтверждены управляющим, т.е. должна быть выражена воля на их сохранение; и эта особенность принципиальна: здесь проявляется второй критерий - полезность для массы <17>.
Статья: Переходящие договоры в образовании в 2025 - 2026 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Договоры об обучении, заключаемые образовательными учреждениями, могут длиться более года.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)Договоры об обучении, заключаемые образовательными учреждениями, могут длиться более года.
Готовое решение: Как включить требования в реестр требований кредиторов должника - юридического лица
(КонсультантПлюс, 2026)в договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга (за исключением выкупного)), длящееся оказание услуг, - требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве (п. 2);
(КонсультантПлюс, 2026)в договорных обязательствах, предусматривающих периодическое внесение должником платы за пользование имуществом (договоры аренды, лизинга (за исключением выкупного)), длящееся оказание услуг, - требования об оплате за те периоды времени, которые истекли после возбуждения дела о банкротстве (п. 2);